wykład 3 i 4+ćwiczenia, ekonomia, Rachunkowość finansowa


Rachunkowość finansowa

21 i 22 listopada 2009r.

Ewidencja materiałów.

Konto 351 - utrata wartości materiałów

Cena ewidencyjna:

0x08 graphic
0x01 graphic

Materiały -> Rozliczenia międzyokresowe kosztów

Wydano materiały -> rozliczenie

Schemat 1

0x08 graphic
0x01 graphic

  1. Otrzymana F-a VAT (zobowiązanie, rozliczenie zakupu) - cena rzeczywista.

  2. PZ - przyjęcie materiału na stan (zmienna cena ewidencyjna).

  3. Rozchód materiału do produkcji (konto 411) lub do sprzedaży (konto 746 - cena nabycia).

  4. Wystawiona F-a VAT sprzedaży materiałów:

  1. przychód ze sprzedaży,

  2. VAT należny.

Schemat 2

0x08 graphic
0x01 graphic

Ceny rzeczywiste ≠ ceny ewidencyjne (powstają odchylenia od cen ewidencyjnych materiałów).

  1. Otrzymana F-a VAT - cena rzeczywista.

  2. PZ - przyjęcie materiału na stan - stała cena ewidencyjna.

  3. Odchylenia od cen ewidencyjnych materiałów przyjętych.

  1. odchylenie ma charakter Ct - cena ewidencyjna > cena rzeczywista,

  2. odchylenie ma charakter Dt - cena ewidencyjna < cena rzeczywista.

  1. Wydanie materiałów do produkcji (cena ewidencyjna) / sprzedaży.

  2. Rozliczenie odchyleń od cen ewidencyjnych materiałów wydanych do produkcji / sprzedaży

  1. Ct (zmniejsza koszt) lub storno czerwone,

  2. Dt (zwiększa koszt) lub storno czerwone.

Korekta kosztów do wartości rzeczywistej.

Wartość operacji 5.

0x08 graphic
0x01 graphic

10.000 - 100

5.000 - X

X = (5.000 × 100) / 10.000

X = 50

0x08 graphic
0x01 graphic

11.000 - 170

3.000 - X

X= 3.000 ×170 / 11.000

X=46.364

0x08 graphic
0x01 graphic

Wpływ sald kont na konto 311

0x08 graphic
0x01 graphic

Funkcjonowanie konta 301 Rozliczenie zakupu materiałów.

0x08 graphic
0x01 graphic

  1. Otrzymana faktura VAT, księgowana w całości.

  2. Otrzymana PZ - przyjęcie materiału na stan.

  3. Odchylenia od cen ewidencyjnych materiałów przyjętych.

  4. Przeksięgowanie podatku VAT.

  5. Przeksięgowanie kosztów zakupu materiałów zaliczanych bezpośrednio w koszty.

  6. Przeksięgowanie kosztów zakupu rozliczanych w czasie.

  7. Stwierdzone różnice ilościowe - stwierdzone nadwyżki w dostawie materiałów
    w chwili przyjęcia.

  8. Stwierdzone różnice ilościowe - stwierdzone niedobory w dostawie materiałów
    w chwili przyjęcia.

Konto 311 może wykazywać jednocześnie dwa salda:

Zadanie 10

0x08 graphic
0x01 graphic

5) Faktura VAT za części zamienne - wartość netto 1.000 zł + 22% VAT = 1.220 zł.

3) a) przeksięgowanie kosztów opakowań zużytych,

b) przeksięgowanie podatku VAT,

c) odchylenia od cen ewidencyjnych materiałów (PZ)

0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
1.000 × 2,50 = 2.500 341 341

0x08 graphic
1000 × 3,00 = 3.000 2,50 3,00 o Ct

d) ustalenie różnic ilościowych (FA)

FA: 1.200

0x08 graphic
PZ: 1.000

200 kg × 2,50 = 500 (niedobór)

  1. Faktura, PZ, RW

  2. Lp.

    Dt

    Kwota

    Ct

    1.

    301 Rozliczenie zakupu materiałów

    171,65

    201 Rozrachunki
    z dostawcami

    2.

    311 Materiały w magazynie

    152,00

    301 Rozliczenie zakupu materiałów

    3.

    411 Zużycie materiałów

    38,60

    311 Materiały w magazynie

    4.

    301 Rozliczenie zakupu materiałów

    11,30

    341 Odchylenia od cen ewidencyjnych materiałów

    5.

    225 Rozliczenie naliczonego VAT

    30,95

    301 Rozliczenie zakupu materiałów

    6.

    411 Zużycie materiałów

    2,85

    341 Odchylenia od cen ewidencyjnych materiałów

    1. Faktura

    2. PZ

    3. RW

    4. Odchylenia od cen ewidencyjnych

    5. VAT

    6. Rozliczenie odchyleń od cen ewidencyjnych materiałów wydanych do zużycia

    152 - 11,30

    38,60 - X

    X = 11,30 × 38,60 / 152 = 2,87

    Zadanie 5

    Sk 311: 113,40

    0x08 graphic
    Sk 341: 8,43

    104,97

    Zadanie 6

    Wartość materiałów wydanych (cena ewidencyjna): 38,60

    0x08 graphic
    Rozliczenie odchyleń (odchylenie kredytowe): 2,87

    35,73

    Ewidencja towarów.

    Cena rzeczywista < cena ewidencyjna

    0x08 graphic
    0x01 graphic

    Cena ewidencyjna = cena sprzedaży brutto

    0x08 graphic
    0x01 graphic

    1. Faktura VAT zakupu towaru.

    2. Przyjęcie towaru na stan według ceny rzeczywistej (ceny zakupu).

    3. Marża zarezerwowana (w momencie przyjęcia towaru - odchylenie kredytowe).

    4. VAT należny zarezerwowany

    1. Wydanie towaru do sprzedaży.

    2. Rozliczona marża zarezerwowana w momencie wydania towaru do produkcji (marża zrealizowana).

    3. Rozliczony VAT należny przypadający na towary wydane.

    Przychód ze sprzedaży towarów (z kasą fiskalną)

    0x08 graphic
    0x01 graphic

    Przychód ze sprzedaży towarów (bez kasy fiskalnej)

    0x08 graphic
    0x01 graphic

    Korekta marży przeciętnie zrealizowanej

    0x08 graphic
    0x01 graphic

    1. Marża rzeczywista na zapas > Marża przeciętna na zapas

    0x08 graphic
    0x01 graphic

    1. Marża rzeczywista na zapas < Marża przeciętna na zapas

    0x08 graphic
    0x01 graphic

    Zadanie

    1. Ustal wartość marży przeciętnie zrealizowanej i zaksięguj ją, jeżeli:

    0x08 graphic
    0x01 graphic

      1. - 25

    800 - X (M p zrealizowana)

    X= 13,33

    1. Ustal korektę marży przeciętnie zrealizowanej i zaksięguj ją, jeżeli:

    0x08 graphic
    0x01 graphic

    Korekta marży przeciętnie zrealizowanej

    0x08 graphic
    Marża przeciętna na zapas ≠ Marża rzeczywista na zapas

    (Sk konta 343) 30 < 43

    Różnica = 13 - wartość korekty

    Ewidencja produktów gotowych

    Wycena wstępna produktów gotowych - na podstawie kalkulacji.

    Koszt wytworzenia produktów:

    1. koszty bezpośrednie;

    2. 0x08 graphic
      0x08 graphic
      uzasadniona część kosztów pośrednich związana z wytworzeniem produktu.

    zmienne stałe

    (odpowiadają poziomowi tych kosztów przy normalnym wykorzystaniu zdolności produkcyjnych - przeciętna wielkość produkcji)

    Zadanie

    W jednostce produkcyjnej bezpośrednie koszty wytworzenia wyrobu B w ilości 100 sztuk wynoszą 4.000 zł, zmienne pośrednie koszty produkcji wynoszą 3.000 zł, natomiast stałe koszty pośrednie 2.400 zł. Normalne (przeciętne) wykorzystanie zdolności produkcyjnych wynosi 120 sztuk. Ustal jednostkowy koszt wytworzenia produktu.

    Koszty bezpośrednie = 4.000 / 100 szt.; koszt jednostkowy = 40

    Zmienne koszty pośrednie = 3.000 / 100 szt.; koszt jednostkowy = 30

    Stałe koszty pośrednie = 2.400 / 120 szt.; koszt jednostkowy = 20

    Koszty jednostkowe (ogółem) = 40+30+20 = 90

    Ogólny koszt wytworzenia 100 szt. produktu B = 100 szt. × 90 = 9.000

    9.400 - 9.000 = 400 (wpływa na Wynik Finansowy)

    Od 1 stycznia 2009r. wprowadzono pewne uproszczenia w sposobie kalkulacji kosztów wytworzenia (w jednostkach, które nie publikują ksiąg rachunkowych). Koszty pośrednie są ustalane niezależnie od poziomu wykorzystanych zdolności produkcyjnych przedsiębiorstwa. Ograniczeniem jest to, że ustalony koszt wytworzenia nie może być wyższy niż cena sprzedaży netto.

    0x08 graphic
    0x01 graphic

    Zadanie

    Przedsiębiorstwo produkuje wyrób B. Ewidencja prowadzona jest według stałej ceny ewidencyjnej = 20 zł/ szt. Salda wybranych kont wynoszą:

    0x08 graphic
    0x01 graphic

    Operacje:

    1. Przyjęto do magazynu z produkcji 9.000 szt. wyrobu B (według ceny ewidencyjnej)

    9.000 szt. × 20 = 180.000

    1. PK - przeniesienie kosztów wydziałowych.

    2. PK - przeniesienie rzeczywistego technicznego kosztu wytworzenia.

    Produkcja w toku = 12.000

    1. Przeksięgowanie produkcji w toku.

    2. Odchylenia od cen ewidencyjnych wyrobów przyjętych do magazyny.

    Rozliczenie międzyokresowe kosztów i przychodów

    0x08 graphic
    0x01 graphic

    Rozliczenie kosztów biernych - tworzone rezerwy na koszty, ale nie wolno ich utożsamiać
    z klasycznymi rezerwami; np. budowa hali produkcyjnej, jednostka nie zna dokładnej wartości kosztów tej budowy, tworzy zatem rezerwę na koszty bierne.

    W momencie otrzymania faktury następuje porównanie i rozwiązanie rezerwy (do wysokości rzeczywiście poniesionych kosztów). Jeżeli rezerwa była zbyt duża - wyksięgowanie, jeżeli zaś rezerwa była zbyt mała - doksięgowanie.

    Rezerwy Ct.

    Rozliczenie międzyokresowe przychodów, np. otrzymana zaliczka, przedpłata, środki trwałe.

    0x08 graphic
    0x01 graphic

    str. 20

    311 Materiały
    w magazynie

    311 Materiały
    w magazynie

    641 Rozliczenia międzyokresowe kosztów

    lub

    cena nabycia

    cena zmienna

    Koszty zmienne

    Zmienne ceny ewidencyjne

    201 Rozrachunki z dostawcami

    301 Rozliczenie zakupu materiałów

    311 Materiały
    w magazynie

    411 Zużycie materiałów/
    746 Wartość sprzedanych materiałów

    (1)

    (2)

    (3)

    F-a VAT, cena rzeczywista

    PZ, zmienna cena ewidencyjna

    FIFO, LIFO, średnia ważona

    741 Przychody ze sprzedaży materiałów

    224 Rozliczenie należnego VAT

    202 Rozrachunki z odbiorcami

    (4)

    (a)

    (b)

    Stałe ceny ewidencyjne

    201 Rozrachunki
    z dostawcami

    301 Rozliczenie zakupu materiałów

    341 Odchylenia od cen ewidencyjnych materiałów

    311 Materiały
    w magazynie

    411 Zużycie materiałów/
    746 Wartość sprzedanych materiałów

    (1)

    (2)

    (4)

    (3a)

    (3b)

    (5a)

    (5b)

    311 Materiały
    w magazynie

    411 Zużycie materiałów

    341 Odchylenia od cen ewidencyjnych

    5.000

    10.000

    5.000

    100

    311 Materiały
    w magazynie

    341 Odchylenia od cen ewidencyjnych

    1.000

    10.000

    100

    2.000

    3.000

    250

    20

    (1 -> konto 746

    351 Odpisy aktualizujące wartość materiałów

    764 Odpisy z tytułu przywrócenia wartości niefinansowym aktywom

    767 Odpisy aktualizujące wartość aktywów niefinansowych

    (1)

    Odpis aktualizujący

    (2)

    Przywrócenie odpisu

    351 Odpisy aktualizujące wartość materiałów

    341 Odchylenia od cen ewidencyjnych materiałów

    311 Materiały
    w magazynie

    641 Rozliczenia międzyokresowe kosztów działalności operacyjnej

    301 Rozliczenie zakupu materiałów

    Sk Ct

    Sk Ct

    Sk Ct

    Sk Dt

    Sk Dt

    Sk Dt

    Sk Dt

    Sk

    +

    +

    +

    +

    -

    -

    Nie wpływa na Sk 311

    201 Rozrachunki z dostawcami

    311 Materiały
    w magazynie

    301 Rozliczenie zakupu materiałów

    (1)

    341 Odchylenia od cen ewidencyjnych materiałów

    265 Rozliczenie nadwyżek

    225 Rozliczenie naliczonego VAT

    641 Rozliczenie międzyokresowe kosztów

    264 Rozliczenie niedoborów
    i szkód

    Zespół 4

    (2)

    (3a)

    (3b)

    (4)

    (5)

    (7)

    (6)

    (8)

    Sk Ct

    Sk Dt

    201 Rozrachunki z dostawcami

    301 Rozliczenie zakupu materiałów

    3.414 (1)

    264 Rozliczenie niedoborów
    i szkód

    341 Odchylenia od cen ewidencyjnych materiałów

    311 Materiały
    w magazynie

    Zespół 4

    1.220 (5)

    3.414

    3.000 (2)

    (3c) 500

    (5) 1.220

    150 (3a)

    264 (3b)

    500 (3d)

    3.600 (4)

    (3d) 500

    500 (3c)

    3.000

    (4) 3.600

    (3a) 150

    (3b) 264

    7.514

    5.134

    1.220

    3.600

    Sk Ct (PZ)

    Sk Dt (F-a)

    33 Towary

    343 Odchylenia od cen ewidencyjnych towarów w detalu

    Marża zarezerwowana

    Różnica w cenie towaru przyjętego
    w momencie przyjęcia na stan

    201 Rozrachunki
    z dostawcami

    303 Rozliczenie zakupu towarów

    33 Towary

    736 Wartość sprzedanych towarów w cenach nabycia

    343 Odchylenia od cen ewidencyjnych towarów - marża

    343 Odchylenia od cen ewidencyjnych towarów - VAT

    (1)

    (2)

    (5)

    (3)

    (6)

    (4)

    (7)

    731 Przychody ze sprzedaży towarów

    224 Rozliczenie należnego VAT

    101 Kasa krajowych środków pieniężnych

    (1)

    (a)

    (b)

    731 Przychody ze sprzedaży towarów

    224 Rozliczenie należnego VAT

    101 Kasa krajowych środków pieniężnych

    (1)

    (2)

    Wartość brutto

    343 Odchylenia od cen ewidencyjnych towarów

    736 Wartość sprzedanych towarów w cenach nabycia

    Marża zarezerwowana

    Marża przeciętnie zrealizowana

    Korekta marży przeciętnie zrealizowanej

    Marża przeciętna na zapas ≠ Marża rzeczywista na zapas

    Sk 343 (odczyt)

    Inwentaryzacja

    Ilość × cena rzeczywista

    Ilość × cena ewidencyjna

    343 Odchylenia od cen ewidencyjnych towarów

    736 Wartość sprzedanych towarów w cenach nabycia

    (1)

    343 Odchylenia od cen ewidencyjnych towarów

    736 Wartość sprzedanych towarów w cenach nabycia

    (2)

    343 Odchylenia od cen ewidencyjnych towarów

    33 Towary

    736 Wartość sprzedanych towarów
    w cenach nabycia

    25

    2) 13,33

    1.500

    800 (1)

    800

    13,33 (2)

    13,33 (2)

    (2) 13,33

    343 Odchylenia od cen ewidencyjnych towarów

    333 Towary handlowe w detalu

    311 Materiały
    w magazynie

    3341 Odchylenia od cen ewidencyjnych materiałów

    736 Wartość sprzedanych towarów w cenach nabycia

    95

    65

    13 (1)

    1.300

    600

    2.000

    1.500

    100

    42

    1. 13

    108

    65

    Sk 43

    631 Odpisy aktualizujące wartość wyrobów gotowych

    767 Odpisy aktualizujące wartość aktywów niefinansowych

    Odpis aktualizujący

    621 Odchylenia od cen ewidencyjnych wyrobów gotowych

    Zespół 4

    521 Koszty wydziałowe produkcji podstawowej

    490 Rozliczenie kosztów rodzajowych

    550 Koszty ogólnego zarządu

    608 Półprodukty

    501 Koszty działalności podstawowej

    601 Wyroby gotowe

    580 Rozliczenie kosztów działalności

    200.000

    40.000

    40.000 (2)

    2.000 (5)

    200.000

    10.000

    (4) 12.000

    150.000

    (1) 180.000

    (2)40.000

    178.000 (3)

    12.000 (4)

    (3) 178.000

    (5) 2.000

    180.000 (1)

    Rozliczenie międzyokresowe kosztów

    Sp) czynne

    bierne (Sp

    + czynne

    - czynne

    - bierne

    + bierne

    ∑ obrotów

    ∑ obrotów

    bierne

    czynne

    Sk Ct

    Pasywa

    Sk Dt

    Aktywa

    01 Środki trwałe

    845 Rozliczenia międzyokresowe przychodów

    845 Rozliczenia międzyokresowe przychodów

    Zespół 0,1,2

    Zespół 7

    Sk Pasywa

    (1)

    (2)

    X

    X



    Wyszukiwarka

    Podobne podstrony:
    wykład 2 i ćwiczenia, ekonomia, Rachunkowość finansowa
    ostatni wykład, ekonomia, Rachunkowość finansowa
    rachunkowos finansowa Wyklad 9.11.2008, Rachunkowość finansowa
    Ekonometria wykłady, Statystyka, ekonometria i rachunek
    wyklad 3 - rozrachunki publicznoprawne, Rachunkowość finansowa - ĆW+W - dr B.Zackiewicz+dr A.Zysnars
    Wykłady i ćwiczenia, Tradycyjny rachunek nazw, Tradycyjny rachunek nazw
    Wykład II Ekonomika i Organizacja Przedsiębiorstw, sggw - finanse i rachunkowość, studia, III semss
    Rachunkowośc obrotu towarowego - materiały do wykladu 2012, Uniwersytet Ekonomiczny w Katowicach, Fi
    Pojęcie i klasyfikacja kosztów w rach. zarządczej, Uniwersytet Ekonomiczny w Katowicach, Finanse i R
    Wykład 4, Nauka, Ekonomia Finanse i Rachunkowość, Statystyka
    Klasyfikacja zadania4, Uniwersytet Ekonomiczny w Katowicach, Finanse i Rachunkowość, Rok I, Semestr
    BANKOWOŚĆ wykład 1 z dnia 12.10.2008, Uniwersytet Ekonomiczny w Katowicach, Finanse i Rachunkowość,
    Klasyfikacja zadania2, Uniwersytet Ekonomiczny w Katowicach, Finanse i Rachunkowość, Rok I, Semestr
    Wykład IV Ekonomika i Organizacja Przedsiębiorstw, sggw - finanse i rachunkowość, studia, III semss

    więcej podobnych podstron