img149 3

V. WYNIK FINANSOWY

5. WYNIK FINANSOWY

5.1. POJĘCIE WYNIKU FINANSOWEGO

Wynik finansowy - to wyrażony w mierniku pieniężnym rezultat działalności jednostką za pewien okres. Jego wielkość zależy od osiągniętych przez jednostkę przychodów i poniesionych kosztów.

Wynik Unansowy może być:    ^

1.    Dodatni, gdy przychody są większe od kosztów - wówczas określa się go mianem j zysku.

2.    Ujemny, gdy przychody są mniejsze od kosztów - wówczas określa się go mianem ^ straty

Wynik finansowy jest ustalany:    i

1 Metodą statystyczna tnieksingnwr-ń - na koniec okresu sprawozdawczego (miesiąca) ^ w celach podatkowych.

2. Metoda księgowa na dzień zamknięcia ksiąg, na koncie „Wynik finansowy" (na koniec^ roku obrotowego, zwykle na 3l.l?.).    !

Wn

WYNIK FINANSOWY

UJEMNE ELEMENTY DODATNIE ELEMENTY

' poniesiono koszty uzyskania przychodów straty nadzwyczajne ¹ podatek dochodowy

■    uzyskane przychody

■    zyski radzwycza.-ne

ooról Wri < obrót Ma =n zysk -obrót Wn > obrć: Ma -> sirata

Wynik finansowy dodatni może występować jako:

1) zysk brutto (wynik finansowy brutto),

2) zysk netto (wynik finansowy netto).

Zysk netto ustala się, odejmując od zysku brutto obowiązkowe obciążenia z tytułu podatku dochodowego oraż inne obowiązkowe płatności, które są nałożone na jednostkę przez obowiązujące przepisy.

5.2. PODATEK DOCHODOWY

5.2,1. Ewidencja i schemat ustalania kwoty podatku dochodowego Podatek dochodowy stanowi jeono 7 ki ku źródeł dochodów budżetu państwa. Sposób naliczania podatku dochodowego regulują ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i prawnych. Stawka tego podatku dla osób prawnych wynosi 19% podstawy opodatkowania (podstawy obliczeń a podatku dochodowego).

EWIDENCJA PODATKU DOCHODOWEGO OD OSÓB PRAWNYCH

Rozrachunki z budżetami    Podatek dochodowy    Wynik finansowy

1 2 ~~ ^_

Objaśnienia do schematu:

1.    PK - naliczono pcoalek dochodowy oc osób prawnych

2.    PK - przeksięgowanie podalku dochodowego na koniec roku obrotowego

V. WYNIK FINANSOWY

SCHEMAT OBLICZANIA NALEŻNEGO PODATKU DOCHODOWEGO

przychody

-    koszty

_s wynik (zysk brutto lub strata brutto)

+ koszty niesfanowiące kosztów uzyskania przychodów (korekty zwiększające podstawę opodatkowania)    ,,

-    przychody nieuwzględniane na potrzeby podatkowe (korekty zmniejszające podstawę opodatkowania), np, odsetki naliczone, a nieotrzymane od udzielonej pożyczki

= dochód

-    odliczenia od dochodu

= podstawa opodatkowania

podstawa opodatkowania x stawka podatku ' _____100% _ ' ______

Kwota podatku należnego =

UWAGA:

■ Odliczeniami od dochodu są:

1.    Kwota strat z lat ubiegłych podlegająca odliczeniu - można obniżyć dochód o po-K niesioną w danym roku podatkowym stratę w najbliższych kolejno po sobie następujących pięciu latach podatkowych, z tym że wysokość obniżenia w którymkolwiek z tych lat nie może przekroczyć 50% kwoty tej straty.

2.    Darowizny:

1)    na cele pożytku publicznego.

2)    na cele kultu religijnego.

Łączna kwota darowizn nie może przekroczyć 10% dochodu.

Gdy przedmiotem darowizny są towary opodatkowane podatkiem VAT, za kwotę darowizny należy uznać wartość towaru wraz z podatkiem VAT w części przekraczającej kwotę podatku naliczonego, którą podatnik ma prawo odliczyć z tytutu tej darowizny. Ustawa o VAT, zwalnia od podatku od towarów i usług darowiznę towarów przez producenta, której przedmiotem są produkty spożywcze, z wyjątkiem napojów alkoholowych, jeżeli : są one przekazywane na rzecz organizacji pożytku publicznego. Mimo tego zwolnienia, podatnik zachowuje prawo do odliczenia podatku naliczonego dotyczącego darowizny . towarów.

5.2.2. Różnice w wyniku finansowym w ujęciu księgowym i podatkowym

Ustawa o rachunkowości wymaga, aby ewidencja księgowa i sporządzane na joj podstawie sprawozdania finansowe dawały rzetelny i jasny obraz sytuacji majątkowej i finansowej przedsiębiorstwa, jego wyniku finansowego oraz rentowności (art. a ustawy o rachunkowości). Stąć też w księgach rachunkowych i wyniku finansowym jednostki należy Jjąć wszystkie osiągnięte oraz przypadające na jej rzecz przychody i obciążające ją koszty związane z tyrni orzycnodami. dotyczące danego roku obrotowego, niezależnie od lemninu ich zapłaty (ar*. 6 ust. 1 ustawy o rachunkowość.), a n.e ty'ko przychody i koszty określone przez przep.sy podatkowe.

Konsekwencją realizacji tych zasad są różnice pomiędzy ewidencją prowadzoną w celach podatkowych (zgodnie z ustawą c pocatku dochodowym) a ewidencją bilansową prowadzoną dla użytkowników sprawozdań finansowych (zgodnie z zasadami rachunkowości). Tym. samym występują znaczne różnice pomiędzy wynikiem brutto obliczonym na podstawie zapisów w księgach rachunkoyyych a podstawą opodatkowania podatkiem dochodowym.

Rozniożności między wynikiem finansowym orutte a podstawą opodatkowania podatkiem dochodowym są rezultatem y^ystępowania różnic, które mogą mmc charakter.

WceuwkCnvoScnHztpR'PB'CiK.sriV Cz w 93