08.01.2001r

Ćwiczenie 11

620 Rozliczenia międzyokresowe czynne

konto to służy do ewidencji kosztów przyszłych okresów, a poniesionych w bieżącym roku rozrachunkowym oraz do rozliczenia w poszczególnych miesiącach wydatków poniesionych jednorazowo, a dotyczących dłuższego okresu czasu np. podatek leśny, remonty środków trwałych, ubezpieczenia rzeczowe, czynsz za wynajem lokali lub nieruchomości, naliczenie odpisów na fundusz świadczeń socjalnych i zakładowy fundusz nagród. Co miesiąc odliczamy 1/12 tych kosztów.

zespół 4			620			zespół 5
		1			2

operacje:

1. ewidencja kosztów ponoszonych w danym okresie, a dotyczących okresów następnych

2. obciążenie kosztów działalności okresu bieżącego kosztami poniesionymi w okresach poprzednich

PRZYKŁADOWA KORESPONDENCJA KONT

SCHEMAT X

Zespół 1;2;3;			zespół 4;			zespół 5			620
		1			2			3 4

		621		5

operacje:

1. ewidencja kosztów w układzie rodzajowym ponoszonych w danym okresie bez względu na okres, którego one dotyczą

2. ewidencja kosztów ponoszonych w danym okresie sprawozdawczym i dotyczących tego okresu

3. ewidencja kosztów ponoszonych w danym okresie, a dotyczących kosztów przyszłych

4. obciążenie kosztów działalności okresu bieżącego kosztami poniesionymi w okresach poprzednich

5. wliczenie w koszty okresu bieżącego prac planowanych, a nie wykonanych

konto 621 - rozliczenia okresowe bieżące

zespół 4			621			zespół 5
		2			1

operacje:

1. wliczenie w koszty bieżącego okresu kosztów prac planowanych, a nie wykonanych

2. ewidencja wykonania w następnym okresie sprawozdawczym prac nie wykonanych w okresie poprzednim

Zespół 7 - przychody, dotacje

• od 700 do 704 - konta te przeznaczone są do ewidencji przychodów z działalności administracyjnej i podstawowej, ubocznej i bytowej

• 705.1 przychody ze sprzedaży materiałów

• 705,2 wartość sprzedanych materiałów

• 706.1 przychody ze sprzedaży

• 706.2 koszty sprzedaży

• 750 przychody operacji finansowych

• 751 koszty operacji finansowych

• 760 pozostałe przychody operacyjne

• 761 pozostałe koszty operacyjne

W/W koszty własne działalności administracyjnej i podstawowej, ubocznej, dodatkowej i socjalno - bytowej funkcjonują jak konto niebilansowe wynikowe

860			700-704			200			100
		4			1			2
									130
								3

operacje:

1. dostarczenie do odbiorcy produktów lub świadczenie na jego rzecz usługi

2. sprzedaż gotówkowa produktu lub usługi

3. sprzedaż bezgotówkowa produktu lub usługi

4. przeniesienie na konto wyniku finansowego przychodów ze sprzedaży produktów i usług

PODOBNIE JAK WYŻEJ FUNKCJINUJE KONTO 705.1, ale musi być rozchód z magazynu

310			705.2			860			705.1
		5			6			4

5. rozchód sprzedanych materiałów z magazynu

6. przeniesienie na konto wyniku finansowego wartości środka trwałego zaewidencjonowanego w magazynie

operacja 4 jak w poprzednim, i dalej także mogą być operacje jak w przykładzie poprzednim

Konto 706.1 - przychody z pozostałej sprzedaży -ewidencjonujemy tu te przychody, których nie możemy gdzie indziej zaksięgować

różne konta zespołów 2 i 3			706.1			806
		1			2

operacje:

1. rozchód sprzedanych materiałów z magazynu

2. przeniesienie na konto wyniku finansowego wartości środka trwałego zaewidencjonowanego w magazynie

Konto 750 - przychody z operacji finansowych.

konto to korespondować może z następującymi kontami w przypadku:

konto 03 - przychody obejmują sprzedaż papierów wartościowych i innego majątku trwałego.

konta 130;249 - otrzymane dywidendy z tytułu udziałów

konta 130;249 - z tytułu posiadanych papierów wartościowych, weksli, czeków i innych

konta 03;200;210 - dodatnich różnic kursowych

860				750					konta 03;130;200;210;249;
			2					1				operacje:ewidencja przychodów uzyskanych z operacji finansowychprzeniesienie na konto wyniku finansowego przychodów uzyskanych z operacji finansowychKonto 751 - koszty operacji finansowych konta 03;140;205 - odpisy zmniejszające wartość finansowego majątku trwałego i krótkoterminowych papierów wartościowych konto 03 - wartość sprzedanego finansowego majątku trwałego (konto 03)konta zespołu 1 i 2 - naliczone odsetki od kredytów konta 100;210;249 - ujemne różnice kursowe w wycenie posiadanych środkówróżne konta zespołów 0;1;2;3;751j/w przeniesienie na konto wyniku finansowego................860 1ewidencja kosztów operacji finansowychKonto 760 - pozostałe przychody operacyjne ewidencjonuje się przychody z :sprzedaży środków trwałychlikwidacji środków trwałych (z wyjątkiem zdarzeń losowych)sprzedaży i likwidacji wartości niematerialnych i prawnychotrzymanie kar i przewinieńodpisanie zobowiązań prawidłowych darowizn, subwencji i dopłat860.........760..........konta: 010;020;100;130;210;230 i zespół 6funkcjonuje jak wyżej opisane konta przychodoweKonto 761 - pozostałe koszty operacyjne ewidencjonuje się koszty z:wartości netto sprzedanych środków trwałych, niematerialnych i prawnychprzekazane darowiznywartość niedoboru przychodów i szkód uznanych za niezawinionewartość zapłaconych kar i grzywienkonta: 010;020;100;130;210;230 i zespół 6.........761..........860

funkcjonuje jak wyżej opisane konta kosztów

Konta 711 do 714 - służą do ewidencji kosztów wytworzenia i sprzedaży produkcji sprzedanej.

Zespół 1;2;3;			zespół 4;			zespół 5			620
		1			2			3 4

		621		5

601 do 604			711 do 714			860
		7 8		6

operacje od 1 do 5 opisane są przy SCHEMAT X NA STRONIE 1

operacje:

6. przeniesienie na konto kosztu własnego sprzedaży kosztów produkcji dotyczących danego okresu bez względu na to, w jakim okresie były poniesione

7. przeniesienie na koniec okresu sprawozdawczego na konto kosztów własnych sprzedaży skorygowanego salda końcowego (po operacji 6 konta 601 do 604 są puste)

8. przeniesienie na konto produktów kosztów wytworzenia (TKW - techniczne koszty wytworzenia) produkcji niesprzedanej - remanent produktów

9. przeniesienie na konto wyniku finansowego kosztów wytworzenia i sprzedaży produkcji sprzedanej

---