Klasyfikacja przedsiębiorców:

-wg liczby zatrudnionych osób(średnioroczne etaty)

-wg sumy aktywów

-wg przychodów ze sprzedaży operacji i towarów

Mikroprzedsiębiorca

Przedsiębiorca który co najmniej jednym z 2 ostatnich lat obrotowych:

-zatrudniał średniorocznie mniej niż 10 pracowników

-osiągnął roczny obrót netto ze sprzedaży towarów wyrobów i usług oraz z operacji finansowych nieprzekraczający równowartości w złotych 2 milionów euro lub sumy aktywów 2 milionów euro, lub sumy aktywów jego bilansu sporządzonego na koniec jednego z tych lat nie przekroczyły równowartości w złotych 2 mln euro

Mały przedsiębiorca

Przedsiębiorca który w co najmniej jednym z dwóch ostatnich lat obrotowych:

-zatrudniał średniorocznie mniej niż 50 pracowników

-osiągnął roczny obrót netto nieprzekraczający 10 mln euro lub sumy aktywów jego bilansu nie przekroczyły 10 mln euro

Średni przedsiębiorca

Przedsiębiorca który w co najmniej jednym z 2 ostatnich lat obrotowych:

-zatrudniał średniorocznie mniej niż 250 pracowników

-osiągnął obrót netto nieprzekraczający równowartości w złotych 50 mln euro lub sumy aktywów jego bilansów nie przekroczyły 43 mln euro

Formy opodatkowania

Uproszczona Księgowość:

-Karta podatkowa (os fiz, spółki os. fiz)

-ryczałt od przychodów ewidencjonowanych

-podatkowa księga przychodów i rozchodów

Karta podatkowa i ryczałt od przychodów ewidencjonowanych są to formy zryczałtowane

- ust z 22.11.1998 o zryczałtowanym podatku dochodowym od przychodów osiąganych przez os. fiz.

Podatkowa Księga Przychodów i Rozchodów

- Rozporządzenie Ministra Finansów z 23.08.2003 w sprawie prowadzenia PK i PiR

-ustawa z 26.07.1991 o podatku dochodowych od osób fiz.

Księgi handlowe (rachunkowe) - ustawa z 29.09.1994 o rachunkowości

opodatkowanie os. fiz -ust z 26.07.1991 o podatku dochodowym od os. fizycznych

opodatkowanie os. prawnych- ustawa z 19.02.1992 o podatku dochodowym od os prawnych

Osoba prawna -trwałe zespolenie ludzi i środków materialnych w celu realizacji określonych zadań wyodrębnione w postaci jednostki organizacyjnej posiadającej osobowość prawną.

Nauka prawa wyróżnia wśród os. prawnych:

-Skarb Państwa, -państwowe osoby prawne, -JST, -związki JST, -korporacje, -fundacje

art.33 KC osobami prawnymi są Skarb Państwa i jednostki organizacyjne którym przepisy szczególne przyznają osobowość prawną.

Art 43 KC-Przedsiębiorca jest osoba fiz os prawna i jednostka org posiadająca osobowość prawną prowadząca we własnym imieniu działalność gosp. lub zawodową

art 4 ust 1 ustawy o swobodzie DG-Przedsiębiorcą w rozumieniu ustawy jest os. fizyczna os prawna i jednostka org niebędąca osobą prawną której odrębna ustawa przyznaje zdolność prawną wykonująca we własnym imieniu działalnośc gosp

Pojęcie działalności gospodarczej- DG jest zarobkowa działalność wytwórcza budowlana handlowa usługowa oraz poszukiwanie rozpatrywanie i wydobywanie kopalin ze złóż a także działalnośś zawodowa wykonywana w sposób zorganizowany i ciągły

Rok obrotowy-rok kalendarzowy lub inny okres trwający 12 kolejnych pełnych miesięcy kalendarzowych. Rok podatkowy określa statut lub umowa na podst której utworzono jednostkę. Jeśeli jednostka rozpoczęła działalność w drugiej połowie przyjętego roku obrotowego , to można księgi rachunkowe i sprawozdania finansowe za ten okres połączyć z księgami i sprawozdaniami za rok następny. W przypadku zmiany roku obrotowego pierwszy po zmianie rok obrotowy powinien być dłuższy niż 12 kolejnych miesięcy

Kierownik jednostki-osoba fizyczna pełniąca funkcję cżłonka zarządu lub innego organu zarządzającego jak również innego organu administrującego jednostki powołana do pełnienia tej funkcji zgodnie z postanowieniami umowy spółki statutu lub innymi obowiązującymi jednostkę przepisami prawa

Okres sprawozdawczy-okres za który sporządza się sprawozdania finansowe w trybie przewidzianym ustawą lub inne sprawozdanie na podstawie ksiąg rachunkowych

Aktywa są to kontrolowane przez jednostkę zasoby majątkowe o wiarygodnie określonej wartości powstałe w wyniku przeszłych zdarzeń które spowodują w przyszłości wpływ do jednostki korzyści ekonomicznych

Wartości niematerialne i prawne nabyte przez jednostkę zaliczane do aktywów trwałych prawa majątkowe nadające się do gospodarczego wykorzystania o przewidywanym okresie ekonomicznej użyteczności dłuższym niż rok przeznaczone do używania na potrzeby jednostki a w szczególności:

-autorskie prawa majątkowe prawa pokrewne , licencje , koncesje

- prawa do wynalazków patentów znaków towarowych, wzorów użytkowych oraz zdobniczych

W przypadku wartości niematerialnych i prawnych oddanych do użytkowania na podstawie umowy wartości niematerialne i prawne zalicza się do aktywów trwałych jednej ze stron umowy.

Do wartości niematerialnych i prawnych zalicza się również nabytą wartość firmy oraz koszty zakończonych prac rozwojowych

Środki trwałe-rzeczowe aktywa trwałe i zrównane z nimi o przewidywanym okresie ekonomicznej użyteczności dłuższym niż rok kompletne zdatne do użytku i przeznaczone na potrzeby jednostki w szczególności:

-nieruchomości w tym, grunty prawo użytkowania wieczystego gruntu budowle i budynki lokale będące odrębną własnością spółdzielcze własnościowe prawa do lokalu mieszkalnego i użytkowego

-maszyny urządzenia środki transportu inne rzeczy

-ulepszenia w obcych środkach trwałych

-inwentarz żywy

Aktywa obrotowe-te części aktywów jednostki które w przypadku:

-aktywów rzeczowych, są przeznaczane do zbycia lub zużycia w ciągu 12 miesięcy od dnia bilansowego lub w ciągu normalnego cyklu operacyjnego właściwego dla danej działalności, jeżeli trwa on dłużej niż 12 miesięcy

-aktywów finansowych- są płatne i wymagalne lub przeznaczone do zbycia w ciągu 12 miesięcy od dnia bilansowego lub daty ich założenia, wystawienia lub nabycia, albo stanowią aktywa pieniężne

-należności krótkoterminowych-obejmują ogół należności z tytułu dostaw i usług oraz całości lub części należności z innych tytułów niezaliczonych do aktywów finansowych, a także stają się wymagalne w ciągu 12 miesięcy od dnia bilansowego.

-roszczeń międzyokresowych-trwają nie dłużej niż 12 miesięcy od dnia bilansowego

Przychody i zyski-uprawdopodobnione powstanie w okresie sprawozdawczym korzyści ekonomicznych, o wiarygodnie określonej wartości, w formie zwiększenia wartości aktywów albo zmniejszenia wartości zobowiązań, które doprowadzą do wzrostu kapitału własnego lub zmniejszenia jego niedoboru w inny sposób niż wniesienie środków przez udziałowców lub właścicieli

Koszty i straty-uprawdopodobnione zmniejszenia w okresie sprawozdawczym korzyści ekonomicznych, o wiarygodnie określonej wartości, w formie zmniejszenia wartości aktywów albo zwiększenia wartości zobowiązań i rezerw, które doprowadzą do zmniejszenia kapitału własnego lub zwiększenia jego niedoboru w inny sposób niż wycofanie środków przez udziałowców lub właścicieli.

Środki trwałe (wyposażenie)

-o niskiej wartości-do 3,5tys.zł

-o wysokiej wartości-powyżej 3,5tys.zł

Co jednostka może zrobić z wypracowanym zyskiem?

-pozostawić w spółce na cele rozwojowe

-wypłacić w 100% udziałowcom

-wypłacić udziałowcom w części

Przeszacowanie składników majątku zarządza Minister Finansów lub kierownik jednostki

przesłanki:

-wysoki (dwucyfrowy)wskaźnik inflacji

-denominacja

Kiedy cena rynkowa obniży się kierownik jednostki musi zarządzić przeszacowanie, może jeśli cena rynkowa podwyższy się.

Karta Podatkowa

podstawa prawna- ustawa z 20-11-1998 o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez os. fizyczne

art. 24-obowiązek wystawiania rachunków i faktur na żądanie klienta oraz przechowywanie ich w formie kopii w okresie 5 lat podatkowych licząc od końca roku w którym wystawiono rachunek lub fakturę.

Wniosek o opodatkowanie w formie karty podatkowej należy złożyć właściwemu NUS do 20 stycznia roku podatkowego. W przypadku nowej działalności nie później niż w dniu jej rozpoczęcia

Wniosek o opodatkowanie w formie karty podatkowej składa się na deklaracji PIT 16-forma zgłoszenia

art. 32-Podatnik może zrzec się (zmienić formę opodatkowania) zastosowania opodatkowania w formie karty podatkowej w terminie 14 dni od dnia doręczenia decyzji ustalającej wysokość podatku dochodowego w formie karty podatkowej.

Zakres przedmiotowy Kart Podatkowej, wg rodzaju działalności:

-usługowa lub wytwórczo-usługowa

-usługowa w zakresie handlu detalicznego żywnością, napojami, wyrobami tytoniowymi oraz kwiatami, z wyjątkiem napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%

-usługowa w zakresie handlu detalicznego artykułami nieżywnościowymi, z wyjątkiem handlu:

* paliwami silnikowymi

*środkami transportu samochodowego oraz częściami i akcesoriami do nich

*ciągnikami rolniczymi i motocyklami

*akcesoriami nieżywnościowymi objętych koncesją

-gastronomiczna, jeżeli nie prowadzi się sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%

-w zakresie usług transportowych wykonywanych przy użyciu jednego pojazdu

-w zakresie usług rozrywkowych

-w zakresie sprzedaży posiłków domowych w mieszkaniach (z wyjątkiem napojów alkoholowych)

-w wolnych zawodach (lekarze weterynarii i sprzedaż preparatów weterynaryjnych)

-w zakresie opieki domowej nad dziećmi i osobami chorymi

-udzielanie korepetycji

-rolnicy prowadzący równocześnie gospodarstwo rolne

Co wpływa na wysokość stawek podatkowych przy Karcie Podatkowej?

-rodzaj prowadzonej działalności

-wielkość miejscowości (wg. Liczby mieszkańców) w której prowadzona jest DG

-liczba pracowników

Art. 26-Wysokość podatku dochodowego w formie Karty Podatkowej ustala się:

- wg. Stawek miesięcznych lub

- w granicach stawek miesięcznych, biorąc pod uwagę wszystkie okoliczności mające wpływ na rozmiar tej działalności.

Art. 27-Możliwości obniżenia stawki Karty podatkowej

*o 20%:

-ze względu na wiek-powyżej 60 lat podatnik lub

-co najmniej lekki stopień niepełnosprawności podatnika, jeżeli nie zatrudniają pracowników (z wyjątkiem małżonka) i nie jest to działalność polegająca na prowadzeniu parkingu, a przy prowadzeniu działalności w zakresie usług transportowych nie zatrudniają pracowników ani członków rodziny.

*o 10%- na każdego pracownika z co najmniej lekkim stopniem niepełnosprawności

*o 80%- jeśli podatnik nie zatrudnia pracowników i sam zatrudniony jest w pełnym wymiarze czasu pracy na podstawie umowy o pracę, nie może już w tedy innych obniżek

Podwyższenie lub obniżenie stawki na wniosek podatnika nie więcej niż 50%- jeśli stawki są oczywiście nieodpowiednie.

Jeżeli rozmiar działalności przy zatrudnieniu nie więcej niż 1 pracownika wskazuje na to że stawka jest oczywiście za wysoka NUS na wniosek podatnika może obniżyć stawkę.

Przerwa ciągła co najmniej 10 dni roboczych-stawka miesięczna może być obniżona o 1/30 stawki za każdy dzień. Przerwę należy zgłosić do US co najmniej w dniu jej rozpoczęcia i dzień przed zakończeniem.

Zwolnienie lekarskie- należy zawiadomić o wznowieniu działalności w dniu w którym powracamy do pracy.

RYCZAŁT OD PRZYCHODÓW EWIDENCJONOWANYCH

-ustawa z 20-11-1998 o zryczałtowanym podatku dochodowym

Podatek płacony jest od wygenerowanych przychodów

Ewidencja przychodów (ewidencja zasadnicza) elementy:

-liczba porządkowa, -data wystawienia dokumentu, -data sprzedaży, -nazwa kontrahenta, -NIP, -treść faktury, -nr faktury, -wartość faktury, -uwagi

VAT co do zasady nie jest przychodem i nie jest kosztem

Podatnicy prowadzący uproszczoną księgowość (PKPiR, ewidencja przychodów) mają możliwość rozliczenia:

-kasowego

-memoriałowego

Nie ma możliwości łączenia tych zasad lub zmieniania ich w trakcie roku

Metoda Kasowa

-koszty uzyskania przychodów są potrącane tylko w tym roku podatkowym w którym zostały poniesione

-za dzień poniesienia wydatku uznaje się datę wystawienia faktury lub innego dokumentu stanowiącego podstawę do zaksięgowania kosztów

Ewidencja powinna być założona nie później niż w dniu rozpoczęcia DG, powinna być prowadzona systematycznie. Wpis do ewidencji może być dokonany najpóźniej następnego dnia przed rozpoczęciem pracy. Sposób numeracji w ewidencji przedsiębiorca określa samodzielnie.

PKWiU-Polska Klasyfikacja Wyrobów i Usług

Zaliczkę na podatek zryczałtowany podatnik wpłaca do US do 20 dnia następnego miesiąca

Prowadzenie działalności na podstawie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych zgłasza się do końca stycznia roku następnego poprzez złożenie deklaracji PIT 28. -załącznik 28a-DG na własny rachunek, - załącznik 28b-DG ze wspólnikiem.

W podatku zryczałtowanym do zobowiązania podatkowego wlicza się tylko przychody, nie wlicza się kosztów. Jednak przedsiębiorca ma obowiązek przechowywać dokumenty świadczące o poniesionych kosztach przez okres 5 lat.

Ewidencja pracownicza-prowadzona jeśli podatnik zatrudnia pracowników

Podatnik do 20 stycznia składa do NUS oświadczenie o formie opodatkowania w formie ryczałtu. Jeżeli rozpoczyna działalność w trakcie roku to zgłasza nie później niż w dniu uzyskania pierwszego przychodu.

Art. 12 STAWKI RYCZAŁTU

-20%: -wolne zawody wykonywane na rzecz osób fizycznych

-17%:

-reprodukcja komputerowych nośników informacji, -pośrednictwo w sprzedaży hurtowej, sprzedaży przez internet samochodów osobowych oraz części i akcesoriów samochodowych, -sprzedaż motocykli, części i akcesoriów do nich, -usługi parkingowe, -usługi związane z zakwaterowaniem, -doradztwo w zakresie sprzętu komputerowego, -wynajem i dzierżawa pojazdów, -pilotowanie wycieczek, -usługi fotograficzne, -przyjmowanie telefonów, -pomoc społeczna

8,5%:

-przychodów z umowy najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy, -przychodów z działalności usługowej, w tym działalności gastronomicznej w zakresie sprzedaży napojów o zawartości powyżej 1,5%, z wyjątkiem usług budowlanych i transportu samochodami powyżej 2 ton, -przychodów ze świadczenia usług wychowania przedszkolnego

5,5%:

-przychodów z działalności wytwórczej, robót budowlanych, przewozu ładunków pojazdami powyżej 2 ton

-uzyskanej prowizji z działalności handlowej w zakresie sprzedaży jednorazowych biletów komunikacji miejskiej, znaczków pocztowych, kart magnetycznych do automatów i żetonów.

3% przychodów:

- z działalności gospodarczej z wyjątkiem sprzedaży napojów o zawartości powyżej 1,5% alkoholu, -z działalności usługowej w zakresie handlu, -ze świadczenia usług związanych z produkcją zwierzęcą, -z działalności rybaków w zakresie sprzedaży ryb, -z odpłatnego zbycia ruchomych składników majątku będących środkami trwałymi

RZETELNIE PROWADZONA EWIDENCJA-zapisy dokonywane są zgodnie ze stanem faktycznym a także gdy:

-błędy nie przekraczają 0,5% przychodów wykazanych w ewidencji za dany rok

-błąd związany jest z nieszczęśliwym wypadkiem lub zdarzeniem losowym

-błędy są skutkiem oczywistej pomyłki a jednostka posiada dowody księgowe

JAKIE METODY ORGAN PODATKOWY MOŻE ZASTOSOWAĆ DO WYLICZENIA (OSZACOWANIA) PODSAWY OPODATKOWANIA??? -Art. 23 ustawy z 29-08-1997 Ordynacji Podatkowej

6 metod-organ wybiera metodę najbardziej właściwą uzasadniając swój wybór

1) porównawczą wewnętrzną -porównanie wysokości obrotów w tym samym przedsiębiorstwie za poprzednie okresy, w których znana jest wysokość obrotu(minimum 2 okresy, najlepiej 3-5);
2) porównawczą zewnętrzną -porównanie wysokości obrotów w innych przedsiębiorstwach prowadzących działalność o podobnym zakresie i w podobnych warunkach;
3) remanentową -porównanie wartości majątku przedsiębiorstwa na początku i na końcu okresu, z uwzględnieniem wskaźnika szybkości obrotu;
4) produkcyjną -polegająca na ustaleniu zdolności produkcyjnej przedsiębiorstwa;
5) kosztową -ustaleniu wysokości obrotu na podstawie wysokości kosztów poniesionych przez przedsiębiorstwo, z uwzględnieniem wskaźnika udziałów tych kosztów w obrocie;
6) udziału dochodu w obrocie - ustaleniu wysokości dochodów ze sprzedaży określonych towarów i wykonywania określonych usług, z uwzględnieniem wysokości udziału tej sprzedaży (wykonanych usług) w całym obrocie.
Organ podatkowy określa podstawę opodatkowania w drodze oszacowania jeżeli:

- brak jest ksiąg podatkowych lub innych danych niezbędnych do jej oszacowania

-dane wynikające z ksiąg podatkowych nie pozwalają na wyliczenie podstawy opodatkowania

-podatnik naruszył warunki uprawniające go do korzystania ze zryczałtowanej formy opodatkowania

Jeżeli organ podatkowy w toku postępowania zgromadzi dowody które pozwolą na określenie podstawy opodatkowania to odstępuje od określenia podstawy w drodze oszacowania.

Organ przy szacowaniu podstawy opodatkowania może posłużyć się inną ewidencją niż ewidencja przychodów, np. ewidencją VAT jeśli jednostka prowadzi.

Podmioty powinny prowadzić wykaz środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych. Wykaz ten stanowi podstawę do ustalenia wysokości zużycia środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych. Wpis powinien być dokonany w miesiącu w którym przyjęto dany środek.

Indywidualne Kary Przychodów Pracownika-przedsiębiorca powinien je prowadzić jeżeli zatrudnia pracowników na podstawie stosunku pracy.

Ewidencja wyposażenia- obejmuje rzeczowe składniki majątku, niezaliczane do środków trwałych, których wartość przekracza 1500zł.

PODATKOWA KSIĘGA PRZYCHODÓW I ROZCHODÓW (PKPiR)

-forma uproszczona księgowości

-ewidencja przychodów i kosztów

-Rozporządzenie Ministra Finansów z 26-08-2003 w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów

-ustawa z 26-07-1991 o podatku dochodowym od osób fizycznych

Nie informuje się NUS o wyborze tej formy księgowości

PKPiR zobowiązani są prowadzić:

-przedsiębiorcy których przychód ze sprzedaży w poprzednim roku podatkowym nie przekroczył granicy 800tys. euro

-przedsiębiorcy wykonujący wolne zawody

-osoby fizyczne prowadzące działalność na umowach agencyjnych i na warunkach umów zlecenia

-rolnicy prowadzący gospodarstwo rolne bez zatrudnienia w nim pracowników, członków rodzinnych spółdzielni produkcyjnych oraz pracowników rolnych, wykonujących działalność gospodarczą osobiście lub członków rodziny we wspólnym gospodarstwie domowym o ile łączny przychód z tej działalności nie przekroczył 10000zł

-duchowni którzy zrzekli się opłacania podatku zryczałtowanego

Z obowiązku prowadzenia PKPiR zwolnienie są:

-osoby prowadzące księgi rachunkowe(tzw. pełna księgowość)

-osoby opłacające podatek dochodowy w formie zryczałtowanej

-osoby które po likwidacji przedsiębiorstwa dokonują sprzedaży jego środków trwałych

-osoby wykonujące wyłącznie usługi przewozu koniami

-rolnicy wykonujący DG i osiągnięty przez nich dochód z pozarolniczej DG nie przekroczył 5000zł w roku podatkowym

-osoby wykonujące w zespole adwokackim wolny zawód adwokata

-osoby zwolnione z tego obowiązku na podstawie decyzji NUS

Podatnik zobowiązany jest prowadzić księgę rzetelnie i w sposób niewadliwy

Niewadliwy-zgodny z przepisami rozporządzenia i objaśnieniami do wzoru księgi

Rzetelnie-zapisy odzwierciedlają stan rzeczywisty , prawidłowy, prawidłowy pod względem materialnym, a także:

- niewpisane lub błędnie wpisane kwoty przychodu nie przekraczają łącznie 0,5 % przychodu

wykazanego w księdze za dany rok podatkowy lub przychodu wykazanego w roku

podatkowym do dnia, w którym naczelnik urzędu skarbowego lub organ kontroli skarbowej

stwierdził te błędy, lub

brak właściwych zapisów jest związany z nieszczęśliwym wypadkiem lub zdarzeniem

losowym, które uniemożliwiło podatnikowi prowadzenie księgi, lub

-błędy spowodowały podwyższenie kwoty podstawy opodatkowania, z wyjątkiem błędów

polegających na niewykazaniu lub zaniżeniu kosztów zakupu materiałów podstawowych,

towarów handlowych oraz kosztów robocizny, lub

-podatnik uzupełnił zapisy lub dokonał korekty błędnych zapisów w księdze przed

rozpoczęciem kontroli, lub

-błędne zapisy są skutkiem oczywistej omyłki, a podatnik posiada dowody księgowe

Terminowość prowadzenia ksiąg-dane z dowodów księgowych powinny być wpisywane do księgi zgodnie z obowiązującymi zasadami, wydatki powinny być ujęte w księdze w dniu ich poniesienia

Księgi prowadzone poprawnie rachunkowo-zgodność danych ilościowych i wartościowych w dowodach księgowych oraz księgach pod względem działań matematycznych

Zapisy w księdze powinny być dokonywane w języku polskim i w walucie polskiej w sposób czytelny, staranny i trwały.

Stwierdzone błędy w zapisach poprawia się poprzez:

-skreślenie dotychczasowej treści i wpisanie nowej z zachowaniem czytelności błędnego zapisu oraz podpisanie i wpisanie daty poprawki

-wprowadzenie do księgi niewpisanych dowodów lub dowodów zawierających korekty błędnych zapisów.

Księgi powinny znajdować się w miejscu wykonywania DG lub w siedzibie podatnika. Jeżeli księgi prowadzi biuro rachunkowe to w ciągu 7 dni od zawarcia umowy z biurem należy zgłosić ten fakt do NUS podając nazwe i dane adresowe biura.

Przychody+ koszty uzyskania przychodów= wynik finansowy

Metody opodatkowania:

-wg Skali podatkowej-deklaracja PIT36

-metoda liniowa-deklaracja PIT36L

Rodzaje ewidencji przy PKPiR

-ewidencja zasadnicza- PKPiR

-ewidencje uzupełniające: pracownicza, materiałowa, ewidencja środków trwałych będących na wyposażeniu firmy

Wyposażenie-rzeczowe składniki majątki związane z wykonywaną działalnością, niezaliczane do środków trwałych

Materiał-surowiec który w procesie produkcji lub świadczenia usług staje się główną substancją gotowego wyrobu

Towary handlowe-nie podlegają dalszemu przetwarzaniu

Wyroby gotowe-wyroby własnej produkcji, których proces przerobu został zakończony , wykonywane usługi, prace naukowo badawcze, prace projektowe, zakończone roboty również budowlane

Produkcja w toku-produkcja nie zakończona oraz półwyroby (półfabrykaty)-tj. niegotowe jeszcze produkty własnej produkcji, a także wykonywane roboty i usługi przed ich ukończeniem

Ewidencją wyposażenia obejmuje się wyposażenie którego wartość początkowa przekracza 1500zł

Dane w ewidencji wyposażenia: -liczba porządkowa, -data nabycia, -nr faktury/rachunku, -nazwa wyposażenia, -cena zakupu lub koszty wytworzenia wyposażenia, -nr pozycji pod którą wpisano w księdze koszty związane z nabyciem wyposażenia, -data likwidacji wyposażenia, -przyczyna likwidacji

Zyski nadzwyczajne firmy:

-przychody ze sprzedaży zorganizowanej części podmiotu gospodarczego

-odszkodowania od ZU za straty poniesione w wyniku zdarzeń losowych

-obniżenie zobowiązań wobec kontrahentów

Przychody mogą być ewidencjonowane w PKPiR wg:

-rodzaju przychodu

-stawki podatku VAT

Rodzaje kosztów: -zużycie materiałów i energii, -usługi obce, -podatki i opłaty, -wynagrodzenia, -świadczenia na rzecz pracowników, -amortyzacje

Dowodami księgowymi są:

-faktury VAT, -dokumenty celne, -rachunki, noty, dokumenty korygujące, -dzienne zestawienie dowodów sporządzone do zaksięgowania ich zbiorczym zapisem, -noty księgowe, -dowody przesunięć, -dowody opłat pocztowych i bankowych

Zapisywanie poniesionych kosztów:

-metoda uproszczona

-metoda memoriałowa

Zestawienie sprzedaży winno zawierać co najmniej:

-datę i kolejny nr zestawienia, - numery od-do faktur objętych zestawieniem, -sumę zbiorczą tych faktur, -podpis podatnika lub osoby która sporządziła zestawienie

Obowiązek sporządzania spisu z natury:

-na dzień 1 stycznia

-na koniec każdego roku podatkowego

-na dzień rozpoczęcia działalności w ciągu roku podatkowego

-w razie zmiany wspólnika lub zmiany proporcji jego udziałów

-w razie likwidacji działalności

-w przypadku zarządzenia NUS

Spis z natury powinien być sporządzony w sposób staranny i trwały oraz zakończony i zaopatrzony w podpisy osób uczestniczących w spisie

Dane w spisie z natury:

-imię i nazwisko właściciela zakładu (nazwa firmy), -data sporządzenia spisu, -nr kolejny pozycji arkusza spisu, -szczegółowe określenie towaru i innych składników, -jednostka miary, -ilość stwierdzona w czasie spisu, -cena z zł i gr za jednostkę miary, -wartość wynikająca z przemnożenia ilości towaru przez jego cenę jednostkową , -łączną wartość spisu z natury, -podpisy kierownika i osób sporządzających

Co powinno być objęte spisem?

-towary handlowe, -materiały podstawowe i pomocnicze, -półwyroby, -produkcje w toku, -wyroby gotowe, -braki i odpady, -towary stanowiące własność podatnika, znajdujące się poza zakładem, -towary obce znajdujące się w zakładzie

VAT-podatek centralny, -podatek obrotowy

-ustawa z 11 marca 2004 o podatku od towarów i usług

Podatnikami są: art.15

-osoby prawne , -jednostki organizacyjne nie mające osobowości prawnej, -osoby fizyczne wykonujące samodzielnie DG, -osoby nie mające stałego miejsca zamieszkania na terenie RP-musi ustanowić przedstawiciela podatkowego, -osoby fizyczne które dokonują wewnątrz wspólnotowej dostawy nowych środków transportu, jeżeli nie jest to, częstotliwe, -osoby na których ciąży obowiązek uiszczania cła, -osoby dokonujące wewnątrz wspólnotowego nabycia towarów

Podatnikami VAT nie są:

-organy administracji publicznej

-urzędy administracji publicznej

Zakres przedmiotowy: art. 5 i 14

-odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terenie RP, -eksport towarów, -import towarów, -wewnątrz wspólnotowe nabycie towarów za wynagrodzeniem na terytorium RP, -wewnątrz wspólnotowa dostawa towarów , -towary własnej produkcji i towary które po nabyciu nie były przedmiotem dostawy towarów, w przypadku rozwiązania spółki cywilnej lub handlowej nie mającej os. prawnej

Obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wydania towaru lub wykonania usługi -art. 19

Podstawą opodatkowania jest obrót- art. 29

Obrotem jest kwota należna z tytułu sprzedaży pomniejszona o kwotę należnego podatku, a także otrzymana dotacja, subwencja i inna dopłata o podobnym charakterze związana z dostawą lub świadczeniem usług

Podstawowa stawka podatkowa- 23%

Podatek należny- dotyczy sprzedaży, darowizny

Podatek naliczony-przy zakupach(wynika z oryginalnych faktur zakupu przy nabyciu towaru

Podatek należny-podatek naliczony= podatek do zwrotu/podatek do zapłaty

Pozostałe rozliczenia publiczno prawne:

-ubezpieczenie społeczne z ZUS, -fundusz pracy, -fundusz gwarantowanych świadczeń pracowniczych, -państwowy fundusz rehabilitacji osób niepełnosprawnych

Obowiązkowi ubezpieczenia społecznego podlegają:

-pracownicy, -osoby wykonujące pracę nakładową, -członkowie rolniczych spółdzielni produkcyjnych i spółek kółek rolniczych, -osoby wykonujące pracę na podstawie KC, -osoby prowadzące pozarolniczą działalność oraz osoby z nimi współpracujące

Obowiązki podatnika składek na ubezpieczenie społeczne:

-obowiązek zgłaszania lub wyrejestrowania płatnika składek, -obowiązek rozliczania składek, -obowiązek zgłaszania zmian do ZUS

4 rodzaje ubezpieczeń:

-zdrowotne, -emerytalne, -rentowe, -chorobowe(w razie choroby i macierzyństwa)

---