FORMY OPODATKOWANIA: ZASADY OGÓLNE (KSIĄŻKA PRZYCHODÓW I ROZCHODÓW) - SKALA PROGRESYWNA I PODATEK LINIOWY
OGÓLNE ZASADY Z ZASTOSOWANIEM PROGRESYWNEJ SKALI PODATKOWEJ
WSTĘP
Jest to podstawowa forma opodatkowania. Jeżeli przed rozpoczęciem działalności lub do 20 stycznia roku podatkowego nie złoży się wniosku lub oświadczenia o zastosowanie zryczałtowanych form opodatkowania albo oświadczenia o wyborze opodatkowania według jednolitej 19% stawki podatku, należy rozliczać się właśnie w ten sposób.
PODSTAWA OPODATKOWANIA
Podatek PIT przy wyborze tej formy opodatkowania płaci się od faktycznie uzyskanego dochodu.
Aby ustalić dochód, należy od przychodu z działalności gospodarczej odjąć koszty jego uzyskania.
Przychody i koszty należy wykazywać w ewidencji, zwanej podatkową księgą przychodów i rozchodów lub w księgach rachunkowych, prowadzonych zgodnie z przepisami o rachunkowości.
PRZYCHÓD - KUP = DOCHÓD
Tak obliczony dochód jest podstawą opodatkowania
Skala podatkowa podatku dochodowego od osób fizycznych w 2012 r
Podstawa obliczenia podatku w złotych |
Podatek wynosi |
|
Ponad |
Do |
|
|
85528 |
18 % podstawy obliczenia minus kwota zmniejszająca podatek 556 zł 02 gr |
85528 |
|
14 839 zł 02 gr + 32% nadwyżki ponad 85 528 zł |
Roczna kwota zmniejszająca podatek 556 zł 02 gr
Roczny dochód niepowodujący obowiązku zapłaty podatku 3091 zł
KTO MOŻE BYĆ OPODATKOWANY NA ZASADACH OGÓLNYCH (KSIĄŻKA PRZYCHODÓW I ROZCHODÓW)
Pamiętaj!
Uwaga! Jeżeli kontynuuje się swoją działalność w następnym roku i w bieżącym roku przychody wyniosą co najmniej równowartość 1 200 000 euro (kurs euro ustala się na 30 września roku poprzedniego) — należy w następnym roku prowadzić księgi rachunkowe i na ich podstawie ustalać dochód do opodatkowania podatkiem PIT. W 2012 r. jest to obowiązkowe wówczas, gdy przychody w 2011 r. wyniosły co najmniej 5'293'440 zł. Od tak ustalonego dochodu należy obliczyć podatek według skali podatkowej. W 2013 roku będzie to kwota niższa (kurs euro na 30 września 2012 r 4,1138 zł) i wyniesie 4`936`560
Rozliczając się na zasadach ogólnych należy samodzielnie obliczać miesięczną lub kwartalną zaliczkę na podatek i wpłacać ją do urzędu skarbowego, bez obowiązku składania deklaracji.
Z kwartalnych zaliczek można skorzystać, jeżeli jesteś tzw. małym podatnikiem, a więc jeżeli
przychody ze sprzedaży wraz z podatkiem VAT nie przekroczyły w poprzednim roku podatkowym
równowartości 1 200 000 euro, albo jeżeli rozpoczyna się działalność.
Podatnikiem rozpoczynającym działalność jest podatnik, który w roku rozpoczęcia tej działalności, a także w okresie dwóch lat, licząc od końca roku poprzedzającego rok jej rozpoczęcia, nie prowadził działalności gospodarczej samodzielnie lub jako wspólnik spółki niemającej osobowości
prawnej oraz działalności takiej nie prowadził małżonek tej osoby, jeżeli między małżonkami istniała w tym czasie wspólność majątkowa.
Jeżeli chcesz kwartalnie wpłacać zaliczki, należy zawiadomić w formie pisemnej właściwego naczelnika urzędu skarbowego o wyborze tej metody do 20 lutego roku podatkowego.
W przypadku gdy rozpoczyna się prowadzenie działalności w trakcie roku podatkowego, należy złożyć zawiadomienie w terminie do dnia poprzedzającego dzień rozpoczęcia tej działalności, nie później jednak niż w dniu uzyskania pierwszego przychodu. Zawiadomienie to dotyczy również następnych lat podatkowych, chyba że złoży się zawiadomienie o rezygnacji z tej metody.
Obowiązek wpłacania zaliczki przy opodatkowaniu według skali podatkowej powstaje dopiero od miesiąca, w którym dochód z działalności, pomniejszony o przysługujące odliczenia (m.in. zapłacone składki na ubezpieczenie społeczne), przekroczył kwotę określoną w skali podatkowej powodującą obowiązek zapłacenia podatku (w 2012 r. jest to 3091 zł).
ROZLICZENIE ROCZNE
Po zakończeniu roku podatkowego należy złożyć do urzędu skarbowego zeznanie podatkowe o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w terminie do 30 kwietnia roku następnego (PIT-36).
W zeznaniu tym należy wykazać i zsumować wszystkie osiągnięte przez ciebie dochody, które
są opodatkowane według skali podatkowej, np. ze stosunku pracy, z emerytury, itp.
Uwaga! Przy tej formie opodatkowania podatkiem PIT dochodu z działalności gospodarczej można rozliczyć się wspólnie z małżonkiem lub na zasadach przewidzianych dla osób samotnie wychowujących dzieci. Można skorzystać z ulg i odpisów przysługujących na dany rok.
OGÓLNE ZASADY OPODATKOWANIA (KSIĄŻKA PRZYCHODÓW I ROZCHODÓW) Z ZASTOSOWANIEM PODATKU LINIOWEGO jednolitej 19% stawki PODATKU - PODATEK LINIOWY.
PODSTAWA OPODATKOWANIA
Podatek PIT w tej formie płaci się również od faktycznie uzyskanego dochodu.
Aby ustalić dochód, należy od przychodu z działalności gospodarczej odjąć koszty jego uzyskania.
Przychody i koszty należy wykazywać w ewidencji, zwanej podatkową księgą przychodów
i rozchodów lub w księgach rachunkowych, prowadzonych zgodnie z przepisami o rachunkowości.
KTO MOŻE BYĆ OPODATKOWANY PODATKIEM LINIOWYM NA ZASADACH OGÓLNYCH
Uwaga! Jeżeli kontynuujemy swoją działalność w następnym roku i w bieżącym roku przychody wyniosą co najmniej równowartość 1 200 000 euro — w następnym roku należy prowadzić księgi rachunkowe i na ich podstawie ustalać dochód do opodatkowania podatkiem PIT.
W 2012 r. jest to obowiązkowe wówczas, gdy przychody w 2011 r. wyniosły co najmniej
5'293'440 zł.
Pamiętaj!
Do 20 stycznia roku podatkowego lub przed rozpoczęciem działalności należy złożyć stosowne
oświadczenie o wyborze tego sposobu opodatkowania właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego (przy rozpoczynaniu działalności druk CEIDG-!).
• Jeżeli w kolejnych latach chcesz nadal rozliczać się w ten sposób, nie musisz już składać oświadczenia.
• Jeżeli w kolejnych latach nie chcesz być opodatkowany w tej formie, to należy do 20 stycznia
roku podatkowego zawiadomić w formie pisemnej właściwego naczelnika urzędu skarbowego
o rezygnacji z tego sposobu opodatkowania lub złożyć w tym terminie pisemny wniosek lub oświadczenie o zastosowanie zryczałtowanych form opodatkowania.
Należny podatek według 19% stawki oblicza się niezależnie od wielkości osiągniętego dochodu, co
oznacza, że zaliczkę należy zapłacić już za pierwszy miesiąc, w którym osiągnąłeś dochód.
Zaliczki płaci się miesięcznie lub kwartalnie, bez obowiązku składania deklaracji. Z kwartalnych zaliczek możesz skorzystać, jeżeli spełniasz kryteria opisane w części dotyczącej zaliczek kwartalnych rozliczanych na zasadach ogólnych wg skali podatkowej.
ROZLICZENIE ROCZNE
Po zakończeniu roku podatkowego należy złożyć do urzędu skarbowego zeznanie podatkowe o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) do 30 kwietnia roku następnego (PIT-36L).
W zeznaniu tym należy wykazać i opodatkować jedynie dochód z działalności gospodarczej. Jeśli więc osiągnąłeś też inne dochody, np. ze stosunku pracy, to należy złożyć odrębne zeznanie — w tym przypadku PIT-37.
Uwaga!
Jeśli wybrałeś opodatkowanie dochodów z działalności gospodarczej według jednolitej 19% stawki podatku, to ze swoich dochodów nie możesz rozliczać się wspólnie z małżonkiem, ani na zasadach przewidzianych dla osób samotnie wychowujących dzieci. Przy opodatkowaniu dochodu z działalności gospodarczej nie możesz korzystać z ulg podatkowych (np. tzw. ulgi na dzieci, ulgi na Internet), z wyjątkiem ulgi dla osób osiągających dochody za granicą.
Od dochodu możesz odliczyć tylko zapłacone składki na ubezpieczenie społeczne a od podatku zapłacone składki zdrowotne w wysokości 7,75% podstawy wymiaru tej składki.