1. ZASADY RACHUNKOWOSCI:
a) Wiernego obrazu-
Operacje gospodarcze ujmowane w księgach rachunkowych muszą być zgodne z
rzeczywistością.
b) Istotności-
Oznacza, ze w ramach przyjętej polityki rachunkowości firma może stosować pewne
uproszczeni ale pod warunkiem ze nie wpłynie to w istotny sposób na odzwierciedlenie jej
sytuacji majątkowej i finansowej.
c) Ciągłości-
Oznacza, ze w kolejnych okresach jednostek gospodarczych, podmiotów gospodarczych
powinna w ten sposób grupować dane operacje gospodarcze , dokonywać wyceny aktywów
i pasywów ten sam sposób ustalić wynik finansowy ,aby dane z kolejnych okresów były
porównywalne. Podmiot gospodarczy może zmienić stosowane procedury ale obowiązują
one od początku kolejnego okresu obrachunkowego, a skutki tych zmian w stosunku do
poprzednich okresów powinny zostać ujęte w informacji dodatkowej, która stanowi
element sprawozdania finansowego.
d) Kontynuacji działania-
zgodnie z nią przyjmuje się założenie, że w dającej się przewidzieć przyszłości firma
będzie prowadzić działalność w zakresie podobnym do obecnego , o ile jest to zgodne z
obecnymi uwarunkowaniami ekonomicznymi i prawnymi.
e) Memoriału-
zgodnie z nią przychody i koszty przypisywane są do tego okresu, którego dotyczą,
niezależnie od tego kiedy nastąpił związany z nimi wpływ lub wypływ środków
pieniężnych . W oparciu o zasadę memoriału sporządzany jest bilans oraz rachunek
zysków i strat.
f)Współmierności kosztów i przychodów-
zgodnie z nią, przychody i koszty przyszłych okresów są ujmowane aktywach i pasywach
w celu zapewnienia ich porównywalności.
g) Ostrożności-
zgodnie z nią poszczególne aktywa i pasywa wycenia się wg rzeczywistych cen ich nabycia
lub kosztów wytworzenia a przy ustalaniu wyniku finansowego uwzględnia się ich zużycie,
rezerwy na przewidywane straty oraz inne elementy , które mogą obniżyć wartość wyniku
finansowego.
h) Zakazu kompensaty-
Zgodnie z nią poszczególne składniki aktywów i pasywów, przychodów i kosztów oraz
zysków i strat nadzwyczajnych muszą być wykazywane oddzielnie oznacza to, ze nie ma
np. możliwości kompensowania poniesionych strat osiągniętymi zyskami.
2.ELEMENTY KSIĄG RACHUNKOWYCH:
- Dziennik
- Księga główna
- Księgi pomocnicze
- Zestawienia obrotów i sald
- Wykaz składników zysków i strat
Terminy otwarcia ksiąg rachunkowych:
-na dzień rozpoczęcia działalności gospodarczej rozumiany jako dzień, w którym zaszła pierwsza operacja gospodarcza,
- na początek roku obrotowego (z reguły 01.01)
- w dniu zmiany formy prawnej,
- dniu połączenia z inną firmą,
- w dzień rozpoczęcia postępowania likwidacyjnego lub upadłościowego,
Terminy zamknięcia ksiąg rachunkowych:
- na dzień zakończenia działalności gospodarczej w tym również dzień sprzedaży firmy oraz
dzień zakończenia postępowania likwidacyjnego i upadłościowego,
- koniec roku obrotowego 31.12,
- w przeddzień zmiany formy prawnej,
- w przeddzień połączenia z inna jednostką,
- w przeddzień rozpoczęcia postępowania likwidacyjnego lub upadłościowego,
ISTOTA I CELE INENTARYZACJI:
Istota: Ogół czynności zmierzających do ustalenia rzeczywistego stanu składników aktywów i pasywów , znajdujących się w jednostce gospodarczej (własnych i obcych) na ściśle określony moment.
Cele przeprowadzonej inwentaryzacji:
- nadrzędnym celem inwentaryzacji jest porównanie stanu rzeczywistego ze stanem
księgowym,
- inwentaryzacja zmierza do rozliczenia osób odpowiedzialnych za powierzone mienie ,
ustalenie stopnia racjonalności i gospodarowania aktywami,
- wykrywanie błędów i nieprawidłowości w gospodarowaniu nimi oraz zabezpieczenie
składników majątków przed zniszczeniem, kradzieżą,
Sposoby przeprowadzania inwentaryzacji:
- spis z natury- odnosi się do aktywów pieniężnych (ale z wyjątkiem tych ujętych na
rachunkach bankowych), do papierów wartościowych, rzeczowych składników aktywów
obrotowych oraz środków trwałych (z wyjątkiem środków trwałych trudnodostępnych oraz
gruntów).
- potwierdzenie sald- odnosi się do środków pieniężnych zgromadzonych na rachunkach
bankowych , należności i zobowiązań (z wyjątkiem należności spornych, rozszczeń,
należności wobec podmiotów publicznych oraz należności i zobowiązań z podmiotami
publicznymi, należności i zobowiązań z osobami fizycznymi, które nie prowadza ksiąg
rachunkowych)
- porównanie danych z ksiąg rachunkowych z dokumentacją- odnosi się do środków trwałych
trudnodostępnych i gruntów oraz tych należności i zobowiązań w odniesieniu do których nie
było możliwe uzgodnienie sald.
3. WYJAŚNIENIA SYMBOLI:
OT - dokumenty związane z ewidencją środków trwałych , przyjęcie ŚT. (odbiór)
PT - dokumenty związane z ewidencją środków trwałych, przekazanie ŚT,
LT - dokumenty związane z ewidencją środków trwałych, likwidacja ŚT,
RK -
KW -
KP -
Pz -
Wz - dokumenty rozchodowe; wydanie na zewnątrz,
Rw - dokumenty rozchodowe; rozchód wewnętrzny,
Zw - dokumenty przychodowe, przyjęcie z zewnątrz; zwrot wewnętrzny, wraca z produkcji
do magazynu,
Pw -
Mm - dokumenty przychodowe, przyjęcie z zewnątrz; przesunięcie międzymagazynowe,
4. UMORZENIE I AMORTYZACJA ŚRODKÓW TRWAŁYCH:
Umorzenie - okresowe korygowanie wartości początkowej środka trwałego o wartość jego zużycia.
Amortyzacja - zużycie środków trwałych w wyniku ich eksploatacji odniesione w ciężar kosztów. Odpisów amortyzacyjnych (umorzeniowych) dokonuje się od wszystkich środków) trwałych z wyjątkiem gruntów i inwentarza żywego. Odpisy amortyzacyjne polegają na rozłożeniu wartości początkowej środka trwałego na przewidywany okres jego amortyzacji zgodnie z planem amortyzacji. Amortyzacja jest kosztem, który nie powoduje wydatków.
Metody dokonania odpisów amortyzacyjnych środków trwałych:
- Metoda liniowa- (amortyzacja równomierna) polega na rozłożeniu wartości początkowej
środka trwałego na przewidywany okres amortyzacji, przy czym odpisy roczne w kolejnych
latach są równe a odpisy miesięczne to odpis roczny przez 12.
100000zl -> wartość początkowa
na 5 lat
20% -> stopa amortyzacji
20000 zl -> stawka amortyzacji
Jest najczęściej stosowaną metodą.
- Metoda degresywna- (amortyzacja przyspieszona) roczne odpisy amortyzacyjne są ustalane
w pierwszym roku od wartości początkowej a w kolejnych latach od wartości netto środka
trwałego. Roczna stopa amortyzacyjna jest podwyższona o pewien wskaźnik z reguły do 2,0
(ewentualnie 3,0).
Odpisy amortyzacyjne w kolejnych latach są coraz niższe (malejące) Amortyzacja
degresywna może być stosowana tylko w odniesieniu do środków trwałych z grup od 3 do 8
KŚT. Od roku którego roczna stawka amortyzacyjna ustalana metoda degresywna
klasyfikacja byłaby niższa niż roczna stawka amortyzacyjna ustalona metodą liniową należy
przejść na metodę liniową.
- Metoda uproszczona- (zbiorcze odpisy), może być stosowana w odniesieniu do środków
trwałych o niewielkiej wartości do 3,5tys zł. Amortyzacja jest dokonywana jednorazowo w
miesiącu przyjęcia środka trwałego do użytkowania.
+ notatki
5. ZWIĘKSZENIE/ZMNIEJSZENIE STANU I WARTOŚCI POCZĄTKOWEJ ŚT. I
ZAPASÓW MATERIAŁÓW
Zwiększenie stanu i wartości pocz. ŚT.
-zakup ŚT nie wymagających montażu,
-zakończenie budowy ŚT,
- przyjęcie ŚT w formie darowizny,
- przyjęcie ŚT w formie aportu (wkład rzeczowy)
- aktualizacja wyceny ŚT,
- ujawnienie nadwyżki ŚT,
Zmniejszenie stanu i wartości początkowej ŚT.
- sprzedaż ŚT,
- likwidacja ŚT,
- przekazanie ŚT w formie darowizny,
- przekazanie ŚT w formie aportu,
- ujawnienie niedoboru ŚT,
Zwiększenie zapasów materiałów:
- przyjęcie ich od dostawcy,
- zwrot z produkcji,
- zwrot ze sprzedaży,
- przyjęcie darowizny,
- ujawnienie nadwyżki,
Zmniejszenie zapasów materiałów:
- wydanie ich do produkcji,
- sprzedaż,
- nieodpłatne wydanie,
- ujawnienie niedoboru,
- uszkodzenia,
7. Wymiana kont:
a) kosztów ukladu rodzajowego (zespol 4) :
- Amortyzacja
- Zuzycie materialow i energi
- Usługi obce
- Podatki i oplaty
- Wynagrodzenia
- Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia
- Pozostałe koszty rodzajowe
- Rozliczenia kosztow rodzajowych
b) kosztow funkcjonalno - kalkulacyjnego (zespol 5) :
- Koszty dzialalnosci podstawowej - produkcyjnej,
- Koszty działalności podstawowej - handlowej,
- Koszty wydziałowe,
- Koszty działalności pomocniczej,
- Koszty sprzedazy,
- Koszy zakupu,
- Koszty ogolnego zarządu,
- Rozliczenie kosztow działalności,
c) przychody/ koszty (zespol 7) :
- Sprzedaz produktow,
- Koszt wlasny sprzedanych produktow,
- Sprzedaz towarow,
- Wartosc sprzedanych towarow w cenie zakupu (nabycia),
- Sprzedaz materiałów,
- Wartość sprzedanych materiałów w cenie zakupu (nabycia),
- Przychody finansowe,
- Koszty finansowe,
- Pozostale przychody operacyjne,
- Pozostale koszty operacyjne,
- Zyski nadzwyczajne,
- Straty nadzwyczajne,
8. Scharakteryzuj role kont:
a) Rozliczenie zakupu:
- ewidencji każdego przyjęcia materiałów do magazynu bez względu na datę otrzymania za
nie faktury,
- ewidencji otrzymanych faktur za zakupione materiały bez względu na datę dostawy
materiałów,
- ujęcia wysokości dodatkowych kosztów zakupu,
- ustalenia i przeksięgowania odchyleń od cen ewidencyjnych materiałów w przypadku
prowadzenia ewidencji zapasów materiałowych po stałych cenach ewidencyjnych,
- ustalenia po zakończeniu okresu sprawozdawczego wysokości materiałów w drodze
(aktywa) i dostaw niefakturowanych (pasywa).
b) Rozliczenie kosztow rodzajowych:
c) Rozliczenie kosztow działalności:
d) Rozliczenie wyniku finansowego:
9. Wymien:
a) pozostale przychody operacyjne:
- przychody ze sprzedazy i likwidacji niefinansowych aktywow trwałych;
- otrzymane dotacje;
- otrzymane darowizny;
- otrzymane od innych jednostek odszkodowania;
- Grzywny i kary;
b) pozostale koszty operacyjne:
- Wartość netto sprzedanych lub zlikwidowanych niefinansowych aktywow trwałych;
- Koszty likwidacji lub sprzedazy aktywow trwałych;
- Odpisy amortyzacyjne od wartości firmy;
- zapłacone odszkodowania, kary, grzywny,
- zapłacone koszty sadowe i notarialne,
c) przychody finansowe:
- otrzymane i nalezne dywidendy z tytulu udzialu w zyskach innych jednostek
gospodarczych;
- dodatnie roznice kursowe,
- odsetki od obligacji obcych,
- przychody z tytulu odsetek od zalozonych w banku lokat terminowych i srodkow
zgromadzonych na rachunkach bankowych,
d) koszty finansowe:
- odsetki od zaciągniętych kredytow, pozyczek i innych zobowiązań,
- prowizje od otrzymanych kredytow i pozyczek,
- dyskonto od wystawionych weksli i czekow na pokrycie zobowiązań,
- ujemne roznice kursowe,
10. Kapitały wlasne występujące w:
a) Spolka jawna, partnerska, komandytowa, firma 1-osobowa -> kapital właścicieli,
b) Spolka akcyjna (S.A) -> kapital akcyjny, kapital zapasowy, kapital rezerwowy,
c) Spolka z.o.o -> kapial udziałowy, zapasowy, rezerwowy,
d) Spoldzielnia (mieszkaniowa, mleczarska) -> fundusz udziałowy, fundusz zasobowy,
11. Elementy rocznego sprawozdania sporządzanego przez wszystkie jednostki:
Sprawozdanie sklada się z:
- bilansu,
- rachunku zysków i strat,
- zestawienia zmian w kapitale własnym pokazującego:
wszystkie zmiany w kapitale własnym lub
zmiany w kapitale własnym inne niż wynikające z transakcji dokonywanych z właścicielami
kapitału własnego, działającymi w ramach uprawnień przysługujących właścicielom kapitału
własnego,
- rachunku przepływów pieniężnych,
- informacji dodatkowych o przyjętych zasadach (polityce) rachunkowości oraz innych
informacji objaśniających