339 (35)

9.2. Audyt skuteczności systemu zarządzania projektem i jego kontroli 339

Podmiot kontrolowany zapewnia kontrolującym warunki i środki niezbędne do sprawnego przeprowadzania kontroli. Podczas kontroli beneficjent zobowiązany jest zapewnić dostęp do całej dokumentacji projektu, a nie tylko do tej części, która będzie finansowana ze środków publicznych. Jeżeli projekt jest częściowo finansowany ze środków własnych, również wkład własny powinien być poddany kontroli.

9.2. Audyt skuteczności systemu zarządzania projektem i jego kontroli

System zarządzania projektem ustanowiony przepisami prawa i określony umową o dofinansowanie projektu zawiera wiele elementów niedotyczących zagadnień rachunkowości i finansów. Biegły rewident, podejmując się wykonania takiej usługi, powinien rozważyć, czy jej wykonanie należy do zakresu jego kompetencji. Według postanowień MSRF 800 „Sprawozdanie niezależnego biegłego rewidenta z badań specjalnego przeznaczenia” wykonania usługi polegającej na wyrażeniu opinii

0    przestrzeganiu przez jednostkę ustaleń umownych można się podjąć tylko wówczas, gdy zasadnicze aspekty przestrzegania ustaleń umownych dotyczą zagadnień księgowych i finansowych wchodzących w zakres kompetencji zawodowych biegłego rewidenta.

Przygotowanie audytu skuteczności zarządzania powinno uwzględniać opracowanie na piśmie:

-    strategii audytu,

-    szczegółowego planu audytu,

-    programu audytu,

przy czym wymienione dokumenty mogą być dowolnie łączone, a ich treść powinna być uzależniona od przedmiotu i zakresu audytu ustalonego umową o jego przeprowadzenie.

Przy opracowywaniu wymienionych dokumentów trzeba uwzględnić postanowienia umowy o dofinansowanie projektu i przepisy prawa, zwłaszcza powołane w umowie, oraz wytyczne, wydawane w różnej formie przez instytucje zarządzające

1    (lub) wdrażające. Dodatkowo opracowywanie programu można wspierać literaturą fachową.

Do audytu skuteczności systemu zarządzania projektem i jego kontroli wydaje się właściwe zastosowanie procedury pośredniego sprawdzania wiarygodności, które polega na zbadaniu działającego w jednostce systemu księgowości i kontroli wewnętrznej (badanie zgodności) w zakresie, w jakim przedmiotem tej kontroli są dane zawarte w sprawozdaniu, w celu stwierdzenia:

-    poprawności koncepcj i systemu księgowości i kontroli wewnętrznej, w tym ich zgodności z przepisami, oraz