Zwrot VAT ulga budowlana

Podatnikom, którzy po 1 maja 2004 r. nabyli na podstawie faktur VAT niektóre materiały w związku z budownictwem mieszkaniowym przysługuje zwrot części podatku VAT zawartego w cenie nabywanych towarów. Zwrot podatku VAT przysługuje osobom fizycznym nabywającym towary w związku z:

• budową budynku mieszkalnego lub jego części lub budową budynku, w którym posiada się udział we współwłasności lub współdysponowaniu,

• nadbudową lub rozbudową budynku na cele mieszkalne lub przebudową (przystosowaniem) budynku niemieszkalnego, jego części lub pomieszczenia niemieszkalnego na cele mieszkalne, w wyniku których powstał lokal mieszkalny,

• remontem budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego lub ich części

Uwaga Co to jest remont

Spory rodzi przede wszystkim pojęcie remontu lokalu lub budynku i zdefiniowanie, co stanowi jego remont. By zapewnić jednoznaczność pojęcia, prace remontowe zostały wskazane w załączniku do rozporządzenia (Dz. U. 2005, nr 177, poz. 1468). Okazuje się zatem, że remont może mieć postać zarówno wymiany na lepsze nowsze elementy istniejące już w lokalu, ale również przystosowania go dopiero do użytku (np. za remont uznamy sytuację, w której kupujemy nowe mieszkanie i układamy w nim panele). Remont może dotyczyć wyłącznie budynku lub lokalu mieszkalnego. Budowa podjazdów, bram, ogrodzeń itp. związanych z budynkiem mieszkalnym stanowi budowę budynku mieszkalnego (wyrok NSA z dnia 25 stycznia 2000 r., I SA/Ka 813/98).

Remont uprawniający do zwrotu podatku VAT nie może dotyczyć pomieszczeń przynależnych do lokali (piwnica, strych, komórka, garaż).

Podmioty uprawnione

Prawo do ulgi posiadają podatnicy, którzy:

• pozostają dysponentami danej nieruchomości na cele budowlane lub są po prostu właścicielami danej nieruchomości, w tym współwłaścicielami tej nieruchomości, a zatem podatnicy, którzy posiadają tytuł prawny wynikający z:

• prawa własności,

• użytkowania wieczystego,

• zarządu,

• ograniczonego prawa rzeczowego albo stosunku zobowiązaniowego, przewidującego uprawnienia do wykonywania robót budowlanych (np. najem, podnajem, spółdzielcze prawa do nieruchomości - własnościowe lub lokatorskie, prawo do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej, służebność, zastaw, użytkowanie itp;

• w przypadku, gdy prawo wymaga dodatkowego pozwolenia na budowę - z ulgi korzystają tylko ci podatnicy, którzy posiadają takie zezwolenie wydane przed datą złożenia wniosku o zwrot (może być wydane po dacie zakupów materiałów mieszkaniowych),

• podatnik lub jego małżonek nie działał jako podatnik podatku VAT, czynny lub podatnik VAT zwolniony, w celu wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu tym podatkiem i to czynności zarówno opodatkowanych konkretną stawką podatku, jak i czynności zwolnionych.

Wykaz robót zaliczanych do remontu budynku lub lokalu mieszkalnego

Zgodnie z rozporządzeniem z dnia 29 sierpnia 2005 r. o zwrocie osobom fizycznym niektórych wydatków związanych z budownictwem mieszkaniowym (Dz. U. 2005, nr 177, poz. 1468)

 I. Wykaz robót zaliczanych do remontu budynku mieszkalnego

1. Remont lub modernizacja przyłączy, elementów przyłączy budynku lub wykonanie nowych przyłączy, obejmujące:

• przyłącza wodociągowe, hydrofornie;

• przyłącza kanalizacyjne, bezodpływowe zbiorniki ścieków, urządzenia do oczyszczania ścieków;

• przyłącza sieci cieplnej, węzły cieplne, kotłownie;

• przyłącza do linii elektrycznej.

2. Wykonanie nowego przyłącza do sieci gazowej.

3. Remont i modernizacja fundamentów, łącznie z izolacjami, obejmujące:

• wzmocnienie fundamentów lub ich zabezpieczenie;

• izolacje przeciwwodne, przeciwwilgociowe, cieplne;

• osuszanie fundamentów.  

4. Remont lub modernizacja elementów konstrukcyjnych budynku lub ich części, dotyczące:

• konstrukcji stropów;

• konstrukcji ścian nośnych i zewnętrznych;

• konstrukcji i pokrycia dachu;

• docieplenia stropów i stropodachów;

• kanałów spalinowych i wentylacyjnych;

• pozostałych elementów konstrukcyjnych budynku, jak np. słupów, podciągów, schodów, zadaszeń, balkonów, loggii, izolacji przeciwwodnych, dźwiękochłonnych.

5. Remont lub modernizacja elewacji budynku, obejmujące:

• tynki i okładziny zewnętrzne;

• malowanie elewacji;

• docieplenie ścian budynku;

• obróbki blacharskie i elementy odwodnienia budynku.  

6. Wbudowanie nowych, wymiana lub remont okien oraz drzwi zewnętrznych.  

7. Przebudowa układu funkcjonalnego budynku, obejmująca:

• sanitariaty i kuchnie;

• wjazdy, podjazdy, zabezpieczenia i wykonanie innych elementów związanych z udostępnieniem i przystosowaniem budynku dla osób niepełnosprawnych.  

8. Remont, modernizacja, wymiana lub wykonanie nowych instalacji budynku, obejmujące rozprowadzanie po budynku instalacji oraz montaż trwale umiejscowionych: wyposażenia, armatury i urządzeń dotyczących:

• instalacji sanitarnych;

• instalacji elektrycznych, odgromowych i uziemienia;

• instalacji klimatyzacyjnych i wentylacyjnych;

• instalacji przyzywowych (domofony) i alarmowych;

• przewodów wentylacyjnych, spalinowych i dymowych;

• instalacji i urządzeń grzewczych.  

9. Wykonanie nowych instalacji gazowych.  

10. Wykonanie nowych instalacji wykorzystujących alternatywne źródła energii.

 II. Wykaz robót zaliczanych do remontu lokalu mieszkalnego

1. Remont, modernizacja lub wykonanie nowych elementów w lokalu mieszkalnym:

• ścianek działowych, sufitów, tynków i okładzin wewnętrznych;

• podłóg i posadzek;

• okien, świetlików i drzwi;

• powłok malarskich i tapet;

• elementów kowalsko-ślusarskich;

• izolacji przeciwwodnych, przeciwwilgociowych, dźwiękochłonnych i cieplnych.

2. Remont, modernizacja, wymiana lub wykonanie nowych instalacji w lokalu mieszkalnym, obejmujące rozprowadzenie po lokalu instalacji oraz montaż trwale umiejscowionych: wyposażenia, armatury i urządzeń dotyczących:

• instalacji sanitarnych;

• instalacji elektrycznych;

• instalacji klimatyzacyjnych i wentylacyjnych;

• instalacji przyzywowych (domofony) i alarmowych;

• instalacji i urządzeń grzewczych;

• przewodów wentylacyjnych, spalinowych i dymowych;

• instalacji wykorzystujących alternatywne źródła energii.

3. Wykonanie nowych instalacji gazowych.

• Faktura - towar i usługa

Podstawą otrzymania zwrotu jest faktura VAT. Nie będzie nim natomiast rachunek wystawiony przez podatnika VAT zwolnionego. Odpowiednio zakup używanych towarów na fakturę marża nie pozwala na występowanie o zwrot VAT.

Uwaga

Nie można odliczać podatku VAT z tytułu nabycia usługi remontowej lub budowlanej, nawet w przypadku opodatkowania jej podstawową stawką podatku VAT.

W przypadku zawarcia umowy z wykonawcą remontu warto zadbać o to, by umowa obejmowała samo wykonanie usługi, natomiast towary budowlane i remontowe dostarczane było przez zlecającego - czyli przez osobę fizyczną, korzystającą z ulgi budowlanej.

Faktura nie musi zawierać numeru PKWiU towaru lub usługi, o ile nie jest to faktura ze stawką zwolnioną. Bezpodstawne jest zatem twierdzenie części urzędów skarbowych, jakoby prawo do ulgi występowało jedynie w przypadku faktur oznaczonych grupowaniem klasyfikacji PKWiU.

Uwaga NIP na fakturze

Faktura wystawiana na rzecz osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej może nie zawierać numeru NIP nabywcy. Taka faktura jest ważna i pozwala korzystać z odliczenia.

Faktura uprawniająca do zwrotu może zawierać wiele pozycji, może zawierać również pozycje spoza listy towarów z ulgą. Wówczas wniosek dotyczy wyłącznie części pozycji faktury. Przedstawienie takiej faktury jest postępowaniem prawidłowym. Odliczenie może następować również na podstawie faktury zawierającej pozycje dotyczące usługi remontowej lub budowlanej oraz dostawy towarów. W takim przypadku zwrot dotyczy tylko dostawy towarów, ale faktura uprawnia do zwrotu w tej części, jest fakturą prawidłową.

Dla celów zwrotu VAT faktura musi być jednak wystawiona prawidłowo, zatem musi posiadać wszystkie elementy konieczne, musi być wystawiona przez podmiot uprawniony o wystawiania faktur VAT itd. Błędy na fakturach powinny być korygowane, a faktura powinna odpowiadać stanowi danej transakcji (czyli być potwierdzeniem takiego zakupu, który faktycznie się odbył).

Towary uprawniające do ulgi

Wniosek składa się w związku z nabyciem materiałów, które przed 1 maja 2004 r. opodatkowane były stawką 7% a obecnie opodatkowane pozostają stawką VAT podstawową. Tym samym z odliczenia nie skorzysta podatnik nabywający towary u podatnika VAT zwolnionego podmiotowo z VAT (w związku z niską wartością sprzedaży opodatkowanej - do 150 tys. zł rocznie). Wykaz towarów, których nabycie uprawnia do ulgi wskazany został w załączniku do rozporządzenia w sprawie zwrotu.

Odliczenie przysługuje zarówno w zakresie towarów nabytych przed 1 stycznia 2011 i opodatkowanych stawką 22%, jak również nabytych po tej dacie, opodatkowanych stawką 23%.

 

 

Jeżeli podatnik nabył towar ze stawką 22% VAT, to odliczenie obowiązuje również po 1 stycznia 2011 r.

Wykaz materiałów budowlanych

Na podstawie Obwieszczenia Ministra Infrastruktury z dnia 3 września 2010 r. w sprawie ogłoszenia obowiązującego od dnia 1 stycznia 2011 r. wykazu materiałów budowlanych, które do dnia 30 kwietnia 2004 r. były opodatkowane stawką podatku od towarów i usług w wysokości 7%, a od dnia 1 maja 2004 r. są opodatkowane podatkiem VAT (Dz. Urz. MI z dnia 27 września 2010 r.)

ZAŁĄCZNIK - OBOWIĄZUJĄCY OD DNIA 1 STYCZNIA 2011 R. WYKAZ MATERIAŁÓW BUDOWLANYCH, KTÓRE DO DNIA 30 KWIETNIA 2004 R. BYŁY OPODATKOWANE STAWKĄ PODATKU OD TOWARÓW I USŁUG W WYSOKOŚCI 7%, A OD DNIA 1 MAJA 2004 R. SĄ OPODATKOWANE PODATKIEM VAT

 

Poz.	Symbol PKWiU 2008	Nazwa wyrobu (grupy wyrobów)
1	ex 08.12.11.0	Piaski naturalne - wyłącznie piasek przeznaczony do celów budowlanych
2	08.12.12.0	Granulki, odłamki i proszek; otoczaki i żwir
3	ex 16.10.10.0	Drewno przetarte lub strugane wzdłużnie, skrawane warstwami lub obwodowo, o grubości > 6 mm; drewniane podkłady kolejowe lub tramwajowe, nieimpregnowane - wyłącznie: - klepki, listwy i fryzy do parkietów, niełączone z drewna tropikalnego; - listwy dębowe do parkietów; - deszczułki posadzkowe lite z drewna liściastego; - listwy przyścienne z drewna liściastego; - klepki, listwy i fryzy na parkiet z drewna liściastego
4	ex 16.10.21.0	Drewno kształtowane w sposób ciągły wzdłuż dowolnej krawędzi lub powierzchni, włączając niepołączone drewniane materiały podłogowe oraz wałki i listwy przypodłogowe - wyłącznie: - tarcica podłogowa strugana z drewna iglastego; - listwy przyścienne z drewna iglastego; - kostka brukowa z drewna iglastego i liściastego, inna niż nasycona; - drewno iglaste pozostałe nienasycone (łącznie z klepkami i listwami na parkiet, niepołączonymi), inne niż: boazeria, tarcica podłogowa nasycona, listwy przyścienne nasycone; - drewno liściaste nienasycone pozostałe, inne niż listwy i ramy do obrazów, boazeria; - klepki, listwy i fryzy na parkiet z drewna liściastego (obrobione)
5	16.22.10.0	Gotowe płyty podłogowe
6	16.23.11.0	Okna i drzwi, ościeżnice i progi, z drewna
7	ex 16.23.20.0	Prefabrykowane budynki z drewna - wyłącznie budynki prefabrykowane mieszkalne
8	ex 17.24.11.0	Tapety papierowe i podobne pokrycia ścienne; przezroczyste papierowe materiały okienne - z wyłączeniem przezroczystych papierowych materiałów okiennych
9	ex 20.30.22.0	Pozostałe farby i pokosty; gotowe sykatywy i masy uszczelniające - wyłącznie: - kity szklarskie i kity budowlane uszczelniające; - nieogniotrwałe preparaty powierzchniowe na fasady, ściany wewnętrzne, sufity, itp.
10	ex 20.52.10.0	Kleje - wyłącznie kleje winylowe: na bazie polioctanu winylu, z pochodnych winylowych i z kopolimerów butadienu, przeznaczone do sprzedaży detalicznej
11	ex 22.21.21.0	Sztuczne jelita z utwardzonych białek lub materiałów celulozowych; rury, przewody i węże, sztywne, z tworzyw sztucznych - wyłącznie rury, przewody i węże przeznaczone do stosowania w budownictwie
12	ex 22.21.29.0	Pozostałe rury, przewody i węże oraz ich wyposażenie, z tworzyw sztucznych - wyłącznie przeznaczone do stosowania w budownictwie
13	ex 22.21.41.0	Pozostałe płyty, arkusze, folie, taśmy i pasy, z tworzyw sztucznych komórkowych - wyłącznie: - płyty z polistyrenu spienionego (styropianu); - płyty komórkowe z poliuretanów
14	ex 22.21.42.0	Pozostałe płyty, arkusze, folie, taśmy i pasy, z tworzyw sztucznych innych niż komórkowe - wyłącznie płyty faliste z poliestrów
15	ex 22.23	Wyroby z tworzyw sztucznych dla budownictwa - z wyłączeniem: - zbiorników, kadzi, cystern i podobnych pojemników o pojemności powyżej 300 l, z tworzyw sztucznych do innych zastosowań (PKWiU ex 22.23.13.0); - stolarki okrętowej (PKWiU ex 22.23.14.0); - linoleum i pokryć podłogowych gumowych (PKWiU ex 22.23.15.0)
16	ex 22.29.29.0	Pozostałe wyroby z tworzyw sztucznych - wyłącznie prefabrykowane kubły i podobne artykuły do filtrowania wody przy wejściu do ścieków
17	ex 23.11	Szkło płaskie - wyłącznie szkło budowlane
18	ex 23.12	Szkło płaskie, profilowane i poddane dalszej obróbce - wyłącznie szkło budowlane
19	ex 23.14.12.0	Arkusze cienkie (woale), taśmy, maty, wojłoki, płyty i pozostałe wyroby z włókien szklanych, z wyłączeniem tkanin - inne niż maty szklane bezalkaliczne
20	ex 23.19.12.0	Kształtki chodnikowe, cegły, dachówki, płytki do wykładania podłóg, ścian i inne wyroby ze szkła prasowanego lub formowanego; szkło witrażowe i podobne; szkło wielokomórkowe lub piankowe w blokach, płytach lub podobnych postaciach - z wyłączeniem witraży
21	23.31.10.0	Płytki ceramiczne i płyty chodnikowe ceramiczne
22	ex 23.32	Cegły, dachówki i materiały budowlane, z wypalanej gliny - z wyłączeniem przewodów kwasoodpornych kamionkowych oraz przewodów digestoryjnych kamionkowych (PKWiU ex 23.32.13.0)
23	23.42	Wyroby sanitarne ceramiczne
24	ex 23.5	Cement, wapno i gips - z wyłączeniem dolomitu kalcynowanego lub spiekanego (PKWiU 23.52.30.0)
25	ex 23.6	Wyroby z betonu, cementu i gipsu - z wyłączeniem wyrobów ze sztucznego kamienia "Lastrico" (w tym pomników i nagrobków), innych niż: płyty parapetowe, płyty okładzinowe stopni schodowych i ścian oraz wykładziny posadzkowe
26	23.99.12.0	Wyroby z asfaltu i podobnych materiałów
27	ex. 23.99.13.0	Mieszanki bitumiczne oparte na naturalnych i sztucznych materiałach mineralnych i bitumie, naturalnym asfalcie lub podobnych substancjach wiążących - z wyłączeniem: - kitów szpachlowych, szpachlówek, mas i wypełniaczy por asfaltowych i bitumicznych innych niż masy i roztwory asfaltowe hydroizolacyjne - makadamu smołowego
28	ex 23.99.19.0	Wyroby z mineralnych surowców niemetalicznych, gdzie indziej niesklasyfikowane - wyłącznie: - wełna mineralna luzem i wyroby izolacji termicznej i akustycznej z wełny mineralnej; - wermikulit porowaty, iły porowate i podobne porowate materiały mineralne, włącznie z ich mieszaninami - inne niż żużel spieniony; - mieszaniny i wyroby z materiałów izolujących cieplnie lub akustycznie, pozostałe
29	ex 24.10	Żeliwo, stal i żelazostopy - wyłącznie: - wyroby płaskie walcowane na zimno i powlekane, ze stali; - wyroby płaskie walcowane na gorąco, ze stali (PKWiU ex 24.10.3) - inne niż pręty i profile grube; - sztaby i pręty ze stali szybkotnącej, nieobrobione więcej niż walcowane na gorąco, ciągnione na gorąco lub wyciskane; walcowane na gorąco, ciągnione na gorąco lub wyciskane, nieobrobione więcej niż platerowane - inne niż grube; - wyroby płaskie walcowane, o szerokości < 600 mm, ze stali krzemowej elektrotechnicznej (PKWiU ex 24.10.54.0) - inne niż wyroby płaskie zwinięte (taśmy wąskie lub cięte), walcowane na gorąco, o szerokości < 600 mm ze stali innej niż niestopowa, nierdzewna lub szybkotnąca; - pręty walcowane na gorąco, ze stali (PKWiU ex 24.10.6) - z wyjątkiem prętów i profili grubych oraz prętów kutych ze stali szybkotnącej; - kształtowniki otwarte, obrobione na gorąco ze stali, ścianka szczelna ze stali oraz elementy konstrukcyjne torów kolejowych lub tramwajowych ze stali (PKWiU ex 24.10.7) - z wyjątkiem prętów i profili grubych; profili ze stali niestopowej obrobionych na zimno powlekanych lub pokrywanych cynkiem; kształtowników kutych ze stali niestopowej; profili kutych ze stali niestopowej; ścianki szczelnej oraz kątowników spawanych, ze stali (PKWiU 24.10.74.0); elementów konstrukcyjnych torów kolejowych lub tramwajowych, ze stali (PKWiU 24.10.75).
30	ex 24.20	Rury, przewody rurowe, profile drążone i łączniki, ze stali - z wyłączeniem półwyrobów z rurowni niezaliczanych do wyrobów gotowych
31	ex 24.31	Pręty ciągnione na zimno - z wyłączeniem profili obrobionych na zimno ze stali niestopowej nie powlekanych lub pokrywanych (PKWiU ex 24.31.10.0)
32	24.32	Wyroby płaskie walcowane na zimno, z wyłączeniem wyrobów ze stali krzemowej elektrotechnicznej
33	ex 24.33.1	Kształtowniki otwarte, formowane lub profilowane na zimno - z wyłączeniem profili ze stali niestopowej obrobionych na zimno powlekanych lub pokrywanych cynkiem
34	24.33.20.0	Arkusze żeberkowane ze stali niestopowej
35	24.33.30.0	Panele wielowarstwowe z cienkiej blachy stalowej
36	24.34	Drut ciągniony na zimno
37	24.42.24.0	Płyty, blachy i taśmy z aluminium i stopów aluminium, o grubości > 0,2 mm
38	ex 24.44.26.0	Rury, przewody rurowe oraz łączniki rur lub przewodów rurowych, z miedzi i jej stopów - z wyłączeniem rur i przewodów rurowych ze stopów miedzi oraz armatury przemysłowej z miedzi i stopów miedzi
39	24.51.20.0	Rury, przewody rurowe i profile drążone odlewane z żeliwa
40	24.51.30.0	Łączniki rur lub przewodów rurowych odlewane z żeliwa
41	24.52.30.0	Łączniki rur lub przewodów rurowych odlewane ze staliwa
42	ex 25.11.10.0	Budynki prefabrykowane z metalu - z wyłączeniem konstrukcji stalowych budynków jednokondygnacyjnych, halowych i pawilonowych, szkieletów budynków i budowli dwu- i wielokondygnacyjnych, konstrukcji nośnych budowlanych z aluminium
43	ex 25.11.23.0	Pozostałe konstrukcje i ich części; płyty, pręty, kątowniki, kształtowniki itp. z żeliwa, stali lub aluminium - wyłącznie: - elementy budowlane z blachy profilowanej i z blachy płaskiej, stalowe; - elementy konstrukcyjne zbrojeń żelbetów; - elementy konstrukcyjne z blach stalowych, ocynkowanych i powlekanych; - elementy konstrukcji nośnych kotłów, schodów, pomostów, opancerzenia, izolacji i obmurowań - z żeliwa lub stali; - elementy budowlane stalowe i żeliwne: z kształtowników, wspornikowe, łączniki, osłony wykończeniowe dachowe i ścienne, elementy ogrodzeniowe, kraty; - elementy ramowe budowlane stalowe i żeliwne; - elementy budowlane - z aluminium; - płyty i elementy warstwowe budowlane z aluminium oraz segmenty ścienne wypełnione płytą warstwową z okładziną aluminiową
44	ex 25.12.10.0	Drzwi i progi drzwiowe, okna i ramy do nich, bramy, żaluzje oraz ścianki działowe mocowane do podłogi, z metalu - z wyłączeniem drzwi, okien i iluminatorów okrętowych, świetlików i iluminatorów jachtowych
45	25.21.11.0	Grzejniki centralnego ogrzewania oraz ich części, z żeliwa lub stali, z wyłączeniem ogrzewanych elektrycznie
46	ex 25.21.12.0	Kotły centralnego ogrzewania wytwarzające gorącą wodę lub parę o niskim ciśnieniu - z wyłączeniem kotłów parowych innych niż: - kotły grzewcze parowe stalowe i żeliwne dla budownictwa; - kotły grzewcze parowe stalowe
47	25.21.13.0	Części kotłów centralnego ogrzewania
48	ex 25.29.11.0	Zbiorniki, cysterny, kadzie i podobne pojemniki (z wyłączeniem pojemników na sprężony lub skroplony gaz), z żeliwa, stali lub aluminium, o pojemności > 300 l, niewyposażone w urządzenia mechaniczne lub termiczne - wyłącznie wymienniki ciepła i naczynia wyrównawcze c.o. i c.w., zasobniki ciepłej wody, zbiorniki w oczyszczalniach ścieków - ze stali
49	25.30.12.0	Instalacje pomocnicze przeznaczone do współpracy z kotłami; skraplacze do siłowni na parę wodną lub inną
50	25.30.13.0	Części wytwornic pary
51	ex 25.72.12.0	Pozostałe zamki z metali nieszlachetnych - wyłącznie zamki w rodzaju używanych do drzwi inne niż zamki elektroniczne i szyfrowe
52	ex 25.72.13.0	Zamknięcia i okucia z zamknięciami, zawierające zamki; części; klucze występujące oddzielnie - wyłącznie okucia budowlane
53	ex 25.72.14.0	Zawiasy, zamocowania, obsady i podobne wyroby do pojazdów silnikowych, drzwi, okien, mebli itp., wykonane z metali nieszlachetnych - wyłącznie okucia budowlane
54	ex 25.93.11.0	Drut splatany i skręcany, liny, kable, taśmy plecione, zawiesia i podobne wyroby z żeliwa lub stali, bez izolacji elektrycznej - wyłącznie sploty i linki do konstrukcji sprężonych ze stali nierdzewnej nieizolowane elektrycznie
55	ex 25.93.12.0	Drut kolczasty z żeliwa lub stali; drut splatany i skręcany, kable, taśmy plecione i podobne wyroby z miedzi lub aluminium, bez izolacji elektrycznej - wyłącznie: - przewody napowietrzne z aluminium; - przewody napowietrzne z rdzeniem stalowym z aluminium
56	ex 25.93.13.0	Tkaniny, kraty, siatki i ogrodzenia z drutu z żeliwa, stali lub miedzi; siatka rozciągana z żeliwa, stali lub miedzi - wyłącznie: - kraty, siatki i ogrodzenia z drutu stalowego, spawane na przecięciach; - kraty, siatki i ogrodzenia, niespawane na przecięciach, z drutu stalowego, niepowlekane tworzywem sztucznym; - kraty, siatki i ogrodzenia, niespawane na przecięciach, z drutu stalowego, pokrywane tworzywem sztucznym, pozostałe inne niż ogrodzenia i siatki z drutu
57	ex 25.94.11.0	Elementy złączne, śruby i wkręty z żeliwa lub stali, gwintowane, gdzie indziej niesklasyfikowane - wyłącznie okucia budowlane łączące
58	ex 25.99.11.0	Zlewy, umywalki, wanny i pozostałe elementy wyposażenia sanitarnego oraz ich części, z żeliwa, stali, miedzi lub aluminium - z wyłączeniem wyrobów z miedzi lub aluminium, innych niż syfony umywalkowe i pisuarowe
59	ex 25.99.29.0	Pozostałe wyroby z metali nieszlachetnych, gdzie indziej niesklasyfikowane - wyłącznie: - wyroby i odlewy z żeliwa nieciągliwego - inne niż: kotwice, drapacze i ich części - z wyjątkiem odlewów żeliwnych (półfabrykatów do dalszej obróbki); - drabiny stanowiące elementy budowlane komunikacji, ze stali; - szczeble, ze stali; - osłony instalacji budowlanych, elementy instalacji budowlanych odwadniających, ze stali lub aluminium; - elementy budowlane wyposażeniowe do czyszczenia obuwia oraz takie jak: uchwyty do rynien, rur spustowych, rur instalacyjnych (wodociągowych, gazowych, itp.), zespoły wywietrznika z pionu zsypowego, ze stali; - okładziny elewacyjne budowlane z aluminium; - grzejniki z aluminium; - osprzęt centralnego ogrzewania z miedzi i stopów miedzi; - szyldy i tablice budowlane - z aluminium lub ze stali
60	ex 26.51.52.0	Przyrządy i aparatura do pomiaru lub kontroli przepływu, poziomu, ciśnienia lub pozostałych zmiennych parametrów cieczy lub gazów - wyłącznie mierniki ciepła
61	ex 26.51.63.0	Gazomierze, liczniki do cieczy lub liczniki do pomiaru zużycia lub produkcji prądu - wyłącznie gazomierze, wodomierze, liczniki elektryczne prądu zmiennego
62	ex 26.51.65.0	Przyrządy, maszyny i urządzenia do automatycznej regulacji lub kontroli, hydrauliczne lub pneumatyczne - wyłącznie reduktory membranowe
63	ex 26.51.70.0	Termostaty, manostaty i pozostałe przyrządy i aparatura do automatycznej regulacji lub kontroli - wyłącznie termostaty, inne niż lotnicze
64	ex 27.12.21.0	Bezpieczniki do napięć <= 1000 V - wyłącznie podstawy i wkładki bezpiecznikowe niskiego napięcia
65	27.12.31.0	Tablice i inne urządzenia sterujące, wyposażone w aparaturę łączeniową lub zabezpieczającą do napięć <= 1000 V
66	ex 27.12.32.0	Tablice i inne urządzenia sterujące, wyposażone w aparaturę łączeniową lub zabezpieczającą do napięć > 1000 V - wyłącznie rozdzielnice prefabrykowane napowietrzne
67	ex 27.12.40.0	Części do aparatury rozdzielczej i sterowniczej energii elektrycznej - wyłącznie: - dla rozdzielni prefabrykowanych napowietrznych; - do urządzeń rozdzielczych i sterowniczych niskiego napięcia (inne niż osprzęt do rozdzielni niskiego napięcia)
68	ex 27.32.13.0	Pozostałe przewody elektryczne do napięć <= 1000 V - wyłącznie: - przewody elektroenergetyczne do układania na stałe, wyposażone w złączki, do napięć > 80 V, w rodzaju stosowanych w telekomunikacji, inne niż przewody instalacyjne do urządzeń radiotechnicznych; - kable elektroenergetyczne z żyłami miedzianymi, wyposażone w złączki do napięć > 80 V, inne niż okrętowe; - przewody elektroenergetyczne niewyposażone w złączki, do napięć = 1000 V, o średnicy pojedynczego przewodu większej niż 0,51 mm, do układania na stałe: instalacyjne, uzbrojone i kabelkowe; - przewody elektroenergetyczne z żyłami miedzianymi niewyposażone w złączki, do napięć = 1000 V, o średnicy pojedynczego przewodu większej niż 0,51 mm, inne niż okrętowe i sygnalizacyjne normalno-wymiarowe; - przewody elektroenergetyczne z żyłami aluminiowymi, niewyposażone w złączki, do napięć = 1000 V, o średnicy pojedynczego przewodu większej niż 0,51 mm; - przewody elektroenergetyczne, niewyposażone w złączki, do napięć > 80 V, ale < 1000 V, o średnicy pojedynczego przewodu większej niż 0,51 mm, do układania na stałe, instalacyjne, uzbrojone i kabelkowe; - przewody elektroenergetyczne z żyłami miedzianymi, niewyposażone w złączki, do napięć > 80 V, ale < 1000 V, o średnicy pojedynczego przewodu większej niż 0,51 mm, inne niż okrętowe
69	ex 27.32.14.0	Pozostałe przewody elektryczne do napięć > 1000 V - wyłącznie: - przewody elektroenergetyczne instalacyjne; - przewody elektroenergetyczne uzbrojone; - kable elektroenergetyczne z żyłami miedzianymi i z żyłami aluminiowymi
70	ex 27.33.14.0	Elementy izolacyjne z tworzyw sztucznych - wyłącznie elementy izolacyjne dla budownictwa
71	ex 27.40.24.0	Reklamy świetlne, podświetlane tablice i znaki informacyjne i podobne - wyłącznie tablice i gabloty informacyjne budowlane
72	ex 27.40.25.0	Żyrandole oraz pozostałe oprawy oświetleniowe instalowane na suficie lub ścianach - wyłącznie: - oprawy oświetleniowe mieszkaniowe do żarówek i żarówek halogenowych (z wyjątkiem reflektorów), inne niż zabezpieczone przed wnikaniem wody; - oprawy oświetleniowe przemysłowe (>= IP 20), do żarówek i świetlówek, stałe; - oprawy oświetleniowe przemysłowe (>= IP 20), do rtęciówek
73	ex 27.51.25.0	Podgrzewacze wody elektryczne o działaniu natychmiastowym lub zbiornikowe oraz grzałki nurnikowe - z wyłączeniem grzałek elektrycznych nurnikowych
74	ex 27.51.28.0	Pozostałe piece; kuchenki, płyty kuchenne, pierścienie do gotowania; ruszty do smażenia i pieczenia - wyłącznie kuchenki elektryczne domowe, zawierające przynajmniej jedną płytę grzewczą i jeden piekarnik, włączając kuchenki gazowo-elektryczne
75	ex 27.52.11.0	Sprzęt gospodarstwa domowego do gotowania i podgrzewacze płytowe, z żeliwa, stali lub miedzi, nieelektryczny - wyłącznie: - urządzenia do gotowania i podgrzewacze płytowe, na gaz, z piekarnikiem na gaz lub na gaz i inne paliwa, z żeliwa lub stali, inne niż piekarniki gazowe - kuchnie węglowe stałe
76	ex 27.52.12.0	Pozostały sprzęt gospodarstwa domowego na gaz lub na gaz i inne paliwo oraz na paliwo płynne lub stałe - wyłącznie: - piece grzewcze gazowe; - piece uniwersalne; - piece stałopalne; - piece żeliwne przenośne
77	ex 27.52.14.0	Podgrzewacze wody przepływowe lub pojemnościowe, nieelektryczne - z wyłączeniem kolektorów słonecznych
78	ex 27.52.20.0	Części pieców, kuchenek, podgrzewaczy płytowych i podobnego nieelektrycznego sprzętu gospodarstwa domowego - wyłącznie: - sprzęt do domowych urządzeń piecowych i kuchennych żeliwny (płyty kuchenne, ruszty, zasuwy kominowe, drzwiczki kuchenne i piecowe, kratki wentylacyjne, itp.); - krążki i komplety krążków kuchennych, żeliwne i stalowe
79	ex 27.90.12.0	Izolatory elektryczne; elementy izolacyjne maszyn i urządzeń elektrycznych; przewody rurowe do kabli elektrycznych - wyłącznie części do urządzeń rozdzielczych wysokiego napięcia prefabrykowanych oraz części do urządzeń rozdzielczych i sterowniczych niskiego napięcia, inne niż: - izolatory elektryczne (z wyjątkiem szklanych i ceramicznych); - drut nawojowy izolowany; - kable i przewody elektryczne koncentryczne; - przewody elektryczne
80	ex 28.13.14.0	Pozostałe pompy odśrodkowe do cieczy; pozostałe pompy do cieczy; podnośniki do cieczy - wyłącznie hydrofory
81	28.21.11.0	Palniki piecowe; mechaniczne podawacze węgla, włączając ich ruszty mechaniczne; mechaniczne urządzenia do usuwania popiołu oraz podobne urządzenia
82	ex 28.21.14.0	Części pieców, palenisk i palników piecowych - wyłącznie części palników piecowych na paliwo ciekłe, stałe pyłowe lub na gaz; części mechanicznych podawaczy węgla, włączając ich ruszty mechaniczne, mechaniczne urządzenia do usuwania popiołu oraz podobne urządzenia
83	ex 28.29.12.0	Urządzenia i aparatura do filtrowania lub oczyszczania cieczy - wyłącznie: - urządzenia i aparatura do filtrowania lub oczyszczania wody kotłowej; - filtry przykotłowe oleju
84	bez względu na symbol PKWiU	Armatura metalowa przemysłowa - wyłącznie: - armatura z żeliwa szarego; - zasuwy; - zawory; - przepustnice Armatura metalowa sieci domowej
85	bez względu na symbol PKWiU	Urządzenia do automatycznej regulacji i sterowania - wyłącznie urządzenia i zestawy urządzeń do automatycznej regulacji dostaw ciepła oraz zdalnego sterowania pracą systemów ciepłowniczych, a także części do tych urządzeń
86	bez względu na symbol PKWiU	Panele podłogowe i listwy przypodłogowe laminowane, wykonane na bazie płyty pilśniowej HDF, MDF lub na bazie płyty wiórowej
87	bez względu na symbol PKWiU	Membrany (przepony) paroprzepuszczalne pod pokrycia dachowe, z polietylenu, posiadające zbrojenie, specjalną perforację lub nacięcia względnie wykonane z włókien syntetycznych

Limit ulgi

Odliczenie VAT dopuszczalne jest wyłącznie w ramach określonych, pięcioletnich limitów. Oznacza to, że od daty złożenia pierwszego wniosku przez podatnika - przez pięć lat może on dokonywać odliczeń zgodnie z obowiązującym w roku złożenia pierwszego wniosku o zwrot - limitu. Limit ten obowiązuje go przez pięć lat. Po ich upływie kolejny wniosek objęty będzie kolejną kwotą limitu.

 

Wniosek składam w: I kw. 2011	Korzystałem z dawnych ulg mieszkaniowych oraz:	Nie korzystałem z ulg mieszkaniowych oraz:
		Nie potrzebowałem pozwolenia na budowę	Nie potrzebowałem pozwolenia na budowę
		13'914 zł	17.038 zł
		Potrzebowałem pozwolenie na budowę	Potrzebowałem pozwolenie na budowę
		32'465 zł	39.754 zł

Limit pięcioletni dotyczy kwot zwróconych podatnikowi w okresie 5 lat natomiast okresy pięcioletnie liczy się od momentu złożenia pierwszego wniosku przez danego podatnika. Kwota zwrotu dotyczy sumy wszystkich wydatków udokumentowanych fakturami i podlega zaokrągleniu do pełnych złotych.

W przypadku małżonków limit ten liczy się łącznie dla nich obojga. Oznacza to, że małżonkowie domagać się mogą razem - również gdy prowadzą oddzielne inwestycje - zwrotu kwoty łącznie nieprzewyższającej limitu przewidzianego dla jednej osoby fizycznej, a nie dla dwóch osób.

Zwrot przekazywany jest albo łącznie na rzecz obojga małżonków - jeśli oboje realizują inwestycję łącznie, albo na rzecz jednego małżonka. Zakończenie małżeństwa powoduje, że małżonek wraca do pełnej kwoty limitu 5 letniego, liczonego od dnia złożenia wspólnie wniosku, niemniej kwoty zwrotu uzyskane w trakcie trwania małżeństwa podlegają doliczeniu do kwot uzyskiwanych po jego zakończeniu.

W tym przypadku:

• jeżeli małżonek występował o zwrot łącznie z drugim małżonkiem, oboje byli wnioskodawcami (bo razem podejmowali inwestycję) - uzyskana kwota zwrotu podlega po ustaniu małżeństwa jedynie w połowie rozliczeniu w ramach limitu (po połowie kwoty u każdego małżonka),

• jeżeli małżonek sam realizował inwestycję, był jedynym wnioskodawcą - to po ustaniu małżeństwa cała kwota zwrotu podlega rozliczeniu w ramach limitu.

W przypadku, gdy przed zawarciem związku małżeńskiego, osoba fizyczna otrzymała kwotę zwrotu, to kwotę przysługującą małżonkom pomniejsza się o kwoty uprzednio otrzymane

O ile limit wskazany w ustawie jest pięcioletni, to wniosek może być składany nie częściej niż raz w roku podatkowym. Jednocześnie uznać należy, że obowiązuje pięcioletni okres przedawnienia - nie można ubiegać się o zwrot VAT

 

Wniosek

Jeżeli osoba fizyczna pozostaje w związku małżeńskim, wniosek może być złożony wspólnie z małżonkiem lub odrębnie przez każdego z małżonków. Jeżeli małżonkowie składają odrębne wnioski, do różnych urzędów skarbowych, są jednocześnie obowiązani zawiadomić o złożeniu wniosku urząd skarbowy właściwy dla złożenia wniosku przez małżonka. Wniosek składa się najczęściej raz w roku podatkowym. Można złożyć wniosek w danym roku dotyczący faktur wystawionych w latach poprzednich, niemniej nie można wnioskować o zobowiązanie które się przedawniło.

Do deklaracji urzędowej dołączyć należy kopię:

• pozwolenia na budowę albo - w przypadku remontu - dokumentu potwierdzającego tytuł prawny osoby fizycznej do budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego;

• faktur dokumentujących poniesione wydatki.

Uwaga - kontrola

Kontrola wniosku nastąpić może aż do upływu okresu przedawnienia. Przez ten okres należy przechowywać wszystkie dokumenty uprawniające do zwrotu VAT.

Dokonanie zwrotu

Jeżeli prawidłowość złożonego przez osobę fizyczną wniosku nie budzi wątpliwości, urząd skarbowy dokonuje zwrotu kwoty wykazanej we wniosku bez wydania decyzji.

W przeciwnym razie urząd skarbowy wydawać będzie decyzję podatkową w terminie 4 miesięcy od dnia złożenia wniosku.

Kwota zwrotu podlega wypłaceniu:

• w terminie 25 dni od dnia doręczenia decyzji - o ile podmiot decyduje się wydawać decyzję;

• 4 miesięcy od dnia złożenia wniosku - w przypadkach standardowych.

W przypadku gdy osoba fizyczna nie posiada zaległości podatkowych, kwota zwrotu podlega wypłaceniu:

• w kasie albo

• za pośrednictwem poczty, albo

• za pośrednictwem banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej.

Brak wypłaty w terminie spowoduje oprocentowanie kwoty zwrotu w wysokości opłaty prolongacyjnej ustalanej w przypadku odroczenia terminu płatności podatków stanowiących dochód budżetu państwa, obowiązującej w dniu, w którym upłynął termin wypłaty kwoty zwrotu.

Przysługuje ono za okres:

• w przypadku gdy decyzja nie została wydana w terminie 4 miesięcy od dnia złożenia wniosku lub kwota zwrotu nie została wypłacona w terminie 4 miesięcy od dnia złożenia wniosku o zwrot bez wydawania decyzji - od dnia następującego po dniu, w którym upłynęły 4 miesiące od dnia złożenia wniosku, włącznie do dnia jej wypłacenia;

• w przypadku gdy kwota zwrotu nie została wypłacona w terminie 25 dni od dnia wydania decyzji przyznającej zwrot - od dnia następującego po dniu, w którym upłynął termin wypłacenia kwoty zwrotu, włącznie do dnia jej wypłacenia.

Oprocentowanie nie przysługuje, jeżeli winę za niewypłacenie kwoty zwrotu w terminie powyżej wskazanym ponosi osoba fizyczna lub opóźnienie w wypłaceniu kwoty zwrotu powstało z przyczyn niezależnych od urzędu skarbowego.

 

Zwrot VAT a przychód

Kwota zwrotu VAT pozostaje zwolniona z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Kwoty zwrotu nie wykazujemy zatem w PIT rocznym.

1

---