97 2

c) metodą degresywną według przepisów podatkowych, jeżeli przedsiębiorstwo działa w gminie o szczególnie wysokim bezrobociu (współczynnik 3,0).

2. Czy odpisy amortyzacyjne zgodne z ustawą o rachunkowości mogą stanowić koszt uzyskania przychodów?

Liczby kontrolne

Miesięczna amortyzacja metodą liniową według ustawy o rachunkowości wynosi 700 zł, według przepisów podatkowych - 490 zł, a roczny odpis metodą degresywną w piątym roku - 6577,28 zł.

Zadanie 2.4

Założenia

1. Przedsiębiorstwo przemysłu chemicznego przyjęło do użytkowania halę produkcyjną o wartości początkowej 190 000 zł, która będzie eksploatowana w pogorszonych warunkach, co uzasadnia stosowanie podwyższonego współczynnika - 1,2 w odniesieniu do podstawowej stawki amortyzacji w wysokości 2,5%, wynikającej z wykazu zamieszczonego w przepisach podatkowych.

2.    Jednocześnie zakupiono:

a)    samochód dostawczy używany przez 2 lata o wartości    12    000,-

b)    samochód osobowy używany przez 3 miesiące o wartości    28    000,-

c)    maszynę produkcyjną używaną przez 8 miesięcy o wartości    7    200,-

Dla samochodów w firmie stosuje się stawkę amortyzacji w wysokości 15%.

3.    Przedsiębiorstwo nabyło nowy telefon komórkowy o wartości początkowej    699,-

4.    Do gabinetu prezesa zakupiono na aukcji obraz z XVIII w.,

płacąc    17    500,-

5.    Korzystając z przetargu urządzonego przez Miejski Zakład Komunikacji, zakupiono nowy pług odśnieżny, płacąc    8    000,-

Pług będzie używany przez 4 miesiące w roku na terenie przedsiębiorstwa.

Stawka amortyzacji 12,5%.

6. W wyniku inwentaryzacji ujawniono maszynę nie ujętą w książce inwentarzowej. Wprowadzono ją do ewidencji, przyjmując wartość początkową w wysokości 24 000 zl oraz stawkę amortyzacji według wykazu na poziomie 10%.

Wymienione operacje przeprowadzono we wrześniu.

Polecenie

Oblicz wielkość odpisów amortyzacyjnych w październiku oraz grudniu, przyjmując, że amortyzację bilansową i podatkową ustala się według identycznych zasad.

97