skanuj0024 (26)

RACHUNKOWOŚĆ ZARZĄDCZA-5. MOTYWACJA, BUDŻETY I RACHUNKOWOŚĆ...

4 - miesiące - budżet wpływów i wydatków

budżet kroczący - budżet dostępny zawsze na stały przyszły okres, sporządzany poprzez dodawanie do niego miesiąca, kwartału czy roku w przyszłości w momencie gdy poprzedni miesiąc, kwartał czy rok właśnie się zakończył

3. PRZYKŁAD BUDŻETOWANIA

^a Example

Wessex Engineering jest warsztatem mechanicznym, w którym wykwalifikowani pracownicy wykorzystują stopy różnych metali do wytwarzania dwóch rodzajów części zamiennych do samolotów - Zwykłych (RE) i Specjalnych (HD). Kierownictwo Wessex ma za zadanie przygotować budżet na nadchodzący rok. Aby tego dokonać przyjęto następujące założenia:

Jedynym źródłem przychodów jest sprzedaż części zamiennych do samolotów.

Przychody nie związane ze sprzedażą., części, np. przychody z tytułu odsetek, są z założenia równe zero.

Produkcja w toku nie występuje.

Wycena zużycia materiałów bezpośrednich i wyrobów gotowych następuje według metody pierwsze weszło - pierwsze wyszło (FIFO).

Koszty jednostkowe kupowanych materiałów bezpośrednich i sprzedawanych wyrobów gotowych nie zmieniają się w ciągu roku budżetowego.

Zmienne koszty wydziałowe rosną lub maleją wraz ze zmianami liczby roboczogodzin bezpośrednich. Zmienne koszty nieprodukcyjne rosną lub maleją wraz ze zmianami przychodów. Oba założenia to znaczące uproszczenia, które sa^ niezbędne do tego by analizowany przykład był stosunkowo prosty.

Dla wyceny zapasów w koszcie wytworzenia, wszystkie koszty wydziałowe (zmienne i stałe) są rozliczane na produkty proporcjonalnie do liczby roboczogodzin bezpośrednich. Po krytycznej analizie wszystkich istotnych czynników, kierownictwo Wessex Engineering przewiduje w nadchodzącym roku następujące wielkości: materiały bezpośrednie

materiał stop 111    7$/kg

materiał stop 112    10$/kg

robocizna bezpośrednia    20$/godz.

skład produktów    RE    HD

materiał stop 111    12 kg    12 kg

materiał stop 112    6 kg    8 kg

robocizna bezpośrednia    4 godz.    6    godz.

Wszystkie bezpośrednie koszty wytworzenia zmieniają się w zależności od liczby wyprodukowanych wyrobów. Dodatkowe informacje dotyczące budżetowanego okresu są następujące:

RE    HD

sprzedaż w sztukach    5.000    1.000

cena sprzedaży na sztukę    600$    800$

docelowy zapas końcowy w sztukach    1.100    50

Ąg,- COO '. A Ca) ^;

^: P>SO $ /vct

AK '(jvJ f[&0 :

i /Ty .

zapas początkowy w sztukach    100    50

zapas początkowy w $    38.£jf00$    26.200$

materiały bezpośrednie    stop    111    stop 112

zapas początkowy w kg    7.000    6.000

docelowy zapas końcowy w kg    8.000    2.000

Kierownictwo jest przekonane, że dla planowanego poziomu sprzedaży produktów Zwykłych i Specjalnych poziom kosztów pośrednich będzie następujący: koszty wydziałowe:

zmienne:    materiały pośrednie    90.000$

płace pośrednie    210.000$

narzuty na płace    pośrednie 300.000$

energia    120.000$

remonty    60.000$    780.000$

stałe:    amortyzacja    220.000$

podatki    50.000$

© T omasz Wnuk-Pel 2