341 (31)

9.3. Badanie zasad rachunkowości, kosztów kwalifikowalnych... 341

duszy unijnych jest na tyle ważna, że w załączniku nr 3 podano brzmienie art. 7 rozporządzenia Komisji (WE) nr 438/2001 z dnia 2 marca 2001 r. ustanawiającego szczegółowe zasady wykonania rozporządzenia Rady (WE) nr 1260/1999 dotyczącego zarządzania i systemów kontroli pomocy udzielanej w ramach funduszy strukturalnych i załącznika nr 1 do tego rozporządzenia.

System raportowania w zakresie wykorzystywania przez jednostki środków pomocowych Unii Europejskiej może być badany przez biegłego rewidenta w warunkach sprecyzowanych w MSRF 800.

Główną, z punktu widzenia pracochłonności rewizji, kategorią danych finansowych są koszty kwalifikowalne. Badanie kosztów kwalifikowalnych, co do metod, technik i dokumentowania badania można wzorować na badaniu grup operacji w rewizji rocznych sprawozdań finansowych, a programy badań dostosowywać do postanowień umów i przepisów prawa (np. do uzupełnień programów operacyjnych).

Badanie kosztów kwalifikowalnych trzeba poprzedzić analizą ryzyka, jeśli badanie to ma być przeprowadzone metodą wyrywkową.

Sprawdzając poprawność uznania kosztów za kwalifikowalne, należy sprawdzić między innymi, czy:

-    wszystkie wydatki wykazane jako kwalifikowalne spełniają warunki kwalifiko-walności,

-    zostały udokumentowane właściwie i ujęte w księgach rachunkowych na wyodrębnionych kontach,

-    faktury (rachunki) zawierają oznaczenie zapłaty oraz czy zostały wyczerpująco opisane w ramach kontroli dokumentów (wraz z podziałem źródeł finansowania i kategorii wydatków, a także czy zostały opatrzone wymaganymi stemplami i potwierdzeniami),

-    faktury (rachunki) zostały zapłacone z rachunku bankowego wskazanego w zaakceptowanej strukturze,

-    na przelewie lub wyciągu bankowym podano numer kontraktu, a w przypadku stosowania bankowości elektronicznej dołączono zestawienie operacji lub wtórniki poleceń,

-    istnieje zgodność wyciągów bankowych z poleceniami przelewów i zapłaconymi fakturami,

-    faktury zostały zapłacone w okresie kwalifikowalności,

-    beneficjent wydatkował środki finansowe projektu zgodnie z ostateczną kwalifikacją wydatków.

Przy przeprowadzeniu audytu metodą wyrywkową właściwe jest zastosowanie procedury pośredniego sprawdzenia wiarygodności, które polega na zbadaniu działającego w jednostce systemu księgowości i kontroli wewnętrznej (badanie zgodno-