Ćwiczenia 6

Zadanie 1

Jednostka gospodarcza posiada w biurze maklerskim rachunek inwestycyjny, na którym stan środków pieniężnych na dzień 1.01.20X1 wynosi 500 000,-.

15 lutego 20X1 zakupiono 1 300 akcji spółki „A” (inwestycja krótkoterminowa) płacąc za jedną akcję 96,- oraz prowizję w wysokości 1%.

Na dzień bilansowy tj. 31.12.20X1 dokonano wyceny posiadanych akcji według bieżącej ceny giełdowej, która wynosi 92,- za akcję.

10.01.20X2 sprzedano 1000 akcji spółki „A” w cenie sprzedaży 95,- za jedną akcję i płacąc 2% prowizji.

Dokonaj wszystkich wyliczeń i księgowań w związku z nabyciem a następnie sprzedażą akcji spółki „A”.

Zadanie 2

Spółka akcyjna „Omega” na dzień 01.01.200X r. posiadała m.in.:

• kapitał podstawowy (zakładowy) 800 000,-

• kapitał rezerwowy 11 000,-

• zysk netto z ubiegłego roku 5 000,-

Zdarzenia gospodarcze:

1. W związku z ogłoszoną kolejną emisją własnych akcji otrzymano wpłaty od subskrybentów w wysokości 20 000,-

2. Opłacono przelewem usługi banku „Depozyt” w zakresie przygotowania prospektów emisyjnych, pośrednictwa w subskrypcji i wydania akcji subskrybentom 1 500,-

3. Wydano subskrybentom akcje własne:

• cena emisyjna akcji 30 000,-

• cena nominalna akcji 25 000,-

4. Rozliczono koszty emisji akcji.

5. Dokonano podziału wyniku finansowego za ubiegły rok:

• 10% zysku netto na kapitał zapasowy

• 90% zysku netto na wypłatę dywidend dla akcjonariuszy

6. Wypłacono przelewem dywidendy akcjonariuszom ........

Otwórz konta saldami początkowymi i zaksięguj operacje gospodarcze, które wystąpiły w danym okresie w spółce „Omega”, ustal wartość kapitałów własnych na koniec okresu (sporządź fragment bilansu).

Przedstaw ewidencję operacji w księgach nabywcy akcji spółki Omega (akcjonariusza), przyjmując w uproszczeniu, że nabywcą jest tylko jeden podmiot.

Fragment bilansu spółki Omega

PASYWA
A.	Kapitał (fundusz) własny
I.	Kapitał (fundusz) podstawowy
II.	Należne wpłaty na kapitał podstawowy (wielkość ujemna)
III.	Udziały (akcje) własne (wielkość ujemna)
IV.	Kapitał (fundusz) zapasowy
V.	Kapitał (fundusz) z aktualizacji wyceny
VI.	Pozostałe kapitały (fundusze) rezerwowe
VII.	Zysk (strata) z lat ubiegłych
VIII.	Zysk (strata) netto
IX.	Odpisy z zysku netto w ciągu roku obrotowego (wielkość ujemna)

Zadanie 3

Spółka Sigma posiada inwestycje długoterminowe (akcje spółki Omega). Cena nabycia akcji wynosiła 10000. Na koniec roku 200X cena rynkowa akcji wynosiła 11000. Na koniec roku 200X+1 cena rynkowa akcji wynosiła 9500.

Ustal wartość bilansową inwestycji długoterminowych na koniec każdego roku, przy założeniu, że: 1) inwestycje długoterminowe wycenia się w cenie nabycia pomniejszonej o odpisy z tytułu trwałej utraty wartości 2) inwestycje długoterminowe wycenia się w wartości godziwej. Gdzie należy odnieść skutki aktualizacji wyceny inwestycji?

Zadanie 4

Spółka Alfa posiada inwestycje krótkoterminowe (akcje spółki Beta). Cena nabycia akcji wynosiła 6000. Na koniec roku 200X cena rynkowa akcji wynosiła 6300.

Ustal wartość bilansową inwestycji krótkoterminowych na koniec roku 200X, przy założeniu, że: 1) inwestycje krótkoterminowe wycenia się w cenie rynkowej 2) inwestycje krótkoterminowe wycenia się w cenie nabycia lub cenie rynkowej zależnie od tego, która z nich jest niższa. Gdzie należy odnieść skutki aktualizacji wyceny inwestycji?

Zadanie 5

Spółka Gama zajmuje się działalnością handlowo-usługową. W danym okresie miały miejsce następujące zdarzenia gospodarcze:

1. Wystawiono weksel finansowy za otrzymany kredyt gotówkowy od spółki Fenix w kwocie 5 000,- Termin zapłaty weksla nastąpi po upływie 60 dni, a oprocentowanie wynosi 12 %. Suma wekslowa wynosi ....

2. Zakupiono towary od spółki Max wystawiając weksel handlowy. Weksel będzie płatny w 10 dni po okazaniu przy 5 % oprocentowaniu. Faktura od dostawcy: cena zakupu 10 000,- + VAT 22%.Towary przyjęto do magazynu.

3. Wykonano usługę dla spółki Lex: cena sprzedaży netto 4 000,- + VAT 22%. Za sprzedaną usługę otrzymano weksel handlowy o sumie wekslowej 5 000,- (weksel będzie wykupiony za 22 dni)

4. Wykupiono weksel własny od spółki Max (patrz op. 2). Liczba dni kalendarzowych od dnia wystawienia weksla do dnia jego płatności wyniosła 20.

5. Przedłożono w banku weksel odbiorcy Lex do dyskonta dzieląc się z bankiem jego oprocentowaniem po połowie. Bank zdyskontował ten weksel wypłacając .......

Zaksięguj powyższe operacje gospodarcze.

Zadanie 6

Spółka Alfa wyemitowała 1000 sztuk akcji. Akcje zostały objęte za wkłady pieniężne - nabywcy akcji wpłacili na rachunek bankowy 8000 i wkłady niepieniężne (aporty) - nabywcy akcji wnieśli środki trwałe o wartości 6000. Cena nominalna 1 akcji wynosiła 15 a cena emisyjna 18. Koszty emisji akcji wyniosły 1200.

Ustal wartość kapitałów własnych spółki Alfa (sporządź fragment bilansu). Przedstaw ewidencję operacji w księgach spółki Alfa.

Przedstaw ewidencję operacji w księgach nabywcy akcji spółki Alfa (akcjonariusza), przyjmując w uproszczeniu, że nabywcą jest tylko jeden podmiot.

Fragment bilansu spółki Alfa

PASYWA
A.	Kapitał (fundusz) własny
I.	Kapitał (fundusz) podstawowy
II.	Należne wpłaty na kapitał podstawowy (wielkość ujemna)
III.	Udziały (akcje) własne (wielkość ujemna)
IV.	Kapitał (fundusz) zapasowy
V.	Kapitał (fundusz) z aktualizacji wyceny
VI.	Pozostałe kapitały (fundusze) rezerwowe
VII.	Zysk (strata) z lat ubiegłych
VIII.	Zysk (strata) netto
IX.	Odpisy z zysku netto w ciągu roku obrotowego (wielkość ujemna)

Zadanie 7

Spółka Alfa zajmuje się działalnością usługową. W danym okresie miały miejsce następujące zdarzenia gospodarcze:

1. Wykonano usługę dla spółki Omega: cena sprzedaży netto 1 000,- + VAT 22%. Za sprzedaną usługę otrzymano weksel handlowy o sumie wekslowej 1 300,- (weksel będzie wykupiony za 18 dni)

2. Zakupiono materiały od spółki Gama, które przyjęto do magazynu: cena zakupu 5 000,- + VAT 22%. Wystawiono weksel handlowy na kwotę 6100-, weksel będzie płatny w 10 dni po okazaniu.

3. Weksel od spółki Omega zdyskontowano w banku otrzymując na rachunek bankowy 1270,-

4. Wykupiono weksel własny od spółki Gama (patrz op. 2) wpłacając na rachunek spółki 6150,-

5. Spółka Omega wykupiła weksel własny od banku 1300,-

Zaksięguj powyższe operacje gospodarcze.

Zadanie 8

Spółka Sigma posiada inwestycje długoterminowe (akcje spółki Omega). Cena nabycia akcji wynosiła 7000. Na koniec roku 200X cena rynkowa akcji wynosiła 6800. Na koniec roku 200X+1 cena rynkowa akcji wynosiła 7100. Na koniec roku 200X+2 cena rynkowa akcji wynosiła 6900.

Ustal wartość bilansową inwestycji długoterminowych na koniec każdego roku, przy założeniu, że: 1) inwestycje długoterminowe wycenia się w cenie nabycia pomniejszonej o odpisy z tytułu trwałej utraty wartości 2) inwestycje długoterminowe wycenia się w wartości godziwej. Gdzie należy odnieść skutki aktualizacji wyceny inwestycji?

Zadanie 9

Spółka Alfa posiada inwestycje krótkoterminowe (akcje spółki Beta). Cena nabycia akcji wynosiła 6100. Na koniec roku 200X cena rynkowa akcji wynosiła 5800.

Ustal wartość bilansową inwestycji krótkoterminowych na koniec roku 200X, przy założeniu, że: 1) inwestycje krótkoterminowe wycenia się w cenie rynkowej 2) inwestycje krótkoterminowe wycenia się w cenie nabycia lub cenie rynkowej zależnie od tego, która z nich jest niższa. Gdzie należy odnieść skutki aktualizacji wyceny inwestycji?

3

---