img026 (10)

Wartość bilansowa i podatkowa

■    uor nie zawiera definicji wartości bilansowej (księgowej) aktywów i pasywów -

■    - można przyjąć, że wartością bilansową składników aktywów i pasywów jest ich wartość wykazywana w księgach rachunkowych zgodna z zasadami ich wyceny.

■    Zgodnie z uor wartością podatkową aktywów jest:

■    „kwota wpływająca na pomniejszenie podstawy obliczenia podatku dochodowego w przypadku uzyskania z nich, w sposób pośredni lub bezpośredni, korzyści ekonomicznych", i dalej: „jeżeli uzyskanie korzyści ekonomicznych z tytułu określonych aktywów nie powoduje pomniejszenia podstawy obliczenia podatku dochodowego, to wartość podatkowa aktywów jest ich wartością księgową".

m Pierwsza część definicji odnosi się do aktywów, z których korzyści są opodatkowane, a druga do tych, z których korzyści nie będą opodatkowane, a utrata tych aktywów lub zmniejszenie ich wartości nie wpłynie na zmniejszenie podstawy opodatkowania.

■    Uor określa wartość podatkową pasywów jako ich wartość księgową pomniejszoną o kwoty, które w przyszłości pomniejszą podstawę podatku dochodowego.

■ POĆ

i:

AKTYWÓW

PASYWÓW

Al)

A2)

A3)

PI)

P2)

P3)

P4)