Ewidencja środków trwałych:(ewidencja analityczna)

Do ewidencji środków trwałych służą trzy urządzenia:

1. księga obiektów inwentarzowych

2. szczegółowe karty obiektów inwentarzowych

3. tabela amortyzacyjna

Księga obiektów inwentarzowych - jest to aktualny wykaz wszystkich środków trwałych w danej jednostce gospodarczej zawierający nazwę środka trwałego, numer dokumentu na podstawie którego środek został przyjęty do księgi, wartość początkową środka trwałego , tzw. numer inwentarzowy oraz symbol klasyfikacji rodzajowej.

Numer ewidencyjny nadaje się chronologicznie . Nawet po kasacji środka trwałego nigdy inny środek nie może mieć tego numeru.

Przykładowy numer ewidencyjny:

1234/727

nr podgrupy

nr grupy rodzajowej

Szczegółowe karty obiektów inwentarzowych - oprócz informacji z księgi mamy informacje o zmianie wartości środków trwałych, okresie użytkowania oraz stawce amortyzacyjnej (lub stopie amortyzacyjnej). (Stawka amortyzacyjna to kwota o jaką należy zmniejszyć wartość środka trwałego , a stopa amortyzacyjna to % o jaki należy zmniejszyć wartość środka trwałego).

Każdy środek ma własną szczegółową kartę obiektów inwentarzowych.

Tabela amortyzacyjna - sporządzana na podstawie szczegółowych kart obiektów inwentarzowych. Służy do naliczania amortyzacji w przekrojach dostosowanych do potrzeb rachunku kosztów. Dzięki tabeli amortyzacyjnej uzyskujemy informacje o ile zmniejszyła się wartość środków trwałych oraz jaką kwotą należy obciążyć koszty działalności jednostki gospodarczej z tytułu użytkowania środków trwałych.

Dodatkowo tabela amortyzacyjna umożliwia zbilansowanie środków trwałych na dany moment.

Z tabelą amortyzacyjną łączą się pojęcia amortyzacja i umorzenie.

amortyzacja - to wliczenie w koszty działalności jednostki gospodarczej zmniejszenia się wartości środka trwałego

umorzenie - zmniejszenie wartości środka trwałego z tytułu jego normalnej amortyzacji.

Dokumenty na podstawie których ewidencjonujemy przychód i rozchód środków trwałych:

OT - przyjęcie środków trwałych

PT - przekazanie środków trwałych

LT - likwidacja środka trwałego

MT - miejsce użytkowania środka trwałego

PK - polecenie księgowania

OT - przyjęcie środka trwałego - sporządzany jest w przypadku oddania do eksploatacji środka trwałego w wyniku działalności inwestycyjnej lub zakupu. Dokument ma charakter administracyjno - księgowy i służy do :

• protokularnego stwierdzenia przyjęcia do użytkowania środka trwałego otrzymanego z działalności inwestycyjnej

• udokumentowania zakończenia inwestycji

Sporządzane są w dwu egzemplarzach, po jednym dla działu księgowego i dla działu inwestycyjnego. Gdy środek trwały pochodzi z zakupu role OT pełni faktura zakupu.

PT - przekazanie środków trwałych - w przypadku nieodpłatnego przekazania środka trwałego innej jednostce gospodarczej. Sporządzany w 4 egzemplarzach: po 2 dla każdej strony: dla księgowości i działu inwestycyjnego). Dodatkowym dokumentem najczęściej jest umowa darowizny.

LT - likwidacja środka trwałego - w przypadku postawienia środka trwałego w stan likwidacji na skutek jego sprzedaży , zniszczenia lub zużycia się. Sporządzany jest w 3 egzemplarzach, po jednym dla :

• księgowości

• działu inwestycyjnego

• dla ewidencji analitycznej

W dokumencie tym zawarta jest informacja o wartości początkowej, wartości umorzenia , o wartości kosztów i przychodów z likwidacji środka trwałego.

MT - miejsce użytkowania środka trwałego - sporządzany jest w przypadku przesunięcia środka trwałego w ramach tej samej jednostki gospodarczej. Sporządzany jest w dwu egzemplarzach, po jednym dla przekazującego i odbierającego.

PK - polecenie księgowania - wówczas gdy następuje przeszacowanie środków trwałych lub ich przekwalifikowanie do środków obrotowych i odwrotnie (z obrotowych do trwałych).

Przeszacowanie występuje gdy następuje aktualizacja wartości środka trwałego.

Ćwiczenie 8/ kolokwium III 01-10-02

Strona 2 z 2

---