Wykład III, Organizacja rachunkowości


Wykład III: Organizacja ewidencji księgowej

Podstawowe definicje

Konto - urządzenie ewidencji księgowej służące do rejestracji jednorodnych operacji gospodarczych.

Obrót konta - suma zapisów po jednej stronie konta.

Saldo konta - różnica między obrotem debetowym i kredytowym danego konta. Saldo przyjmuje nazwę tej strony konta, której obrót jest większy.

Otwarcie konta - naniesienie na konto salda początkowego odczytanego z bilansu otwarcia lub zaksięgowanie pierwszej operacji.

Zamknięcie konta - ustalenie obrotów, wyprowadzenie salda końcowego, wpisanie sum kontrolnych, dwukrotne podkreślenie obu stron konta.

Zasada podwójnego zapisu - każda operacja księgowana jest na dwóch kontach, po przeciwnych stronach tych kont, w tej samej kwocie wynikającej z dokumentu księgowego.

Korespondencja kont - związek jaki powstaje między kontami przy księgowaniu danej operacji gospodarczej. Konta biorące udział w księgowaniu konkretnej operacji to konta korespondujące ze sobą.

Dt Konto aktywne Ct

Sp

+

Obrót Dt

Obrót Ct

Sk

Suma kontrolna

Suma kontrolna

Dt Konto pasywne Ct

Sp

+

Obrót Dt

Sk

Obrót Ct

Suma kontrolna

Suma kontrolna

Księgi rachunkowe są urządzeniami, w których dokonuje się zapisów księgo­wych. Do ksiąg rachunkowych należą:

Dziennik jest przeznaczony do chronologicznego ujmowania zdarzeń gospo­darczych, które wystąpiły w okresie sprawozdawczym. Zapisy w dzienniku są dokonywane na podstawie zweryfikowanych i zatwierdzonych dowodów księgo­wych, w kolejności czasowej (według dat).

Księgę główną tworzą konta syntetyczne ujęte w zakładowym planie kont. Na kontach tych prowadzi się ewidencję operacji gospodarczych w porządku systematycznym zgodnie z zasadą podwójnego zapisu.

Księgi pomocnicze (uzupełniające) składają się z kont analitycznych (szcze­gółowych), które prowadzi się w celu rozwinięcia i uzupełnienia zapisów w księdze głównej.

Konta analityczne powstają w drodze poziomego podziału konta syntetycz­nego, do którego są one prowadzone. Konta analityczne funkcjonują na zasadzie pojedynczego zapisu, który jest powtórzeniem księgowania na koncie syntetycznym. Zamieszcza się go po tej samej stronie, jednak bez korespondencji z innymi kontami.

Stopnie analityki do konta „Materiały”

Konto syntetyczne

Analityka

pierwszego stopnia

drugiego stopnia

Materiały

Materiały podstawowe

Materiały pomocnicze

Opakowania

Tkaniny wełniane

Tkaniny bawełniane

Tkaniny jedwabne

Podszewka

Nici

Guziki

Zamki błyskawiczne

Kartony

Worki foliowe

Zestawienie obrotów i sald kont syntetycznych sporządza się nie rzadziej niż na koniec każdego miesiąca na podstawie zapisów na kontach księgi głównej.

Zestawienie obrotów i sald kont syntetycznych pozwala ujawnić błędy popełnione podczas ewidencji operacji gospodarczych, jeżeli były one spowodowane naruszeniem zasady podwójnego zapisu, a więc powstały wskutek zaksięgowania:

Zestawienia obrotów i sald wszystkich ksiąg pomocniczych sporządza się na dzień zamknięcia ksiąg rachunkowych. Umożliwia ono sprawdzenie zgodności zapisów w księgach pomocniczych z zapisami na odpowiednich kontach syntetycznych.

Zestawienie obrotów i sald (postać uproszczona)

Symbol konta (nazwa konta)

Obroty razem
z Sp

Saldo końcowe

Dt

Ct

Dt

Ct

Suma

Powiązania ksiąg rachunkowych

0x08 graphic
0x01 graphic

Inwentarz jest wykazem aktywów i pasywów zgodnym z wynikami inwen­taryzacji. Inwentarz sporządzają jednostki, które nie prowadziły wcześniej ksiąg rachunkowych. Wykazane w nim pozycje powinny być odpowiednikami pozycji występujących w bilansie otwarcia lub stanowić ich rozwinięcie. Jeżeli jednostka kontynuuje prowadzenie ksiąg, wówczas rolę inwentarza spełnia zestawienie obrotów i sald.

Księgi rachunkowe mogą występować w różnej postaci, jako: dzienniki, księgi wiązane, rejestry, luźne karty kontowe, zapisy na komputero­wych nośnikach danych lub wydruki komputerowe.

Każda jednostka gospodarcza prowa­dząca księgi rachunkowe w sposób zgodny z ustawą o rachunkowości musi mieć opracowaną w języku polskim dokumentację zasad (polityki) rachunkowości.

Istotnym elementem tej dokumentacji jest zakładowy plan kont. Konstruując zakładowy plan kont, należy uwzględniać:

  1. obowiązki (wymagania) informacyjne wynikające z ustawy o rachunkowości,

  2. potrzeby informacyjne otoczenia,

  3. potrzeby informacyjne zarządzania jednostką.

Pomocą w opracowaniu zakładowego planu kont może być wzorcowy plan kont.

Przyjęta we wzorcowym planie kont klasyfikacja kont księgi głównej oraz zasady ich funkcjonowania są podporządkowane obowiązkom sprawozdawczym jednostek gospodarczych. Przyjmuje się w nim podział kont na dziewięć zespołów kont oznaczonych symbolem cyfrowym od 0 do 8. Są one na­stępujące:

0 — Aktywa trwałe,

1 — Środki pieniężne, rachunki bankowe i inne krótkoterminowe aktywa finansowe,

2 — Rozrachunki i roszczenia,

3 — Materiały i towary,

4 — Koszty według rodzajów i ich rozliczenie,

5 — Koszty według typów działalności i ich rozliczenie,

6 — Produkty i rozliczenia międzyokresowe,

7 — Przychody i koszty ich osiągnięcia,

8 — Kapitały (fundusze) własne, fundusze specjalne, rezerwy i wynik finansowy.

We wzorcowym planie kont, oprócz wykazu kont księgi głównej, znajduje się komentarz, który zawiera objaśnienia co do istoty zapisów na danym koncie oraz zasady jego funkcjonowania. Dla strony Winien i strony Ma każdego konta są podane typowe operacje i sposób ich zaksięgowania w powiązaniu z korespondującymi kontami.

Jednostka może też zdecydować się na całkowicie własną wersję zakładowego planu kont, powierzając jego opracowanie swoim pracownikom albo podmiotom zewnętrznym specjalizującym się w usługach z tego zakresu.

Zgodnie z ustawą o rachunkowości zakładowy plan kont powinien zawierać:

  1. wykaz kont księgi głównej, z podaniem ich symboli (dwu-, trzy- albo więcej cyfrowych),

  2. przyjęte zasady klasyfikacji zdarzeń, zasady prowadzenia kont ksiąg pomocniczych i ich powiązania z kontami księgi głównej.

Rozwinięciem wykazu kont księgi głównej jest komentarz zawierający omówienie sposobu funkcjonowania poszczególnych kont, księgowanych na nich operacji oraz ich korespondencji z innymi kontami.

Zakładowy plan kont musi też zawierać zasady tworzenia i prowadzenia analityki z podaniem kryterium podziału na konta analityczne do określonych kont syntetycznych.

Konstrukcja zakładowego planu kont powinna gwarantować takie ujęcie operacji gospodarczych na kontach, aby uzyskać rzetelny obraz sytuacji majątkowej i finansowej jednostki gospodarczej oraz jej wynik finansowy, a także aby móc na tej podstawie sporządzić obligatoryjne sprawozdania finansowe, deklaracje podatkowe oraz przeprowadzić rozliczenia finansowe.

Księgi rachunkowe (każda księga wiązana, każda luźna karta kontowa, wydruki komputerowe, zestawienia wyświetlane na monitorze komputera) muszą być trwale oznaczone pełną lub skróconą nazwą jednostki gospodarczej, dla której są prowadzone, oraz nazwą rodzaju urządzenia księgo­wego (dziennik, konto główne, pomocnicze, zestawienie obrotów i sald).

W celu zachowania prawidłowości ksiąg rachunkowych muszą być prze­strzegane określone ustawą o rachunkowości sposoby poprawiania błędów księgo­wych.

Korekta służy do eliminacji błędów ujawnionych w trakcie miesiąca przed jego zamknięciem. Polega ona na przekreśleniu błędnego zapisu (tekstu, liczby) poziomą linią z zachowaniem jego czytelności. Obok należy podać datę i podpis osoby upoważnionej do poprawki. Następnie nanosi się zapis prawidłowy.

Storno stosuje się, gdy błąd zostaje ujawniony po zamknięciu miesiąca. Polega ono na usunięciu wpływu mylnego zapisu za pomocą księgowego zapisu stornującego bez dokonywania jakichkolwiek skreśleń. Podstawą zapisu stornującego jest sporzą­dzenie dowodu księgowego (noty księgowej). Można się posłużyć:

Księgi rachunkowe powinny być przechowywane w sposób zabezpieczają­cy przed niepowołaną ingerencją, przed uszkodzeniem, zniszczeniem lub zaginięciem.

15

Zestawienie obrotów i sald kont ksiąg pomocniczych

Zestawienie obrotów i sald kont księgi głównej

KSIĘGI POMOCNICZE

KSIĘGA GŁÓWNA

DZIENNIK

DOWODY KSIĘGOWE



Wyszukiwarka

Podobne podstrony:
Rachunkowosc wykład III, Finanse i rachunkowość, Rachunkowość - Maćkowiak (wykłady)
Wykład VI, Organizacja rachunkowości
Wykład III Organizacja jako instytucja
Wykład I Ekonomika i Organizacja Przedsiębiorstw, sggw - finanse i rachunkowość, studia, III semsst
Wykład III Ekonomika i Organizacja Przedsiębiorstw, sggw - finanse i rachunkowość, studia, III sems
Zarzadzanie strategiczne w organizacjach publicznych wyklad III listopad 2010
Wykład IV-do prezentacji, Organizacja rachunkowości
Finanse i rachunkowość wykład III
O i Z - III wykład, GWSH, organizacja i zarządzanie
wykład-III, Praca Socjalna UŚ, zarządzanie i organizacja w pomocy społecznej
ORGANIZACJA RACHUNKOWOŚCI wykład 5, GWSH, 2 sem, Podstawy rachunkowości
Organizacja rachunkowości w firmie wykłady
egzamin budżetowa, Licencjat, III rok, Rachunkowość budżetowa, wykład
Wykład V, Organizacja rachunkowości
Organizacja i zarządzanie w administracji publicznej - wykład III, ★ Studia, Administracja, Organiza
Rachunkowość małych i średnich przedsiębiorstw wykład III
nauka o organizacji wykład III, WSM Kawęczyńska semestr II, NAUKA O ORGANIZACJI WYKŁAD

więcej podobnych podstron