• W celu ustalenia części wyrównawczej subwencji ogólnej i wpłat oraz kwoty s. równoważącej, o której mowa w art. 21a ust. 1 pkt 3, przyjmuje się dochody, które JST może uzyskać:

• z podatku rolnego, stosując do ich obliczenia średnią cenę skupu żyta,

• z podatku leśnego - średnią cenę sprzedaży drewna, ogłoszone przez Prezesa GUS,

• a w przypadku innych podatków, stosując do ich obliczenia górne granice stawek podatków obowiązujące w danym roku.

• Do dochodów, które JST może uzyskać, zalicza się także skutki finansowe wynikające z zastosowania, przewidzianych w przepisach prawa podatkowego, ulg podatkowych i ulg w spłacie zobowiązań podatkowych.

Dotacje celowe jako źródło zasilania budżetu JST

Dotacje celowe

• Rodzaj transferu przekazywanego na określony cel,

• Dotacje są to podlegające szczególnym zasadom rozliczania środki z budżetu państwa, budżetu JST oraz z państwowych funduszy celowych przeznaczone na finansowanie lub dofinansowanie realizacji zadań publicznych.

• Przydzielane na ogół na wniosek JST,

• Są przewidziane w ustawie o DJST ale ich usytuowanie i zastosowanie określają ustawy szczegółowe, które przewidują finansowanie zadań zleconych, np. o systemie oświaty itp.

Cechy dotacji celowych dla JST

• realizacja interesu publicznego

• uznaniowość

• tryb przekazywania (budżet wojewody)

• przeznaczenie

• kryteria nadzoru i kontroli

• zwrotność

• przyczynia się do hamowania procesów decentralizacji finansów publicznych

• rozliczenie na koniec roku budżetowego

Dochodami JST mogą być dotacje celowe z budżetu państwa na (art. 8 UoDJST):

1) zadania z zakresu administracji rządowej oraz na inne zadania zlecone ustawami;

2) zadania realizowane przez JST na mocy porozumień zawartych z organami administracji rządowej;

3) usuwanie bezpośrednich zagrożeń dla bezpieczeństwa i porządku publicznego, skutków powodzi i osuwisk ziemnych oraz skutków innych klęsk żywiołowych;

4) finansowanie lub dofinansowanie zadań własnych;

5) realizację zadań wynikających z umów międzynarodowych.

2. Dochodami powiatu są DC z BP na realizację zadań straży i inspekcji,

Dotacje rozwojowe

• Środki na wszystkie szczeble realizacji regionalnych programów operacyjnych, co do zasady, są przekazywane w formie dotacji rozwojowej, czyli jako podlegające szczególnym zasadom rozliczania wydatki państwa, przeznaczone na realizację programów finansowanych z udziałem środków pochodzących z funduszy strukturalnych.

• W świetle postanowień kontraktu wojewódzkiego, samorząd województwa, będący instytucją zarządzającą, będzie otrzymywać od ministra rozwoju regionalnego dotację rozwojową na realizację regionalnych programów operacyjnych (RPO) w formie zaliczki.

• Samorząd województwa jako instytucja zarządzająca udzielać będzie dotacji rozwojowej beneficjentom RPO, zawierając z nimi odpowiednie umowy.

Rezerwy (art. 222 nFP)

• W budżecie JST tworzy się rezerwę ogólną, w wysokości nie niższej niż 0,1% i nie wyższej niż 1% wydatków budżetu.

• W budżecie JST mogą być tworzone rezerwy celowe:

• do 5% (punkt 1 i 2) wydatków na wydatki:

• których szczegółowy podział na pozycje klasyfikacji budżetowej nie może być dokonany w okresie opracowywania budżetu jednostki samorządu terytorialnego;

• gdy odrębne ustawy tak stanowią.

• Oraz związane z realizacją programów finansowanych z udziałem środków z budżetu UE, EFTA i innych bezzwrotnych zagranicznych;

• Zarząd jst dokonuje podziału rezerw

Nadwyżka

• Nadwyżka budżetu to dodatnia różnica wykonanych, publicznych dochodów powiększonych o środki pochodzące ze źródeł zagranicznych nie podlegające zwrotowi nad zrealizowanymi wydatkami ustalona dla okresu rozliczeniowego.

Deficyt

• nazywamy ujemną różnicę ustaloną dla okresu rozliczeniowego pomiędzy publicznymi dochodami powiększonymi o środki pochodzące ze źródeł zagranicznych nie podlegające zwrotowi nad zrealizowanymi wydatkami.

Deficyt/Nadwyżka art. 168 u FP

• Wystąpienie nadwyżki, czy deficytu nie może stanowić kryterium oceny samorządu.

Przyczyny wystąpienia nadwyżki:

• Niewykonanie zadań.

• Pozyskanie dodatkowych wpływów,

• Oszczędności w wydatkach przy pełnym wykonaniu zadań,

• Oszczędności przy niepełnym wykonaniu zadań.

Przyczyny wystąpienia deficytu:

• Przekazaniem zadań bez wystarczających środków na ich realizację,

• Działalnością inwestycyjną,

• Nieterminowe regulowanie zobowiązań wobec samorządu,

• Nieterminowe przekazanie dotacji lub subwencji.

Nadwyżka operacyjna

• dodatnia różnica między dochodami bieżącymi a wydatkami bieżącymi.

• poziom nadwyżki operacyjnej powinien przekraczać wysokość ustalonych na dany rok spłat kapitału lub wykupu obligacji bez uwzględnienia wydatków na odsetki.

DEFICYT art 168

Deficyt budżetu JST może być sfinansowany przychodami pochodzącymi z:

1. sprzedaży papierów wartościowych wyemitowanych przez jst;

2. kredytów;

3. pożyczek;

4. prywatyzacji majątku jst;

5. nadwyżki budżetu jst z lat ubiegłych;

6. wolnych środków jako nadwyżki środków pieniężnych na rachunku bieżącym budżetu JST, wynikających z rozliczeń kredytów i pożyczek z lat ubiegłych

PRZYCHODY

• Stanowią uzupełniające i nadzwyczajne źródło finansowania bieżących niedoborów budżetu lub takich wydatków samorządowych, których nie pokryją dochody budżetowe.

• O wyborze konkretnych instrumentów równoważących gospodarkę finansową JST decydują wyłącznie ograny tych jednostek.

• Przychody mogą mieć charakter: bezzwrotny lub zwrotny.

CECHY PRZYCHODÓW

• Organy JST, które chcą skorzystać z przychodów muszą kierować się szczególnymi kryteriami, a wśród nich:

• określenie rodzajów zadań publicznych, które mają być finansowane z przychodów

• minimalizacja kosztów pozyskiwania instrumentów równoważących budżety,

• zachowanie bieżącej płynności finansowej,

• koordynacja bieżących i przyszłych dochodów budżetu JST z przyszłymi zobowiązaniami.

ROZCHODY art 6 u FP

1) spłaty otrzymanych pożyczek i kredytów;

2) wykup papierów wartościowych;

3) udzielone pożyczki;

4) płatności wynikające z odrębnych ustaw, których źródłem finansowania są przychody z prywatyzacji majątku Skarbu Państwa oraz majątku jst;

5 )inne operacje finansowe związane z zarządzaniem długiem publicznym i płynnością.

DŁUG PUBLICZNY

Art. 72. u nFP

1. Państwowy dług publiczny obejmuje zobowiązania sektora FP (po wyeliminowaniu wzajemnych zobowiązań między jednostkami sektora FP) z następujących tytułów:

• wyemitowanych papierów wartościowych opiewających na wierzytelności pieniężne;

• zaciągniętych kredytów i pożyczek;

• przyjętych depozytów;

• wymagalnych zobowiązań:

a) wynikających z odrębnych ustaw oraz prawomocnych orzeczeń sądów lub ostatecznych decyzji administracyjnych,

b) uznanych za bezsporne przez właściwą jednostkę sektora finansów publicznych, będącą dłużnikiem.

Relacja długu publicznego do PKB

• od 50% do 55% - ograniczenia dla budżetu państwa

• od 55% do 60% - dla jst: wydatki budżetu jst na kolejny rok mogą być wyższe niż dochody powiększone o nadwyżkę budżetową z lat ubiegłych i wolne środki, jedynie o kwotę związaną z realizacją zadań finansowanych ze środków środki pochodzące z budżetu UE oraz nie podlegające zwrotowi środki z pomocy udzielanej przez państwa członkowskie EFTA;

• > 60% - dla jst: (1) wydatki budżetu jst na kolejny rok nie mogą być wyższe niż dochody, (2) oraz poczynając od siódmego dnia po dniu ogłoszenia relacji, jednostki sektora finansów publicznych nie mogą udzielać nowych poręczeń i gwarancji.

OBSŁUGA ZADŁUŻENIA - LIMIT

Art. 169. u FP

1. Łączna kwota przypadających w danym roku budżetowym:

• spłat rat kredytów i pożyczek (bez krótkoterminowych za niedobór, pkt. 1) wraz z należnymi w danym roku odsetkami od kredytów i pożyczek (na wszystkie cele z art. 82)

• wykupów papierów wartościowych emitowanych przez JST na cele określone w art. 82 ust. 1 pkt 2 i 3 wraz z należnymi odsetkami i dyskontem od papierów wartościowych emitowanych na cele określone w art. 82 ust. 1,

Art. 82. JST mogą zaciągać kredyty i pożyczki oraz emitować papiery wartościowe na:

• 1) pokrycie występującego w ciągu roku przejściowego deficytu budżetu;

• 2) finansowanie planowanego deficytu budżetu;

• 3) spłatę wcześniej zaciągniętych zobowiązań z tytułu emisji papierów wartościowych oraz zaciągniętych pożyczek i kredytów.

• potencjalnych spłat kwot wynikających z udzielonych przez JST poręczeń oraz gwarancji

• - nie może przekroczyć 15% planowanych na dany rok budżetowy dochodów JST.

• W przypadku gdy relacja długu publicznego do PKB, przekroczy 55%, to kwota, o której mowa w ust. 1, nie może przekroczyć 12% planowanych dochodów JST, chyba że obciążenia te w całości wynikają z zobowiązań zaciągniętych przed datą ogłoszenia tej relacji.

3.Ograniczeń określonych w ust. 1 nie stosuje się do:

• 1) emitowanych papierów wartościowych, kredytów i pożyczek zaciągniętych w związku ze środkami określonymi w umowie zawartej z podmiotem dysponującym funduszami strukturalnymi lub Funduszem Spójności UE,

• 2) poręczeń i gwarancji udzielonych samorządowym osobom prawnym realizującym zadania JST z wykorzystaniem środków pochodzących z funduszy strukturalnych lub Funduszu Spójności UE

OGRANICZENIE ZADŁUŻENIA

Art. 170 u FP

1. Łączna kwota długu JST na koniec roku budżetowego nie może przekroczyć 60% wykonanych dochodów ogółem tej jednostki w tym roku budżetowym.

2. W trakcie roku budżetowego łączna kwota długu JST na koniec kwartału nie może przekraczać 60% planowanych w danym roku budżetowym dochodów tej jednostki.

3. Ograniczeń tych nie stosuje się do emitowanych papierów wartościowych, kredytów i pożyczek zaciąganych w związku ze środkami określonymi w umowie zawartej z podmiotem dysponującym funduszami strukturalnymi lub Funduszem Spójności UE.

4. Przepisu ust. 3 nie stosuje się po zakończeniu realizacji i ostatecznym rozliczeniu programu, projektu lub zadania współfinansowanego ze środków funduszy strukturalnych lub Funduszu Spójności UE (WLICZAMY JE DO DŁUGU).

5. W przypadku, gdy określone w umowie środki z funduszy strukturalnych lub Funduszu Spójności UE nie zostaną przekazane lub po ich przekazaniu orzeczony zostanie ich zwrot, JST nie może emitować papierów wartościowych, zaciągać kredytów, pożyczek i udzielać poręczeń do czasu spełnienia warunków.

nowy wskaźnik obsługi długu II art. 243 nFP

Rada JST nie może uchwalić budżetu, którego realizacja spowoduje, że w roku budżetowym i latach kolejnych relacja łącznej kwoty przypadających w danym roku budżetowym:

1) spłat rat kredytów i pożyczek na cele jak: deficyt, rolowanie zobowiązań, kredytów i pożyczek, wyprzedzające finansowanie działań w ramach projektów z UE oraz inwestycji wynikających z wieloletniej prognozy finansowej (WPF) z państwowych funduszy celowych wraz z należnymi w danym roku odsetkami od kredytów i pożyczek na sfinansowanie przejściowego deficytu w ciągu roku oraz zakupy inwestycyjne z pożyczek w państwowych funduszach celowych,

2) wykupów papierów wartościowych emitowanych na cele jak: deficyt, rolowanie zobowiązań, kredytów i pożyczek, wyprzedzające finansowanie działań w ramach projektów z UE oraz inwestycji wynikających z WPF z państwowych funduszy celowych wraz z należnymi odsetkami i dyskontem od papierów wartościowych emitowanych na powyższe cele,

3) potencjalnych spłat kwot wynikających z udzielonych poręczeń oraz gwarancji

do planowanych dochodów ogółem przekroczy średnią arytmetyczną z obliczonych dla ostatnich trzech lat relacji jej dochodów bieżących powiększonych o dochody ze sprzedaży majątku oraz pomniejszonych o wydatki bieżące, do dochodów ogółem budżetu, obliczoną według wzoru:

R - planowaną na rok budżetowy łączną kwotę z tytułu spłaty rat kredytów i pożyczek oraz wykupów papierów wartościowych emitowanych na cele jak: roczny deficyt, rolowanie zobowiązań, kredytów i pożyczek, wyprzedzające finansowanie działań w ramach projektów z UE oraz na inwestycje w ramach WPF z państwowych funduszy celowych ,

O - planowane na rok budżetowy odsetki od kredytów i pożyczek, odsetki i dyskonto od papierów wartościowych emitowanych na cele jak: roczny deficyt, rolowanie zobowiązań, kredytów i pożyczek, wyprzedzające finansowanie działań w ramach projektów z UE oraz spłaty kwot wynikających z udzielonych poręczeń i gwarancji,

D - dochody ogółem budżetu w danym roku budżetowym,

Db - dochody bieżące,

Sm - dochody ze sprzedaży majątku,

Wb - wydatki bieżące,

n - rok budżetowy, na który ustalana jest relacja,

n-1 - rok poprzedzający rok budżetowy, na który ustalana jest relacja,

• Przy obliczaniu relacji dla roku poprzedzającego rok budżetowy przyjmuje się planowane wartości wykazane w sprawozdaniu za trzy kwartały z wykonania budżetu JST.

• Do obliczenia relacji dla poprzednich dwóch lat przyjmuje się wartości wykonane wynikające ze sprawozdań rocznych.

Ograniczenia obsługi (new) nie stosuje się do:

• 1) wykupów papierów wartościowych, spłat kredytów i pożyczek zaciągniętych w związku z umową zawartą na realizację programu, projektu lub zadania finansowanego z udziałem środków z UE/EFTA, z wyłączeniem odsetek od tych zobowiązań,

• 2) poręczeń i gwarancji udzielonych samorządowym osobom prawnym realizującym zadania jednostki samorządu terytorialnego w ramach programów finansowanych z udziałem środków UE/EFTA,

- w terminie nie dłuższym niż 90 dni po zakończeniu programu, projektu lub zadania i otrzymaniu refundacji z tych środków.

ZWIAZKI

• Do łącznej kwoty przypadających w danym roku budżetowym spłat i wykupów (obsługi długu II) dodaje się, przypadające do spłaty w tym samym roku budżetowym, kwoty zobowiązań związku współtworzonego przez daną JST:

• 1) w wysokości proporcjonalnej do jej udziału we wspólnej inwestycji współfinansowanej kredytem, pożyczką lub emisją obligacji spłacanych lub wykupywanych w danym roku budżetowym;

• 2) w pozostałych przypadkach - w wysokości proporcjonalnej do jej udziału we wpłatach wnoszonych na rzecz związku, którego jest członkiem.

• Łączna kwota spłat i wykupów (obsługa II) JST nie obejmuje zobowiązań związku współtworzonego przez tę jednostkę, na które jednostka udzieliła gwarancji i poręczeń.

nowy wskaźnik obsługi długu II art. 243 Nfp

Rada JST nie może uchwalić budżetu, którego realizacja spowoduje, że w roku budżetowym i latach kolejnych relacja łącznej kwoty przypadających w danym roku budżetowym:

1) spłat rat kredytów i pożyczek na cele jak: deficyt, rolowanie zobowiązań, kredytów i pożyczek, wyprzedzające finansowanie działań w ramach projektów z UE oraz inwestycji wynikających z wieloletniej prognozy finansowej (WPF) z państwowych funduszy celowych wraz z należnymi w danym roku odsetkami od kredytów i pożyczek na sfinansowanie przejściowego deficytu w ciągu roku oraz zakupy inwestycyjne z pożyczek w państwowych funduszach celowych,

2) wykupów papierów wartościowych emitowanych na cele jak: deficyt, rolowanie zobowiązań, kredytów i pożyczek, wyprzedzające finansowanie działań w ramach projektów z UE oraz inwestycji wynikających z WPF z państwowych funduszy celowych wraz z należnymi odsetkami i dyskontem od papierów wartościowych emitowanych na powyższe cele,

3) potencjalnych spłat kwot wynikających z udzielonych poręczeń oraz gwarancji

do planowanych dochodów ogółem przekroczy średnią arytmetyczną z obliczonych dla ostatnich trzech lat relacji jej dochodów bieżących powiększonych o dochody ze sprzedaży majątku oraz pomniejszonych o wydatki bieżące, do dochodów ogółem budżetu, obliczoną według wzoru:

R - planowaną na rok budżetowy łączną kwotę z tytułu spłaty rat kredytów i pożyczek oraz wykupów papierów wartościowych emitowanych na cele jak: roczny deficyt, rolowanie zobowiązań, kredytów i pożyczek, wyprzedzające finansowanie działań w ramach projektów z UE oraz na inwestycje w ramach WPF z państwowych funduszy celowych ,

O - planowane na rok budżetowy odsetki od kredytów i pożyczek, odsetki i dyskonto od papierów wartościowych emitowanych na cele jak: roczny deficyt, rolowanie zobowiązań, kredytów i pożyczek, wyprzedzające finansowanie działań w ramach projektów z UE oraz spłaty kwot wynikających z udzielonych poręczeń i gwarancji,

D - dochody ogółem budżetu w danym roku budżetowym,

Db - dochody bieżące,

Sm - dochody ze sprzedaży majątku,

Wb - wydatki bieżące,

n - rok budżetowy, na który ustalana jest relacja,

n-1 - rok poprzedzający rok budżetowy, na który ustalana jest relacja,

• Przy obliczaniu relacji dla roku poprzedzającego rok budżetowy przyjmuje się planowane wartości wykazane w sprawozdaniu za trzy kwartały z wykonania budżetu JST.

• Do obliczenia relacji dla poprzednich dwóch lat przyjmuje się wartości wykonane wynikające ze sprawozdań rocznych.

Ograniczenia obsługi (new) nie stosuje się do:

• 1) wykupów papierów wartościowych, spłat kredytów i pożyczek zaciągniętych w związku z umową zawartą na realizację programu, projektu lub zadania finansowanego z udziałem środków z UE/EFTA, z wyłączeniem odsetek od tych zobowiązań,

• 2) poręczeń i gwarancji udzielonych samorządowym osobom prawnym realizującym zadania jednostki samorządu terytorialnego w ramach programów finansowanych z udziałem środków UE/EFTA,

- w terminie nie dłuższym niż 90 dni po zakończeniu programu, projektu lub zadania i otrzymaniu refundacji z tych środków.

ZWIAZKI

• Do łącznej kwoty przypadających w danym roku budżetowym spłat i wykupów (obsługi długu II) dodaje się, przypadające do spłaty w tym samym roku budżetowym, kwoty zobowiązań związku współtworzonego przez daną JST:

• 1) w wysokości proporcjonalnej do jej udziału we wspólnej inwestycji współfinansowanej kredytem, pożyczką lub emisją obligacji spłacanych lub wykupywanych w danym roku budżetowym;

• 2) w pozostałych przypadkach - w wysokości proporcjonalnej do jej udziału we wpłatach wnoszonych na rzecz związku, którego jest członkiem.

• Łączna kwota spłat i wykupów (obsługa II) JST nie obejmuje zobowiązań związku współtworzonego przez tę jednostkę, na które jednostka udzieliła gwarancji i poręczeń.

Budżet JST

Podstawowe pojęcia

• budżet,

• wieloletnia prognoza finansowa

• uchwała budżetowa jednostki samorządu terytorialnego

Budżet jst - definicje

• Budżet JST to podstawowy plan finansowy samodzielnego prowadzenia gospodarki finansowej JST, uchwalony przez jej organ stanowiący[1] na rok kalendarzowy, z uwzględnieniem ustawowo przewidzianej struktury i treści
  [1] Rade gminy, rade powiatu, sejmik wojewódzki.

• Budżet JST jest rocznym planem dochodów i wydatków oraz przychodów i rozchodów tej jednostki.
  Budżet JST jest uchwalany na rok budżetowy (=kalendarzowy).
  Uchwała budżetowa stanowi podstawę gospodarki finansowej JST w roku budżetowym.
  Uchwała budżetowa zawiera :

• budżet JST

• zestawienie planowanych kwot dotacji udzielanych z budżetu JST w podziale na dotacje dla jednostek sektora finansów publicznych i dotacje dla jednostek spoza sektora finansów publicznych, wyodrębnia się dotacje przedmiotowe, podmiotowe i celowe związane z realizacją zadań JST;

• plan dochodów rachunku dochodów jednostek, o których mowa w art. 223 ust. 1, oraz wydatków nimi finansowanych;

• plany przychodów i kosztów samorządowych zakładów budżetowych.

Inicjatywa w sprawie sporządzenia projektu uchwały:

1) budżetowej,

2) o prowizorium budżetowym,

3) o zmianie uchwały budżetowej

- przysługuje wyłącznie zarządowi JST

• w gminie - wójt, burmistrz, prezydent

• w powiecie - zarząd powiatu

• w województwie - zarząd województwa

Uchwała budżetowa określa m.in.:

• łączną kwotę planowanych dochodów i wydatków budżetu JST, z wyodrębnieniem dochodów bieżących i majątkowych;

• kwotę planowanego deficytu albo nadwyżki wraz ze źródłami pokrycia deficytu albo przeznaczenia nadwyżki;

• łączną kwotę planowanych przychodów i rozchodów

• limit zobowiązań z tytułu zaciąganych kredytów i pożyczek oraz emitowanych papierów wartościowych, o których mowa w art. 89 ust. 1 i art. 90;

• kwotę wydatków przypadających do spłaty w danym roku budżetowym, zgodnie z zawartą umową, z tytułu poręczeń i gwarancji udzielonych przez JST;

• uprawnienia jednostki pomocniczej do prowadzenia gospodarki finansowej w ramach budżetu gminy;

W uchwale budżetowej organ stanowiący JST może upoważnić zarząd do:

• zaciągania kredytów i pożyczek oraz emitowania papierów wartościowych, o których mowa w art. 89 ust. 1 i art. 90;

• dokonywania zmian w budżecie, w zakresie określonym w art. 258.

Wieloletnia prognoza finansowa

• obejmuje okres roku budżetowego oraz co najmniej trzech kolejnych lat.

• Inicjatywa w sprawie sporządzenia projektu uchwały w sprawie wieloletniej prognozy finansowej i jej zmiany należy wyłącznie do zarządu JST.

• Projekt uchwały w sprawie wieloletniej prognozy finansowej lub jej zmiany zarząd JST przedstawia wraz z projektem uchwały budżetowej:

• 1) RIO - celem zaopiniowania;

• 2) organowi stanowiącemu JST.

Wieloletnia prognoza finansowa powinna być realistyczna i określać dla każdego roku objętego prognozą co najmniej:

1) dochody bieżące oraz wydatki bieżące budżetu JST, w tym na obsługę długu, gwarancje i poręczenia;

2) dochody majątkowe, w tym dochody ze sprzedaży majątku, oraz wydatki majątkowe budżetu JST;

3) wynik budżetu JST;

4) przeznaczenie nadwyżki albo sposób sfinansowania deficytu;

5) przychody i rozchody budżetu JST, z uwzględnieniem długu zaciągniętego oraz planowanego do zaciągnięcia;

6) kwotę długu JST, w tym relację, o której mowa w art. 243, oraz sposób sfinansowania spłaty długu;

7) objaśnienia przyjętych wartości.

• Wartości przyjęte w wieloletniej prognozie finansowej i budżecie jst powinny być zgodne co najmniej w zakresie wyniku budżetu i związanych z nim kwot przychodów i rozchodów oraz długu jst.

WYKONANIE BUDŻETU JST

• Budżet JST wykonuje jej zarząd.

• Zarząd JST sprawuje ogólny nadzór nad realizacją, określonych uchwałą budżetową, dochodów i wydatków, przychodów i rozchodów budżetu JST.

W toku wykonywania budżetu zarząd może dokonywać zmian w planie dochodów i wydatków budżetu JST polegających na zmianach planu:

• dochodów i wydatków związanych ze zmianą kwot lub uzyskaniem dotacji przekazywanych z budżetu państwa, z budżetów innych JST oraz innych jednostek sektora finansów publicznych;

• dochodów JST, wynikających ze zmian kwot subwencji w wyniku podziału rezerw subwencji ogólnej;

• wydatków JST w ramach działu w zakresie wydatków bieżących, z wyjątkiem zmian planu wydatków na uposażenia i wynagrodzenia ze stosunku pracy, o ile odrębne przepisy nie stanowią inaczej;

• dochodów i wydatków JST związanych ze zwrotem dotacji otrzymanych z budżetu państwa lub innych JST.

Organ stanowiący JST może upoważnić zarząd do:

• dokonywania innych zmian w planie wydatków z wyłączeniem przeniesień wydatków między działami;

• przekazania niektórych uprawnień do dokonywania przeniesień planowanych wydatków innym jednostkom organizacyjnym jst;

• przekazania uprawnień innym jednostkom organizacyjnym jst do zaciągania zobowiązań z tytułu umów, których realizacja w roku budżetowym i w latach następnych jest niezbędna do zapewnienia ciągłości działania jednostki i z których wynikające płatności wykraczają poza rok budżetowy.

ZATWIERDZENIE WYKONANIA BUDŻETU

Zarząd JST przedstawia organowi stanowiącemu i RIO do dnia 31 sierpnia:

• informację o przebiegu wykonania budżetu JST za pierwsze półrocze;

• informację o kształtowaniu się wieloletniej prognozy finansowej, w tym o przebiegu realizacji przedsięwzięć,

• Informację o o przebiegu wykonania planu finansowego jednostki za pierwsze półrocze, uwzględniającą w szczególności stan należności i zobowiązań, w tym wymagalnych, dla której jednostki są organem założycielskim.

Zarząd JST przedstawia, w terminie do dnia 31 marca roku następującego po roku budżetowym, organowi stanowiącemu JST m.in.:

• sprawozdanie roczne z wykonania budżetu tej jednostki, sporządzono na podstawie zamknięć rachunków budżetu jst, w szczegółowości nie mniejszej niż w uchwale budżetowej /również RIO/;

1. dochody i wydatki budżetu JST w szczegółowości określonej jak w uchwale budżetowej;

2. zmiany w planie wydatków na realizację programów finansowanych z udziałem środków UE, dokonane w trakcie roku budżetowego;

3. stopień zaawansowania realizacji programów wieloletnich.

• informację o stanie mienia,

Klasyfikacja budżetowa

• Obowiązkowy system jednostek klasyfikacyjnych (podziałek budżetowych), w ramach których ujmowane są wszystkie dochody i wydatki budżetowe oraz przychody i rozchody.

• Prawny system grupowania dochodów i wydatków budżetowych wyodrębnionych według jednolitych kryteriów podziału

Zadania klasyfikacji budżetowej:

• pozwala na stosowanie jednolitych zasad ewidencji i sprawozdawczości budżetowej,

• ułatwia kontrole gospodarki budżetowej,

• umożliwia parlamentowi orientację co do kierunków publicznej działalności finansowej.

Klasyfikacja budżetowa

• Klasyfikacja budżetowa za pomocą symboli cyfrowych i nazw pozwala na grupowanie dochodów i wydatków według:

(1)

• źródeł i form (rodzajów) dochodów,

• przeznaczenia i rodzajów wydatków.

(2)

• działów i rozdziałów, określających rodzaj działalności,

• paragrafów, określających źródło dochodu, przychodu lub rodzaj wydatku.

Klasyfikacja wydatków opiera się na:

12 cyfrach, z których:

• pierwsze 8 określa rodzaj działalności finansowanej danym wydatkiem,

• 4 - ekonomiczny charakter wydatku

Działy klasyfikacji budżetowej

Wyróżnione rodzaje działalności nazywa się działami - jest ich 33

Budżet w układzie zadaniowym

rozumie się przez to zestawienie odpowiednio wydatków budżetu państwa lub kosztów jednostki sektora finansów publicznych sporządzone według funkcji, oznaczających poszczególne obszary działań państwa, oraz:

a) zadań budżetowych grupujących wydatki według celów,

b) podzadań budżetowych grupujących działania umożliwiające realizację celów zadania, w ramach którego podzadania te zostały wyodrębnione

- wraz z opisem celów tych zadań i podzadań, a także z bazowymi i docelowymi miernikami stopnia realizacji celów działalności państwa, oznaczającymi wartościowe, ilościowe lub opisowe określenie bazowego i docelowego poziomu efektów z poniesionych nakładów;

Budżet w układzie zadaniowym

rozumie się przez to zestawienie odpowiednio wydatków budżetu państwa lub kosztów jednostki sektora finansów publicznych sporządzone według funkcji, oznaczających poszczególne obszary działań państwa, oraz:

a) zadań budżetowych grupujących wydatki według celów,

b) podzadań budżetowych grupujących działania umożliwiające realizację celów zadania, w ramach którego podzadania te zostały wyodrębnione

- wraz z opisem celów tych zadań i podzadań, a także z bazowymi i docelowymi miernikami stopnia realizacji celów działalności państwa, oznaczającymi wartościowe, ilościowe lub opisowe określenie bazowego i docelowego poziomu efektów z poniesionych nakładów;