• Podatek VAT w rolnictwie

Podatek od towarów i usług (nazwa VAT pochodzi z języka angielskiego - Value Added Tax - podatek od wartości dodanej) - jest podatkiem pośrednim, obciążającym w ostatecznym rachunku konsumenta finalnego.
Z założenia podatek VAT miał być neutralny dla przedsiębiorców. Podatek VAT jest wliczony w cenę towaru lub usługi przez sprzedawcę, który jest opodatkowany podatkiem VAT. 
Podatek VAT jest płacony przez przedsiębiorców od uzyskanego obrotu (sprzedaży). Został wprowadzony w Polsce ustawą z dnia 8 stycznia 1993r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym. OD 1 maja 2004 r. reguluje go jednak ustawa z dnia 11 marca o podatku od towarów i usług. Zmiana ustawy regulującej podatek VAT była konieczna ze względu na przystąpienie Polski do Unii Europejskiej

• Działalność rolnicza

Działalność rolnicza to ogólnie produkcja roślinna i zwierzęca. Zalicza się do niej także następujące rodzaje działalności:

• Produkcja materiału siewnego, szkółkarskiego, hodowlanego i reprodukcyjnego

• Produkcja sadownicza

• Produkcja warzywnicza, gruntowa, szklarniowa, pod folią

• Produkcja roślin ozdobnych, grzybów uprawnych

• Chów, hodowla i produkcja materiału zarodowego zwierząt, ptaków i owadów użytkowych

• Produkcja zwierzęca typu przemysłowego i fermowego

• Chów i hodowla ryb i pozostałych organizmów wodnych

• Uprawa grzybów i ich grzybni

• Uprawa w szklarniach i ogrzewanych tunelach foliowych

• Uprawa roślin „in vitro”

• Fermowa hodowla i chów drobiu rzeźnego i nieśnego, zwierząt futerkowych i laboratoryjnych, wylęgarnie drobiu

• Hodowla dżdżownic, entomofagów oraz jedwabników

• Prowadzenie pasiek

• Hodowla i chów innych zwierząt poza gospodarstwem rolnym

• Sprzedaż produktów gospodarki leśnej oraz łowieckiej (z wyjątkiem drewna okrągłego z drzew tropikalnych oraz bambusa)

• Świadczenie usług rolniczych

• Rodzaje opodatkowania

• Rolnik ryczałtowy - rolnicy, którzy nie są zobowiązani do prowadzenia ksiąg rachunkowych, a którzy sprzedają produkty rolne pochodzące z własnego gospodarstwa, oraz rolnicy, którzy rozpoczynają produkcję rolną. Rolnik ryczałtowy jest zwolniony z podatku VAT

• Rozliczanie na ogólnych zasadach - rolnicy, którzy muszą prowadzić księgi rachunkowe oraz którzy zrezygnowali ze zwolnienia z podatku VAT (jeśli obrót w roku poprzednim przekroczył 20 tys. zł)

• Rolnik ryczałtowy

Rolnikiem ryczałtowym pozostaje rolnik dokonujący dostawy produktów rolnych pochodzących z własnej działalności rolniczej lub świadczący usługi rolnicze, korzystający ze zwolnienia od podatku, z wyjątkiem rolnika obowiązanego na podstawie odrębnych przepisów do prowadzenia ksiąg rachunkowych. Zwolnienie dotyczy dostawy produktów rolnych pochodzących z własnej działalności rolniczej, dokonywanej przez rolnika ryczałtowego oraz świadczenie usług rolniczych przez rolnika ryczałtowego.

Dotychczas rolnik ryczałtowy dokonujący dostawy produktów rolnych lub świadczący usługi rolnicze mógł zrezygnować z tego zwolnienia pod warunkiem:

• dokonania w poprzednim roku podatkowym dostawy produktów rolnych oraz świadczenia usług rolniczych o wartości przekraczającej 20.000 zł

• dokonania zgłoszenia rejestracyjnego jako podatnik VAT czynny

• prowadzenia ewidencji VAT.

Rolnik ryczałtowy, który zamierzał zrezygnować ze zwolnienia obowiązany był prowadzić ewidencję sprzedaży opodatkowanej VAT przez okres co najmniej 3 kolejnych miesięcy poprzedzających bezpośrednio miesiąc, od którego rolnik ten miał zamiar rezygnować ze zwolnienia.

Obecnie warunki te zostały uchylone. Rolnik, który chce być podatnikiem VAT czynnym (wystawiać faktury VAT i odliczać VAT na zasadach ogólnych), ma obowiązek dokonać zgłoszenia rejestracyjnego VAT. W przypadku prowadzących gospodarstwo rolne wspólnie, zgłoszenie rejestracyjne może być dokonane wyłącznie przez jedną z osób, na które będą wystawiane faktury przy zakupie towarów i usług i które będą wystawiały faktury przy sprzedaży produktów rolnych.

• Prawo do odliczania podatku

Rolnik będący podatnikiem VAT, jak każdy sprzedający towary i usługi objęte podatkiem VAT, ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu faktur zakupu. Musi on prowadzić ewidencję sprzedaży i zakupów oraz składać deklaracje podatkowe.

• VAT w rolnictwie przed 2011 rokiem

Stawki VAT przed ich zmianą pierwszego stycznia 2011 roku kształtowały się w następujący sposób:

• 3%:

• środki do produkcji rolnej, np. nawozy, środki do ochrony roślin czy pasze

• 7%:

• usługi agroturystyczne

• usługi weterynaryjne

• wyroby torfowe

• 22%:

• nośniki energii, np. paliwa silnikowe, oleje opałowe, energia elektryczna czy cieplna, gaz

• maszyny, narzędzia i urządzenia rolnicze oraz dla działalności leśnej

• ciągniki rolnicze oraz przyczepy do nich

• zespoły i części do ciągników rolniczych

• narzędzia i maszyny gospodarcze

• materiały i roboty budowlane

• wyroby z drewna

• VAT po 1 stycznia 2011 roku

Zmiany w podatku VAT dotyczą wzrostu stawki podstawowej z 22 do 23 %, wzrostu podatku dla niektórych produktów z 7 do 8 % oraz wprowadzenia nowej stawki w wysokości 5%.

Ponadto do 2013 roku stawka zwrotu ryczałtowego wynosić będzie 7% a następnie 6,5%.

Stawki VAT po zmianie wyglądają następująco:

• 5%:

• buraki

• mleko

• materiał siewny

• ziarna zbóż oprócz owsa

• ziarno rzepaku

• ziemniaki

• 8%:

• leki weterynaryjne

• nawozy mineralne

• słoma, plewy

• środki ochrony roślin

• usługi rolnicze

• żywiec wieprzowy i wołowy

• tytoń nieprzetworzony

• 23%:

• usługi weterynaryjne

• energia elektryczna

• maszyny, urządzenia oraz części zamienne do nich

• paliwo

• usługi pozarolnicze

• Opracowali:

Konrad Skrzypczak

Wojciech Skarżyński

Damian Szymański

• Bibliografia:

• http://www.podatki.egospodarka.pl/64251%2cPodatek-VAT-w-rolnictwie%2c1%2c65%2c1.html

• http://odr.zetobi.com.pl/ekonom/ekon015.htm

• http://www.ppr.pl/artykul-nowe-stawki-vat-w-rolnictwie-od-01-01-2011r-160194-dzial-17.php

---