Wyjaśnij pojęcia:

Samorządowe kolegium odwoławcze - jest to organ wyższego stopnia, w rozumieniu Kodeksu postępowania administracyjnego i Ordynacji Podatkowej, w indywidualnych sprawach z zakresu administracji publicznej należących do właściwości jednostek samorządu terytorialnego.. Samorządowe kolegia odwoławcze rozpatrują odwołania od decyzji, zażalenia na postanowienia, żądania wznowienia postępowania lub stwierdzenia nieważności decyzji.

Zaniechanie ustalania zobowiązania podatkowego - jest formą rezygnacji związku publicznoprawnego z przysługujących mu należności podatkowych. (OP art. 5)

1. w całości - zobowiązanie podatkowe nie powstaje

2. w części - zobowiązanie podatkowe ustala się w niższym wymiarze

Prawo podjęcia decyzji o zaniechaniu przysługuje Ministrowi Finansów oraz organom podatkowym w stosunku do poszczególnych podatników jeśli pobranie podatku zagraża ważnym interesom podatnika, a w szczególności jego egzystencji.

Podatek naliczony VAT - podatek związany z zakupami, zawarty w zakupach (należny w poprzedniej fazie wynikający z faktur zakupu, związany z zakupami, [nie: „od zakupów”].

Koszty uzyskania przychodu - są to koszty które związane są bezpośrednio z przychodami których dotyczą, są poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów. (PDF art. 22 ust 1)

Zaniechanie poboru podatku - jedna z form wygaśnięcia zobowiązania podatkowego. Zaniechanie poboru podatku oznacza, iż podatnicy nie są zobowiązani do wpłaty danego zobowiązania podatkowego, a organy podatkowe nie są uprawnione do egzekwowania takiego podatku.

Podatek należny - podatek związany z transakcjami sprzedaży, wynikający z zastosowania stawki podatkowej, wynikający z faktur sprzedaży.

Mały podatnik (PD) - oznacza to podatnika, u którego wartość przychodu ze sprzedaży (wraz z kwotą należnego podatku od towarów i usług) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 1 200 000 euro; (PDF art. 5a pkt 20)

Małym podatniku (VAT) - rozumie się przez to podatnika podatku od towarów i usług: u którego wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości

800 000 euro (VAT art. 2 pkt 25)

Środek trwały (w rozumieniu PD) - są to budowle, budynki oraz lokale będące odrębną własnością, maszyny, urządzenia i środki transportu, oraz inne przedmioty - o przewidywanym okresie używania dłuższym niż rok, wykorzystywane przez

podatnika na potrzeby związane z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą albo oddane do używania na podstawie umowy najmu, dzierżawy lub umowy (Art. 22a ust 1 PDF)

Pozarolniczą działalnością gospodarczą - oznacza to działalność zarobkową:

a) wytwórczą, budowlaną, handlową, usługową,

b) polegającą na poszukiwaniu, rozpoznawaniu i wydobywaniu kopalin ze złóż,

c) polegającą na wykorzystywaniu rzeczy oraz wartości niematerialnych i prawnych

- prowadzoną we własnym imieniu bez względu na jej rezultat, w sposób zorganizowany i ciągły, z której uzyskane przychody nie są zaliczane do innych przychodów ze źródeł wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 1, 2 i 4-9; (PDF art. 5a pkt 6)

Kwota należna - obejmuje całość świadczenia należnego od nabywcy (VAT art. 29 ust 1)

Amortyzacja podatkowa - celem amortyzacji podatkowej jest ustalenie podatkowych kosztów uzyskania przychodów w danym okresie podatkowym oraz realizacja polityki gospodarczej i fiskalnej państwa. Amortyzacja podatkowa będzie więc skonstruowana tak, aby urząd skarbowy mógł sprawować kontrolę nad poprawnością naliczania podatku. Będzie się to z reguły odbywało poprzez odgórne ustalenie procentowych stawek amortyzacyjnych dla poszczególnych grup środków trwałych, bez względu na ich rzeczywisty okres użytkowania w konkretnym przedsiębiorstwie.

Podatek bezpośredni - - podatek obciążający bezpośrednio podatnika (podmiot podatku), stanowiący jego koszt. Podatnik ma obowiązek odprowadzenia podatku do organu podatkowego. Do podatków bezpośrednich w Polsce zaliczane są:

• podatki dochodowe

• podatek rolny

• podatek leśny

• podatek od spadków i darowizn

• podatek od posiadania psa (już nie funkcjonuje, została wprowadzona opłata za psa)

Zasada powszechności podmiotowej w podatkach dochodowych- opodatkowaniu podlega, co do zasady każdy obrót niezależnie kto go dokonuje, obejmuje wszystkich uczestników transakcji

Zasada powszechności przedmiotowej w podatkach dochodowych - opodatkowaniu podlega, co do zasady obrót każdym dobrem definiowanym na potrzeby VAT jako towar lub usługa.

Karta podatkowa - najprostsza z form obciążenia podatkiem dochodowym, ze względu na zakres kategorii tego podatku jak i sposób ustalania zobowiązań (nie wymaga żadnych dodatkowych dokumentacji) przeznaczona dla osób fizycznych.

Właściwość miejscowa organu podatkowego - VAT art. 3, OP art. 17 ust 1

- ustala się według miejsca zamieszkania albo adresu siedziby podatnika, płatnika czy inkasenta,

- może być określona (w drodze rozporządzenia) inaczej - w szczególnych przypadkach,

- w przypadku zmiany miejsca zamieszkania lub siedziby - organ właściwy w pierwszym dniu roku podatkowego.

Zobowiązanie podatkowe - wynikające z obowiązku podatkowego zobowiązanie podatnika do zapłacenia na rzecz Skarbu Państwa, województwa, powiatu albo gminy podatku w wysokości, w terminie oraz w miejscu określonych w przepisach prawa podatkowego.

Obowiązek podatkowy - wynikająca z ustaw podatkowych nieskonkretyzowana powinność przymusowego świadczenia pieniężnego w związku z zaistnieniem zdarzenia określonego w tych ustawach.

Podatek globalny - typ opodatkowania polegający na łącznym opodatkowaniu wszystkich składników dochodu podatnika, niezależnie od ich źródła, wg jednolitej skali. Ułatwia stosowanie progresji podatkowej, jego naliczanie jest jednak bardziej skomplikowane niż w przypadku podatku cedularnego, wymaga sprawnej administracji podatkowej.

Podatek cedularny - typ opodatkowania polegający na odrębnym opodatkowywaniu każdego rodzaju dochodów podatników. Pozwala na preferowanie jednych, a dyskryminowanie innych rodzajów dochodów przez ustalanie zróżnicowanych stawek i skal opodatkowania. Utrudnia jednak stosowanie progresji w stosunku do podatników osiągających dochody z kilku źródeł. Najczęściej podatki dochodowe, które dt. osób fizycznych mają charakter cedularny, natomiast te podatki, które dotyczą korporacji, przedsiębiorstw są podatkami o charakterze globalnym.

Modernizacja - unowocześnienie, uwspółcześnienie produktu, trwałe ulepszenie, np. istniejącego obiektu budowlanego prowadzące do zwiększenia jego wartości użytkowej.--> nie jest KUP, podnosi wartość początkową.

Remont - to przywrócenie wartości użytkowej (funkcjonalności, sprawności techniczno-ekonomicznej) obiektu (maszyny, urządzenia, budynku).--> KUP

Mechanizm ustalania zobowiązania podatkowego - OP art. 22, 23

Podatek - obowiązkowe świadczenie pieniężne pobierane przez związek publicznoprawny (państwo, jednostka samorządu terytorialnego) bez konkretnego, bezpośredniego świadczenia wzajemnego. Zebrane podatki są wykorzystywane na potrzeby ustalone przez organ pobierający. Cechy: nieodpłatność, przymusowość, powszechność, bezzwrotność

Podmiotem opodatkowania jest osoba fizyczna, bądź prawna, na której ciąży obowiązek uiszczenia podatku. Analizując podmiot podatku, wyróżniamy podmiot czynny oraz podmiot bierny.

Podmiotem czynnym jest państwo, które ma za zadanie ściągnięcie podatku, przy wykorzystaniu określonych praw oraz przymusu. Podmiotem czynnym są też inne związki publicznoprawne.

podmiotem biernym jest osoba fizyczna, na którą nałożony został obowiązek podatkowy. Prawo podatkowe do podmiotu biernego zalicza takie pojęcia jak podatnik, płatnik i inkasent.

Przedmiot podatku - Zdarzenie albo rzecz, które zostało uznane jako wydajne źródło obciążeń fiskalnych, np. obrót, dochód, posiadany majątek, przyrost wartości majątku, posiadanie psów. Każde zdarzenie, rzecz musi mieć określoną podstawę

Księgi handlowe - prowadzone są na podstawie dowodów księgowych i ujmują zapisy zdarzeń w porządku chronologicznym i systematycznym. Obejmują one zbiory zapisów księgowych, obrotów i sald, które tworzą dziennik, księgę główną, księgi pomocnicze, zestawienia: obrotów i sald kont księgi głównej oraz sald kont ksiąg pomocniczych, a także wykaz składników aktywów i pasywów.

Koszty z tytułu zatrudnienia pracownika - To część kosztów pracy, bezpośrednich i pośrednich, które są brane pod uwagę w procesie wyliczania kosztu zapełnienia wakatu. Koszty bezpośrednie obejmują m.in.: ogłoszenie, opłaty firm rekrutacyjnych, przekazywanie charakterystyk kandydatów do rozpatrzenia, koszty kredytowania i sprawdzania referencji, koszty egzaminów i testów w procesie rekrutacji, podpisywanie beneficjów, relokacje kosztów, koszty działu personalnego, koszty użytkowania internetu, koszty porozumiewania się. Koszty pośrednie obejmują m.in. niższą produktywność, bezpieczeństwo, zakłócenie regularnych funkcji przedsiębiorstwa, nadgodziny.

Wymień:

Warunki wydania interpretacji indywidualnej: OP Art. 14b ust 1-7

- wniosek może dotyczyć zaistniałego stanu faktycznego lub zdarzeń przyszłych

- podatnik musi wyczerpująco przedstawić zaistniałą sytuacje oraz własne stanowisko w sprawie oceny prawnej sytuacji

- podatnik składa oświadczenie stwierdzające, iż wnioskowana sytuacja nie jest przedmiotem postępowania podatkowego lub kontroli podatkowej

- wniesienie opłaty - 40zl w ciągu 7 dni od złożenia wniosku - za każdą sprawę.

Zasady dokonania odliczenia częściowego w podatku od towarów i usług: VAT art. 90 ust 1-2

Do obrotu nie wlicza się dostaw składników zaliczonych przez podatnika do środków trwałych, do rozliczenia bieżącego używa się wskaźnika opartego na danych za rok poprzedni, wskaźnik zaokrągla się do najbliższej liczby całkowitej, po zakończeniu roku - korekta podatku odliczonego, kosztów nie dokonuje się, jeżeli różnica między wskaźnikiem nie przekracza 2 punkty procentowe.

Zasady ustalania dochodu w PDoF w zakresie prowadzonej dz. gosp.

- przychody podlegające opodatkowaniu na zasadach ogólnych na podstawie przepisów o pdof pomniejszone o KUP, należny podatek dochodowy od osób fizycznych, zapłacone składki na ubezp. Społeczne niezaliczone do KUP oraz zapłacone składki na ubezp. Zdrowotne

- Deklarowany w oświadczeniu dochód z dział. podlegającej opodatkowaniu na podstawie przepisów o zryczalt. pod. doch. pomniejszony o należny zryczalt. pod. doch i zapłacone składki na ubezp. społ. i zdrowotne.

- Inne przychody niepodlegające opodatkowaniu na podstawie przepisów o pdof.

Zasady ustalania przychodu z nieodpłatnych świadczeń:

- wartość pieniężna świadczeń w naturze określa się na podstawie cen rynkowych stosowanych w obrocie rzeczami lub prawami tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem w szczególności ich stanu i stopnia zużycia oraz czasu i miejsca ich uzyskania,

- wartość pieniężna innych nieodpłatnych świadczeń ustala się:

- jeżeli przedmiotem świadczenia są usługi wchodzące w zakres działalności gospodarczej dokonującego świadczenia - wg cen stosowanych wobec innych odbiorców,

- jeżeli przedmiotem świadczeń są usługi zakupione - wg cen zakupu,

- jeżeli przedmiotem świadczeń jest udostępnienie lokalu lub budynku - wg równowartości czynszu, jaki przysługiwałby w razie zawarcia umowy najmu tego lokalu lub budynku,

- w pozostałych przypadkach - wg cen rynkowych stosowanych przy świadczeniu usług lub udostępnianiu rzeczy lub praw tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem w szczególności ich stanu i stopnia zużycia oraz czasu i miejsca udostępnienia.

Jeżeli świadczenia są częściowo odpłatne, przychodem podatnika jest różnica pomiędzy wartością tych świadczeń, ustalona wg zasad określonych powyżej, a odpłatnością ponoszona przez podatnika. (PDF art. 11 ust 2a)

Obowiązki ministra finansów jako organu podatkowego(OP art. 14 ust 1,2)

Elementy faktury VAT: (VAT art. 106 ust 1)

Warunki opodatkowania kartą podatkową:

- zakres - 12 zakresów działalności

- zatrudnienie - ściśle określony poziom (0-5), nie może przekraczać podanego dla danego zakresu

- inne wymogi

- Małżonek starającego się o uzyskanie karty nie prowadzi działalności w tym samym zakresie

- Podatnik nie korzysta z usług osób niezatrudnionych w siebie - nie można zlecać podwykonawstwa, zatrudniać na umowę zlecenie

- Podatnik prowadzi tylko jeden rodzaj działalności określony kartą

- Przedmiotem działalności nie są dobra akcyzowe

- Podatnik świadczy usługi dla ludności (osoby fizyczne, przedsiębiorstwa osób fizycznych; placówki dyplomatyczne, konsularne; rady rodziców, szkół). Wyjątek: Jeżeli przedsiębiorca świadczy usługi z zakresu usług budowlanych (zał. poz. 70-76) to wolno również te usługi świadczyć na rzecz osób prawnych, przy czym jest ustalony limit wartościowy takich usług

- Działalność jest wykonywana na terytorium RP

Zasady ustalania zaliczek na podatek dochodowy:

Zaliczki, o których mowa w art. 31, za miesiące od stycznia do grudnia, z zastrzeżeniem ust. 1a, wynoszą:

1) za miesiące od początku roku do miesiąca włącznie, w którym dochód podatnika uzyskany od początku roku w tym zakładzie pracy przekroczył kwotę stanowiącą górną granicę pierwszego przedziału skali - 18 % dochodu

uzyskanego w danym miesiącu;

2) za miesiące następujące po miesiącu, w którym dochód uzyskany od początku roku przekroczył kwotę, o której mowa w pkt 1-32 % dochodu uzyskanego w danym miesiącu.

Cechy podatku dochodowego:

• powszechność podmiotowa (opodatkowaniu podlega, co do zasady każdy obrót niezależnie kto go dokonuje, obejmuje wszystkich uczestników transakcji)

• powszechność przedmiotowa (opodatkowaniu podlega, co do zasady obrót każdym dobrem definiowanym na potrzeby VAT jako towar lub usługa)

• przerzucalność (mechanizm funkcjonowania VAT pozwala przerzucić podatek na nabywcę)

• obciążenie konsumpcji (podatek VAT ostatecznie obciąża konsumenta)

• proporcjonalność (w celu ustalenia podatku zastosowanie ma stawa proporcjonalna)

Zasady podatkowe ustalenia przychodu z tytułu różnic kursowych :

Różnice kursowe zwiększają odpowiednio przychody jako dodatnie różnice kursowe, powstają one jeżeli wartość:

- przychodu należnego wyrażonego w walucie obcej po przeliczeniu na złote według kursu średniego ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski jest niższa od wartości tego przychodu w dniu jego otrzymania,

- poniesionego kosztu wyrażonego w walucie obcej po przeliczeniu na złote według kursu średniego ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski jest wyższa od wartości tego kosztu w dniu zapłaty,

- otrzymanych lub nabytych środków lub wartości pieniężnych w walucie obcej w dniu ich wpływu jest niższa od wartości tych środków lub wartości pieniężnych w dniu zapłaty

- kredytu (pożyczki) w walucie obcej w dniu jego udzielenia jest niższa od wartości tego kredytu (pożyczki) w dniu jego zwrotu,

- kredytu (pożyczki) w walucie obcej w dniu jego otrzymania jest wyższa od wartości tego kredytu (pożyczki) w dniu jego spłaty. (PDF art. 24c)

Dodatnie różnice kursowe powstają, jeżeli wartość:

- przychodu należnego wyrażonego w walucie obcej po przeliczeniu na złote według średniego kursu NBP jest niższa od wartości tego przychodu w dniu jego otrzymania, przeliczonego według faktycznie zastosowanego kursu z tego dnia

- poniesionego kosztu wyrażonego w walucie obcej po przeliczeniu za złote według kursu średniego NBP jest wyższa od wartości tego kosztu w dniu zapłaty, przeliczonego według faktycznie zastosowanego kursu waluty z tego dnia.

Koszty działalności podmiotu nie stanowiące kosztów uzyskania przychodów:

- koszty zakupu środka trwałego powyżej 3 500 zł

- koszty reprezentacji

- koszty modernizacji

- kary nałożone przez organ

- odpisy z tytułu zużycia samochodu osobowego (amortyzacji) w części ustalonej od wartości samochodu przewyższającej równowartość 20 000 Euro (PDF art. 23 ust 1)

Zasady ustalania podatku dochodowego w sytuacji ewidencjonowania zdarzeń w księgach handlowych:

Dochód z działalności gospodarczej wykazany na podstawie prawidłowo prowadzonych ksiąg (zysk brutto) skorygowany o:

- przychody (dochody) wolne od podatku (-) - (w sensie kategorii i momentu powstawania przychodu)

- koszty nie stanowiące KUP (-) - (co do jakości i momentu powstawania kosztu)

Powstają różnice trwałe i przejściowe (PDF art. 24 ust. 1)

Zasadnicze przychody podatkowe:

- stosunek służbowy, stosunek pracy, w tym spółdzielczy stosunek pracy, członkostwo w rolniczej spółdzielni produkcyjnej lub innej spółdzielni zajmującej się produkcją rolną, praca nakładcza, emerytura lub renta;

- działalność wykonywana osobiście;

- pozarolnicza działalność gospodarcza;

- działy specjalne produkcji rolnej;

- najem, podnajem, dzierżawa, poddzierżawa oraz inne umowy o podobnym charakterze, w tym również dzierżawa, poddzierżawa działów specjalnych produkcji rolnej oraz gospodarstwa rolnego lub jego składników na cele nierolnicze albo na prowadzenie działów specjalnych produkcji rolnej, z wyjątkiem składników majątku związanych z działalnością gospodarczą; (PDF art. 10 ust 1)

Zasady potrącania kosztów podatkowych bezpośrednio związanych z przychodami:

- muszą one pozostać w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą

- nie mogą być w katalogu wydatków nie będących KUP

- muszą by właściwie udokumentowane

KUP potrącamy w roku podatkowym w którym zostały poniesione za wyjątkiem KUP poniesione w latach poprzednich są potrącone w roku w którym osiągnięto odpowiadające im przychody.

Warunki opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych:

Opodatkowanie w formie ryczałtu przysługują wyłącznie osobą fizycznym, spółką cywilnym osób fizycznych, spółką jawnym. Opodatkowaniu podlegają dochody z pozarolniczej działalności gospodarczej. W ustawie określone zostały stawki, które odnoszą się do konkretnej działalności gospodarczej, i w takim procencie obciążają przychód przysługuje podatnikom którzy rozpoczynają działalność lub w roku poprzedzającym suma przychodów z działalności nie przekroczyła 150 000 euro.

Zasady ustalania dochodu podatkowego w sytuacji ewidencjonowania zdarzeń w PKPiR:

Jednostka zobowiązana jest do ewidencji zdarzeń w PKPiR w sposób zapewniający ustalenie dochodu (straty), podstawy opodatkowania i wysokości należnego podatku. Musi dodatkowo prowadzić ewidencję ŚT oraz WniP aby obliczyć amortyzacje.

podatkowe księgi przychodów i rozchodów

przychody podatkowe - KUP

skorygowane o saldo remanentu końcowego i początkowego towarów handlowych, materiałów, wyrobów gotowych

(nie zużyte materiały, nie sprzedane towary nie mogą być kategorią kosztową)

Jeżeli Sk > Sp nie wszystko zostało zużyte

Jeżeli Sk < Sp zaniżony podatek (PDF art. 24 ust 2)

Zasady ustalania podatku/stawek w ryczałcie: (R art. 12 ust 1)

Zasady ustalania ( podatku w ryczałcie), coś podobnego o PKPiR:

- niezależne kolegium odwoławcze,

- amortyzacja podatkowa,

- konto należności,

Zasady stosowania odliczeń częściowych:

- do obrotu nie wlicza się dostaw składników zaliczonych przez podatnika do środków trwałych

- do rozliczenia bieżącego używa się wskaźnika opartego na danych za rok poprzedni

- wskaźnik zaokrągla się do najbliższej liczby całkowitej

- po zakończeniu roku - korekta podatku odliczonego

- kosztów nie dokonuje się jeżeli różnica między wskaźnikiem nie przekracza 2 punkty procentowe.

Formy zabezpieczenia wykonania zobowiązania podatkowego:

Zabezpieczenie wykonania decyzji następuje przez przyjęcie przez organ podatkowy, na wniosek strony, zabezpieczenia wykonania zobowiązania wynikającego z tej decyzji wraz z odsetkami za zwłokę, w formie:

- gwarancji bankowej lub ubezpieczeniowej; poręczenia banku;

- weksla z poręczeniem wekslowym banku;

- czeku potwierdzonego przez krajowy bank wystawcy czeku;

- zastawu rejestrowego na prawach z papierów wartościowych emitowanych przez Skarb Państwa lub Narodowy Bank Polski - według ich wartości nominalnej;

- uznania kwoty na rachunku depozytowym organu podatkowego;

- pisemnego, nieodwołalnego upoważnienia organu podatkowego, potwierdzonego przez bank lub spółdzielczą kasę oszczędnościowo-kredytową, do wyłącznego dysponowania środkami pieniężnymi zgromadzonymi na rachunku lokaty terminowej. OP Art. 33d ust 2

Zasady rejestracji podatnika na potrzeby podatku od towarów i usług:

1. Podmioty, o których mowa w art. 15, są obowiązane przed dniem wykonania pierwszej czynności określonej w art. 5 złożyć naczelnikowi urzędu skarbowego zgłoszenie rejestracyjne, z zastrzeżeniem ust. 3.

2. W przypadku osób fizycznych, o których mowa w art. 15 ust. 4 i 5, zgłoszenie rejestracyjne może być dokonane wyłącznie przez jedną z osób, na które będą wystawiane faktury przy zakupie towarów i usług i które będą wystawiały faktury przy sprzedaży produktów rolnych. VAT art. 96 ust 1,2

Do KUP nie zaliczamy:

kosztów na reprezentacje, otrzymanych dotacji, zapłaconych odsetek od otrzymanego kredytu, wydatki na nabycie gruntów lub prawa do wieczystego użytkowania gruntów, z wyjątkiem opłat za wieczyste użytkowanie gruntów, ulepszenie środków trwałych, strat w środkach trwałych oraz wartościach niematerialnych i prawnych w części pokrytej suma odpisów amortyzacyjnych, odsetek od własnego kapitału włożonego przez podatnika w źródło przychodów, podatku dochodowego, podatku od spadków i darowizn, i inne.

Przedstaw skutki podatkowe:

Wyboru zwolnienia z podatku od towarów i usług podatnika rozpoczynającego działalność: VAT art. 113 ust 1,4,9

Zwalnia się od podatku podatników, u których wartość sprzedaży opodatkowanej nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 150 000 zł. Do wartości sprzedaży nie wlicza się kwoty podatku.

Skutki wyboru stawki liniowej w podatku dochodowym od osób fizycznych:

Wybierając stawkę liniową traci się prawo do odliczeń osobistych, nie można odliczyć wydatków na darowizny, cele rehabilitacyjne, Internet. Można odliczyć tylko te wydatki, które związane są prowadzeniem działalności gospodarczej (strata, składki na ubezpieczenie, nowe technologie).

Stawka liniowa wymaga spełnienia określonych kryteriów. Można utracić do niej prawo, jeżeli przedsiębiorstwo świadczy usługi na rzecz obecnego lub byłego zakładu pracy w takim samym zakresie jakim był lub jest jego przedmiot umowy o pracę (tylko rok do tyłu). Traci się ją od początku roku podatkowego. Powstaje zaległość podatkowa, od której trzeba zapłacić odsetki. Wybierając stawkę:

• trzeba poinformować o tym naczelnika urzędu skarbowego

• nie wolno z niej zrezygnować w ciągu roku podatkowego

Dokonania wewnątrzwspólnotowej dostawy towaru, zakupu majątku rzeczowego:

Dostawa wewnątrzwspólnotowa - Przemieszczenie wyrobów akcyzowych z terytorium kraju na terytorium innego państwa członkowskiego

Nabycie wewnątrzwspólnotowe - Przemieszczenie wyrobów akcyzowych z terytorium państwa członkowskiego na terytorium kraju

W wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów obowiązek podatkowy powstaje 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towarów. VAT art. 20 ust 1

Obowiązek podatkowy powstaje w innej sekwencji niż w obrocie krajowym (obrót krajowy -wg faktury, płatności). Występują pewne odstępstwa:

- przed 15. dniem każdego miesiąca zostanie wystawiona faktura. Wtedy obowiązek podatkowy będzie powstawał w dacie wystawienia faktury

- na poczet dostaw wewnątrzwspólnotowych otrzymano zaliczki. Wtedy obowiązek podatkowy będzie powstawał w dacie zaliczki.

Stawki: Podlega opodatkowaniu stawką 0%

Poniesienie straty podatkowej:

Strata podatkowa nie jest przedmiotem opodatkowania, ale jest kategorią podatkową, bowiem ustawodawca w obu konstrukcjach podatkowych ustalił zasadę, prawo (nie obowiązek) podatnika do rozliczania poniesionej straty podatkowej w ciężar dochodów następnych lat. Jeżeli nie ma dochodu w następnych latach, to nie ma możliwości odliczenia straty, albo jeżeli dochód jest niski, to tylko w granicach tego, co ten dochód określa.

Rozliczenie straty - w ciągu 5 kolejnych lat, z tym że wysokość obniżenia w którymkolwiek roku nie może przekroczyć 50% straty

W przypadku osób fizycznych, stratę można odliczać tylko i wyłącznie z tego samego źródła podatkowego czyli tylko z poza rolniczej działalności gospodarczej. Nie można pokrywać straty dochodami z pracy najemnej lub dochodami z kapitału.

Zakup dobra rzeczowego w celu prowadzenia działalności gospodarczej:

Gdy dobro rzeczowe będzie miało wartość powyżej 3 500 zł zostanie zaliczone do Środków Trwałych i kosztem będzie amortyzacja, jeśli nie jest zaliczany do Środków Trwałych to obciąża koszty uzyskania przychodu

W zakresie ustalenia KUP z tytułu wynagrodzenia pracownika zatrudnionego na umowę o pracę:

Zasada memoriałowa - uznaje się w ciężar kosztów w miesiącu w którym są należne, gdy nie zostaną wypłacone w terminie to koszty obciążają przedsiębiorstwo w momencie zapłaty.

Skutki podatkowe modernizacja i remontu:

Wydatki na remont składników majątkowych są potrącane jednorazowo, w tym samym okresie sprawozdawczym (miesiącu lub roku podatkowym), w którym zostały poniesione. wydatki na modernizację środków trwałych zwiększają ich wartość początkową i są wliczane w ciężar kosztów podatkowych proporcjonalnie do normatywnego okresu amortyzacji.

Zakup samochodu osobowego o wartości początkowej 25 000 Euro, który będzie wykorzystywany do prowadzenia działalności gospodarczej :

Przekracza równowartość 20 000euro więc nie możemy zaliczyć do KUP odpisów amortyzacyjnych w pełnej wysokości. W tym przypadku nie stanowią kosztów odpisy w części ustalonej od wartości samochodu przewyższającej 20.000 euro (art.23 ust. 1 pkt 4 UPDOF). W celu ustalenia tej kwoty konieczne jest jej przeliczenie na złote według kursu średniego euro ogłaszanego przez NBP z dnia przekazania samochodu do używania.

(gdyby wartość początkowa samochodu osobowego nie przekroczyła 20.000 euro, wówczas podatnik ma prawo odliczyć podatek naliczony stanowiący 60% kwoty podatku określonego w fakturze, nie więcej jednak niż 6.000 zł (art. 86 ust. 3 ustawy o VAT).

Wyboru ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych jako formy opodatkowania dochodu:

- opodatkowany zostanie jedynie przychód podatnika

- ryczałt opłacany odrębnie dla każdej działalności

- można odliczyć od przychodów stratę

- przysługuje szereg innych odliczeń

- nie może rozliczyć się ze współmałżonkiem

Wyboru zwolnienia z podatku od towarów i usług podatnika rozpoczynającego działalność:

Zwalnia się od podatku podatników, u których wartość sprzedaży opodatkowanej nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 150 000 zł. Do wartości sprzedaży nie wlicza się kwoty podatku. VAT art. 113 ust 1,4,9

Otrzymania zaliczki na poczet świadczenia usług w rozwiązaniach podatku dochodowego:

W art. 14 ust. 3 pkt 1 updof do przychodów podatkowych nie zalicza się pobranych wpłat lub zarachowanych należności na poczet dostaw towarów i usług, które zostaną wykonane w następnych okresach sprawozdawczych, a także otrzymanych pożyczek i kredytów oraz zwróconych pożyczek, z wyjątkiem skapitalizowanych odsetek od tych pożyczek. Taką „wpłatą” jest właśnie zaliczka. Tym samym nie stanowi ona przychodu podatkowego.

Rezygnacji ze zwolnienia z podatku od towarów i usług podatnika rozpoczynającego działalność gospodarczą:

Doradza się podatnikowi zrezygnowanie ze zwolnienia z podatku od towarów i usług, gdy przewidywana przez niego wartość sprzedaży przekroczy, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej w roku podatkowym kwoty 150 000zł (30 000 euro).

Wyboru stawki liniowej przy rozliczaniu podatku:

nie występuje kwota wolna od podatku, nie można skorzystać z innych odliczeń podatkowych poza odliczeniem straty podatkowej z lat poprzednich ,odliczeniem składek ZUS oraz składki na ubez. zdrowotne, nie można rozliczać się ze współmałżonkiem, opodatkowanie wyłącznie stawka 19% bądź 32%.

W przypadku, gdy przedsiębiorca rozpoczynający działalność skorzysta ze zwolnienia podmiotowego z VAT:

korzystać można ze zwolnienia do określonego limitu 150.000zł, ewidencja sprzedaży VAT również jeśli przekroczy limit 150.000zł, faktury w kosztach księgowane w brutto, brak obowiązku składania deklaracji VAT, brak obowiązku wystawiania faktur, rachunek wyłącznie na życzenie, obowiązek stosowania kasy fiskalnej gdy sprzedaż jest wykonywana dla osób fizycznych, które nie prowadza dział. gosp. i dla rolników ryczałtowych (limit zwolnienia 40 tyś), brak możliwości skorzystania z odliczenia podatku VAT, nie nalicza się podatku VAT, brak możliwości odliczenia VAT od paliwa, od nabycia samochodu.

---