Zadanie 1/ Środki trwałe

Przedsiębiorstwo X zakupiło za granicą maszynę produkcyjną. Działalność firmy w całości podlega opodatkowaniu podatkiem VAT według stawki 22%.

• Wartość zakupionej maszyny według faktury dostawcy 80.000 €

• Kurs 1 € = 4,10 PLN (według dokumentu SAD z dnia 01.10.br )

• Cło 20%

• Podatek akcyzowy 30%

• Uregulowano zobowiązanie wobec kontrahenta zagranicznego dnia 28.10.br według kursu sprzedaży banku, z którego usług korzysta firma 1 € = 4,25 PLN

• Dnia 01.11.br oddano maszynę do użytkowania (dokument OT)

Lp.	Treść	Obliczenia	Wartość	Elementy wartości początkowej	Numer operacji
1.	Wartość transakcyjna w imporcie	80.000 x 4,10	328.000	328.000	1
2.	Cło	328.000 x 20%	65.600	65.600	2a
3.	Podatek akcyzowy	(328.000 + 65.600 ) x 30%	118.080	118.080	2b
4.	Podatek VAT od importu	(328.000 + 65.600 + 118.080) x 22%	112.570	--	2c; 5
5.	Wartość zobowiązania zgodnie z dokumentem SAD	80.000 x 4,10	328.000	--
6.	Wartość zobowiązania w dniu płatności	80.000 x 4,25	340.000	--	3
7.	Różnice kursowe	328.000 - 340.000	- 12.000	12.000	4
8.	Wartość początkowa (OT)	--	--	523.680	6

Rachunek bieżący Rozrachunki z dost. Rozliczenie zakupu Środki trwałe

Sp.***	340.000 (3)		(3) 340.000	328.000 (1)		(1) 328.000	523.680 (6)		(6) 523.680
				12.000 (4)		(4) 12.000
			Rozrachunki z Urzędem Celnym						Rozrachunki z tyt. VAT
				65.600 (2a)		(2a) 65.600	112.570 (5)		(5) 112.570
				118.080 (2b)		(2b) 118.080
				112.570 (2c)		(2c) 112.570
						636.250	636.250

Zadanie 2/ Środki trwałe (koszty montażu)

Przedsiębiorstwo X zakupiło maszynę produkcyjną. Oddanie maszyny do użytkowania wymagało wykonania określonych prac montażowych. Działalność firmy w całości podlega opodatkowaniu podatkiem VAT według stawki 22%.

Nr operacji	Elementy wartości początkowej	Zakup związany w całości ze sprzedażą opodatkowaną
1. 1a 1b 1c	Faktura VAT za zakup maszyny: Wartość netto maszyny 6.000 Naliczony VAT 22% 1.320 Razem 7.320	6.000
2. 2a 2b 2c	Faktura VAT za montaż maszyny Wartość netto usługi 850 Podatek VAT 22% 187 Razem 1.037	850
3.	Wartość początkowa ogółem (OT)	6.850

Rozrachunki z dost. Rozliczenie zakupu Środki trwałe w budowie Środki trwałe

7.320 (1c)

(1c) 7.320

6.000 (1a)

(1a) 6.000

6.580 (3)

(3) 6.580

1.037 (2c)

(2c) 1.037

850 (2a)

(2a) 850

Rozrachunki z tyt. VAT

1.320 (1b)

(1b) 1.320

187 (2b)

(2b) 187

Zadanie 3

Spółka akcyjna „Saman” posiada w ewidencji specjalistyczną maszynę produkcyjną o wartości początkowej 200.000 i dotychczasowym umorzeniu 120.000. Maszyna ta podlegała ustawowej aktualizacji wyceny, różnica z przeszacowania ujęta na „Kapitale z aktualizacji wyceny” wynosi 17.000. Ze względu na utratę przydatności ekonomicznej ( zmiana profilu produkcji, zmiana technologii produkcji) kierownik jednostki podjął decyzję o :

Wariant I sprzedaży maszyny za kwotę 45.000 netto ( VAT 22% - 9.900 ),

Wariant II aktualizacji wartości maszyny do poziomu ceny sprzedaży netto możliwej do uzyskania 45.000. W kolejnym okresie sprawozdawczym maszynę sprzedano za sumę 42.000 netto ( VAT 22% - 9.240).

ROZWIĄZANIE zadania 3

Wariant I

Środki trwałe Umorzenie śr. tr. Kapitał z akt. wyceny Poz. k-ty operac.

Sp.200.000				Sp.120.000			Sp.17.000		80.000 (2)
	120.000 1)			120.000 (1)					17.000 (3)
	80.000 (2)

Kapitał zapasowy Należności od odb. VAT należny Poz. p-dy operac.

	17.000 (3)		54.900 (2)				9.900 (2)			45.000 (2)

Treść operacji :

(1) likwidacja księgowa sprzedawanego środka trwałego

(2) faktura za sprzedany środek trwały

3. przeniesienie różnicy z aktualizacji wyceny na kapitał zapasowy w

momencie sprzedaży środka trwałego

ROZWIĄZANIE zadania 3

Wariant II

Środki trwałe Umorzenie śr. tr. Kapitał z akt. wyceny Poz. k-ty operac.

Sp.200.000	35.000 (1)			Sp.120.000			Sp.17.000		18.000 (1)
	120.000 (3)			120.000 (3)					17.000 (1)			45.000 (3)
	45.000 (3)

Aktualizacja śr.trw Należności od odb. VAT należny Poz. p-dy operac.

35.000 (1)

51.240 (2)

9.240 (2)

42.000 (2)

Treść operacji :

1. odpis aktualizujący wartość środka trwałego związany z trwałą utratą jego

wartości

(2) faktura za sprzedany środek trwały

(3) likwidacja księgowa sprzedawanego środka trwałego

Zadanie 4 (amortyzacja)

Spółka Y zakupiła dnia 04.01.200a roku maszynę produkcyjną o wartości początkowej 41.500 zł. Długość okresu użytkowania oszacowano na 8 lat a wartość istotnych pozostałości środka trwałego w momencie jego likwidacji na 1.500 zł.

Zadanie 5

Spółka W zakupiła dnia 04.12.200a roku maszynę produkcyjną o wartości początkowej 44.000 zł. Spółka przyjęła metodę amortyzacji degresywnej dla tego środka trwałego. Stawka amortyzacji liniowej wynosi 8%, współczynnik degresji 2.

Zadanie 6

Dokonano fizycznej likwidacji starego budynku fabrycznego o wartości początkowej 58.000 i dotychczasowym umorzeniu 54.000. Likwidacji fizycznej budynku dokonała firma budowlana, która za przeprowadzona rozbiórkę wystawiła fakturę na wartość 7.300 (netto). W wyniku rozbiórki uzyskano materiały odpadowe o wartości 2.400, które przyjęto do magazynu.

Polecenie :

Przeprowadzić niezbędne księgowania zakładając, że :

• budynek fabryczny uznano za zbędny a koszty jego remontu są zbyt wysokie,

• likwidacja budynku wiązała się z nową budową.

Zadanie 4 [ rozwiązanie]

Wartość początkowa 41.500

Wartość rezydualna (likwidacyjna) 1.500

Podstawa amortyzacji 40.000

Okres amortyzacji 8 lat

Stawka amortyzacji 100% : 8 lat = 12,50%

Amortyzacja roczna 40.000 x 12,50% = 5.000 zł

Amortyzacja miesięczna 5.000 : 12 miesięcy = 416,70

Odpisów amortyzacyjnych dokonuje się począwszy od dnia...........

Zadanie 5 [rozwiązanie]

Wartość początkowa Wp = 44.000

Stawka amortyzacji liniowej Al.= 8%

Odpis amortyzacji rocznej wg m. liniowej 44.000 x 8% = 3.520

Odpis amortyzacji miesięcznie wg m. liniowej 3.520 : 12 = 293zł

Okres amortyzacji 100 : 8 = 12,50 roku

Amortyzacja według metody degresywnej (zgodnie z Uopdop)

Współczynnik degresji d= 2

Stawka amortyzacji degresywnej Ad = 2 x 8% = 16%

Wartość netto = wartość brutto - umorzenie

I rok Wp = 44.000

Odpis amortyzacji rocznej 44.000 x 16% = 7.040

II rok wartość netto = 44.000 - 7.040 = 36.960

Odpis amortyzacji rocznej 36.960 x 16% = 5.914

III rok wartość netto = 44.000 - 7.040 - 5.914 = 31.046

Odpis amortyzacji rocznej 31.046 x 16% = 4.967

IV rok wartość netto = 44.000 - 7.040 - 5.914 - 4.967 = 26.079

Odpis amortyzacji rocznej 26.079x 16% = 4.173

V rok wartość netto = 44.000 - 7.040 - 5.914 - 4.967 - 4.173= 21.906

Odpis amortyzacji rocznej 21.906x 16% = 3.505

Przechodzimy na metodę liniową

Odpis roczny amortyzacji 3.520

VI rok Odpis roczny amortyzacji 3.520

VII rok Odpis roczny amortyzacji 3.520

VIII rok Odpis roczny amortyzacji 3.520

IX rok Odpis roczny amortyzacji 3.520

X rok Odpis roczny amortyzacji 3.520

XI rok styczeń 293 zł luty 293 zł marzec 200 zł

Zadanie 6 [ rozwiązanie]

Wariant I

Umorzenie Rozrachunki

Budynki budynków z dostawcami

Sp.58.000 58.000 (1) (1) 54.000 Sp. 54.000 8.906 (2c)

Pozostałe Pozostałe

VAT naliczony koszty operacyjne przychody operacyjne

1.606 (2b) (1) 4.000 2.400 (3)

(2a) 7.300

Materiały

(3) 2.400

Wariant II

Umorzenie Rozrachunki

Budynki budynków z dostawcami

Sp.58.000 58.000 (1) (1) 54.000 Sp. 54.000 8.906 (2c)

Środki trwałe

VAT naliczony w budowie Materiały

1.606 (2b) (1) 4.000 2.400 (3) (3) 2.400

(2a) 7.300

VI

M.Głębocka Środki trwałe- przykłady

---