40852 skanuj0027 (20)

RACHUNKOWOŚĆ ZARZĄDCZA - 5. MOTYWACJA, BUDŻETY I RACHUNKOWOŚĆ...

8: Budżet kosztów nieprodukcyjnych

koszty zmienne koszty badań i rozwoju koszty marketingu koszty dystrybucji koszty obsługi klientów koszty administracji	H £>, OOO' 4 Ąg coo 6 G. ‘ooo ĄT. Soo 4 S3~. Ooo	łTTS.coo
/ przychody		& * SCjCJ - QO
= razem koszty zmienne na $ przychodu koszty stałe		c) A;ćs ( k'
koszty badań i rozwoju	£o. ooo
koszty marketingu	SŚ A. oo o
koszty dystrybucji	E>ż>- Soo
koszty obsługi klientów	(\CL- SCO	*b3S ,ooć
koszty administracji	Si 9Jl . ooO

= razem koszty

$ło. ooo

9: Budżet zysku operacyjnego

przychody    CTalbeAcH) T A

-•_r , ^ ę) koszt wytworzenia wyrobów sprzedanych T4

JĄuA{j,vvu&

T (Wole

= wynik brutto na sprzedaży - koszty nieprodukcyjne

koszty badań i rozwoju T Z koszty marketingu    ąg

koszty dystrybucji    j g

koszty obsługi klientów & koszty administracji    ⁿ -

Ą. goc?.QOO i - W ooO

i - SoC. Ooo $

AoC.o°c?

200- OGO

Aoo. ooo £0. coo oT ó ooo

zysk operacyjny

qoQ

A Sć. ooo

⁰ Informatyczne modele planowania

analiza wrażliwości to analiza typu „co się stanie jeżeli”, która umożliwia sprawdzenie jak zmieni się rezultat jeżeli zmienią się założenia lub dane wejściowe analiza wrażliwości zwiększa przydatność budżetowania dla zarządzania

4. BUDŻETOWANIE KAIZEN

^a Budżetowanie Kaizen

podejście do budżetowania, które uwzględnia koncepcję ciągłego doskonalenia podczas okresu budżetowego

^a Przykład

Wessex Engineering zakłada w swoim budżecie, że ilość rbh konieczna do wyprodukowania jednej sztuki produktu RE i HD wynosi odpowiednio 4,0 i 6,0 budżetowanie Kaizen zakłada, że podczas okresu, na który sporządzany jest budżet będzie następowało zmniejszenie liczby rbh koniecznych do wytworzenia produktów RE i HD

czas budżetowany (rbh) RE    HD

styczeń-marzec	4,00	6,00
kwiecień-czerwiec	3,90	5,85
lipiec-wrzesień	3,80	5,70
październik-grudzień	3,70	5,55

jeżeli Wessex nie dotrzyma tych rosnących wymagań, wówczas pojawią się negatywne odchylenia od budżetu

skutkiem redukcji czasu pracy pracowników bezpośrednio produkcyjnych na jedną sztukę produktu będzie również redukcja zmiennych kosztów wydziałowych (roboczogodziny bezpośrednie są nośnikiem kosztów wydziałowych)

©Tomasz Wnuk-Pel 5