DSC00276 (16)

nacnunek przepływów pieniężnych

Tabela 4.2. Zasady zestawiania wydatków pieniężnych metodą bezpośrednią

Pozycja sprawozdania	Charakterystyka
| II. Wydatki	Ujmuje się łączną kwotę wydatków działalności operacyjnej.
11.1. Dostawy i usługi	W tej pozycji ujmuje się wydatki związane z zakupem materiałów, surowców, energii, towarów, usług obcych oraz zaliczki na poczet tych zakupów, łącznie z naliczonym podatkiem VAT.
I 11.2. Wynagrodzenia netto	W pozycji wykazuje się wypłacone wynagrodzenia za pracę, w tym także umów zlecenia, o dzieło, agencyjnej oraz zaliczki wypłacone na poczet wynagrodzeń wypłacone w pieniądzu ! Kwota ta nie obejmuje obciążających pracowników składek na ubezpieczenia społeczne, zdrowotne, zaliczki na podatek dochodowy oraz inne potrącenia.
I 11.3. Ubezpieczenia społeczne i zdrowotne oraz inne świadczenia	Wartość pozycji stanowi kwota przekazanych składek ubezpieczeń społecznych, zdrowotnych, składek na rzecz Funduszu Pracy oraz Funduszu Gwarantowanych Świadczeń Pracowni-1 czych, pokrywanych zarówno przez pracownika oraz pracodawcę, a także wypłaty innych świadczeń pieniężnych na rzecz pracowników.
1 11.4. Podatki i opłaty o charakterze publicznoprawnym	W pozycji tej ujmuje się płatności podatków, ceł i opłat, a mianowicie z tytułu: podatku akcyzowego, od nieruchomości, od środków transportu oraz inne podatki i opłaty lokalne, podatku dochodowego od osób prawnych i fizycznych, podatku od czynności cywilnoprawnych, opłaty za wieczyste użytkowanie gruntów, ochronę środowiska, produktową, na rzecz PFRON. Nie ujmuje się w tej pozycji ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych, podatku od towarów i usług (z wyjątkiem wpłat podatku VAT dokonanych do urzędu skarbowego) oraz wpłat z zysku.
1 11.5. Inne wydatki operacyjne	Do innych wydatków operacyjnych zalicza się wydatki z tytułu: podróży służbowych, odsetek za zwłokę od zobowiązań dotyczących działalności operacyjnej, kar, wpłat kaucji, ubezpieczeń rzeczowych i osobowych, opłaty notarialne, sądowe, ryczałty, odszkodowania powypadkowe, zasiłki płatne w ciężar ubezpieczeń, odprawy pośmiertne, ekwiwalenty wypłacane pracownikom, wypłaty świadczeń urlopowych, wypłacone nierozliczone zaliczki, wydatki z tytułu podatku od towarów i usług związanych z działalnością inwestycyjną.

Źródło: Opracowanie własne na podstawie KSR nr 1

30 Rozliczenie zakupu    31 Materiały

iT ^12200	10 000 u	2/ 10 000
	2 200 /3
22 Rozrachunki publicznoprawne		23 Rozrachunki z pracownikami
2200 8/ 600	1000 16	6/ 1000 7/ 2 000	3 200 /5

40 Koszty według rodzaju (wynagrodzenia)

31    3200

Z przedstawionych operacji gospodarczych wynika, że wydatki środków pieniężnych są związane z operacją 4 (poz. II.l. „Dostawy i usługi” 9700 zł), operacją 7 (poz. II.2. „Wynagrodzenia netto” 2000 zł), operacją 8 (poz. II.3. „Ubezpieczenia społeczne i zdrowotne oraz inne świadczenia” 600 zł). Jednak ustalenie wartości tych pozycji wynika z analizy operacji lub zapisów na rachunku bankowym. Podanie jednoznacznych algorytmów z kont bilansowych i/lub wynikowych jest bardzo skomplikowane, co będzie przedmiotem przykładu całościowego dołączonego do niniejszego opracowania.

4.3. Przykład sporządzenia przepływów pieniężnych metodą bezpośrednią

Istotę sporządzania przepływów pieniężnych dla działalności operacyjnej metodą bezpośrednią zawiera przykład 4.3.

Przykład 4.3.

W bieżącym okresie wystąpiły następujące operacje gospodarcze: | Według wyciągu bankowego:

a)    otrzymano należność od odbiorów    2 000 zł

b)    zapłacono ratę kredytu bankowego    1 000 zt

c)    zapłacono zobowiązania wobec dostawców    1 500 zł

d)    bank dopisał odsetki do wkładów bankowych    200 zł

e)    bank pobrał odsetki od kredytów bankowych    300 zł