Ćwiczenia 3.
Ewidencja instrumentów finansowych
Zad. 1.
Jednostka w celach spekulacyjnych zakupiła 200 akcji płacąc po 42 zł za jedną akcję. Biuro maklerskie pobrało tytułem prowizji 200 zł. Na dzień bilansowy dokonano wyceny akcji do wartości rynkowej, która w dniu wyceny wyniosła 45 zł za akcję. Następnie sprzedano połowę akcji po cenie 50 zł za akcję i w związku ze sprzedażą zapłacono prowizję w wysokości 2 % przychodów ze sprzedaży.
Jednostka prowadzi ewidencję akcji krótkoterminowych na koncie „Krótkoterminowe aktywa finansowe” oraz na kontach analitycznych zgodnych z podziałem instrumentów finansowych wg Rozporządzenia.
Proszę zaksięgować operacje gospodarcze związane z zakupem, wyceną i sprzedażą instrumentów finansowych.
Zad.2
Jednostka zakupiła 1000 akcji po cenie 35 zł za akcje i zakwalifikowała je do aktywów dostępnych do sprzedaży, traktując je jako lokatę długoterminową. Opłaty związane z zakupem akcji wyniosły 2000 zł. Na pierwszy dzień bilansowy cena rynkowa akcji ukształtowała się na poziomie 40 zł, na kolejny dzień bilansowy cena rynkowa spadła do 36 zł.
W kolejnym okresie sprawozdawczym sprzedano 600 akcji po cenie 45 zł za akcje płacąc 2% prowizji. Na kolejny dzień bilansowy dokonano przeszacowania pozostałych akcji do ceny rynkowej wynoszącej w tym dniu 38 zł.
Proszę zaksięgować operacje związane z zakupem, sprzedażą i wyceną akcji, przyjmując, że jednostka ewidencjonuje je na koncie Długoterminowe aktywa finansowe, z równoczesną ewidencją analityczną na koncie aktywa dostępne do sprzedaży oraz :
I. Skutki wyceny aktywów dostępnych do sprzedaży jednostka odnosi na kapitał z aktualizacji wyceny.
II. Skutki przeszacowania aktywów dostępnych do sprzedaży jednostka odnosi na przychodu i koszty finansowe.
Zad. 3.
1 czerwca 20X1 roku spółka KARO S.A. udzieliła spółce BLASK S.A. krótkoterminowej pożyczki w kwocie 200 000 zł. Spłata pożyczki przewidziana jest na 31 marca 20X2 r. Odsetki od pożyczki są płacone na koniec każdego kwartału, a przepływy związane z udzieloną pożyczką przedstawiają się następująco: 1 czerwca 20X1 r - 200 000,
30 VI. 20X1 r + 3000,
30 IX 20X1 r + 10 000,
31 XII 20X1 r + 10 000,
31. III. 20X2 r +210 000.
Obliczona na podstawie powyższych przepływów wewnętrzna stopa zwrotu wynosi 4,07%.
Proszę obliczyć skorygowaną cenę nabycia na koniec każdego kwartału i zaksięgować operacje związane z udzieloną pożyczką.
Zad.4.
2 stycznia 20X1 r. jednostka nabyła 500 sztuk obligacji pięcioletnich spółki KRAM i zakwalifikowała je jako aktywa utrzymywane do terminu wymagalności. Cena nabycia 1 obligacji wynosi 405 zł natomiast wartość nominalna 550 zł. Odsetki od obligacji płacone są raz w roku 31 grudnia. Oprocentowanie wynosi 6% w skali roku.
Wiedząc, że obliczona wewnętrzna stopa zwrotu IRR wynosi 13,607% proszę dokonać odpowiednich księgowań związanych z wyceną tego instrumentu finansowego na koniec każdego okresu sprawozdawczego.