107 3

Obroty gotówkowe ujmuje się w ewidencji w wartości nominalnej. Gotówkę w walutach obcych przelicza się na złote polskie według zasad podanych w podrozdziale 1.6.

Do ewidencji syntetycznej krajowej oraz zagranicznej gotówki i bonów pieniężnych służy konto 100 „Kasa”. Zapisy na tym koncie są dokonywane pod datą rzeczywistego przychodu lub rozchodu gotówki. Stwierdzone różnice inwentaryzacyjne są ujmowane pod datą ich ujawnienia.

Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 100 „Kasa” powinna umożliwiać ustalenie:

•    stanu gotówki i bonów pieniężnych w walucie polskiej i obcej z podziałem na poszczególne waluty;

•    wartości gotówki i bonów pieniężnych powierzonych poszczególnym osobom za nie odpowiedzialnym.

Konto 100 „Kasa” może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan gotówki i bonów pieniężnych w kasie. Ewidencję na koncie 100 „Kasa” ilustruje tablica 3.1.

Podsumowanie 3.2

Krajowe i zagraniczne środki pieniężne (banknoty i monety) przeznaczone do rozliczeń gotówkowych są przechowywane w kasie jednostki. Wszystkie operacje kasowe mogą być przeprowadzane na podstawie stosownych dokumentów. Są one rejestrowane pod datą rzeczywistego przychodu i rozchodu gotówki w raporcie kasowym.

Wpłaty i wypłaty gotówki w zagranicznych środkach płatniczych powinny być ujmowane w odrębnych raportach prowadzonych dla każdego rodzaju waluty'. Do ewidencji operacji kasowych służy konto 100 „Kasa”. Na stronie Wn ewidencjonuje się wpłaty, a na stronie Ma wypłaty gotówki. Konto to może wykazywać saldo Wn, oznaczające stan gotówki i bonów pieniężnych znajdujących się w kasie.

Test kontrolny 3.2

1.    Jakie dokumenty są podstawą obrotu gotówką?

2.    Do czego służy raport kasowy?

3.    Jak funkcjonuje konto 100 „Kasa”?

3.3. Ewidencja operacji bankowych

Krajowe i zagraniczne środki pieniężne służące głównie do rozliczeń bezgotówkowych są lokowane w bankach na rachunkach bankowych.

Banki otwierają i prowadzą dla jednostek gospodarczych następujące rodzaje rachunków:

107