DSC00166 (15)

■ ujemna wartość firmy w roku jej powstania (in minus)

-    odpisy korygujące wartość rzeczowych i finansowych składników majątku trwałego oraz papierów wartościowych przeznaczonych do obrotu (in plus lub in minus)

-    odpisy z zysku na fundusze specjalne (in minus) oraz inne odpisy z zysku, nie powodujące przepływu pieniądza, (patrz objaśnienia do punktu 11)

-    dotacje pieniężne przeznaczone na inwestycje, w roku wpływu środków pieniężnych (in minus);

-    umorzenie zaciągniętych kredytów i pożyczek (in minus); wartość umorzonych pożyczek długoterminowych (in plus);

-    korekty dotyczące zmiany stanu należności lub zobowiązań z tytułu] konwersji na elementy finansowych składników majątku lub na kapitał własny.

III. Środki pieniężne netto z działalności operacyjnej

W pozycji tej wykazuje się tzw. „wynik kasowy” z działalności operacyjnej, a więc wynik memoriałowy (pozycja I), skorygowany o sumę korekt (pozycja II)

Grupa B

Przepływy pieniężne z działalności inwestycyjnej

W grupie B sprawozdania jednostka gospodarcza powinna wykazywać, w ujęciu kasowym, całokształt działalności inwestycyjnej bieżącego okresu. Grupa ta obejmuje więc wpływy i wydatki inwestycyjne według odpowiedniej struktury oraz, jako efekt końcowy, wartość przepływów środków pieniężnych netto z tej działalności.

W poszczególnych pozycjach grupy B wykazuje się kolejno następujące wartości;

I. Nabycie/Sprzedaż wartości niematerialnych i prawnych

W pozycji tej wykazuje się odrębnie wpływy ze sprzedaży i wydatki na zakup składników wartości niematerialnych i prawnych. Nie ujmuje się natomiast zwiększeń i zmniejszeń z tytułu zaliczek na poczet tych wartości. Z uwagi na fakt, że zaliczka przekazana nie może być uznana za nabycie proponuje się wykazywanie zaliczek na poczet działalności inwe-stycyjnej w pozycji IX. grupy B; „Pozostałe pozycje”.

Wpływy ze sprzedaży wartości niematerialnych i prawnych wykazuje się ze znakiem „+ natomiast wydatki na zakup - ze znakiem

II. Nabycie/Sprzedaż składników rzeczowych majątku

W pozycji tej ujmuje się odrębnie wpływy ze sprzedaży - ze znakiem „+" oraz wydatki na zakup poszczególnych składników rzeczowego majątku trwałego ze znakiem Są to więc dokładnie te kwoty, które wpłynęły lub zostały przez podmiot wydatkowane na wyżej wymienione cele. Podobnie, jak w przypadku wartości niematerialnych i prawnych zaliczki na poczet nabycia rzeczowych składników majątku trwałego, jako transakcje, nie powodujące jeszcze nabycia środka trwałego, powinny być wykazane w pozycji IX grupy B: „Pozostałe pozycje”.

Jak już wspomniano, wykazanie omawianych wpływów i wydatków jest możliwe, bez zachwiania równowagi wewnętrznej sprawozdania, dzięki wyeliminowaniu z wyniku finansowego netto, w działalność operacyjną wyniku na sprzedaży składników działalności inwestycyjnej (patrz - pozycja 8 korekt grupy A).

in. Nabycie/Sprzedaż akcji i udziałów w jednostkach zależnych

IV.    Nabycie/Sprzedaż akcji i udziałów w jednostkach stowarzyszonych

V.    Nabycie/Sprzedaż akcji, udziałów i papierów wartościowych (w tym również przeznaczonych do obrotu)

W pozycjach tych ujmuje się odrębnie wpływy ze sprzedaży oraz wydatki na zakup akcji, udziałów i papierów wartościowych, w tym również tych, które są przeznaczone do obrotu - a więc nabywanych, bądź utrzymywanych w celach handlowych, zgodnie z tytułami pozycji

Podobnie jak w pozycji B.II. „Nabycie/sprzedaż rzeczowych składników majątku”, pozycja ta powoduje konieczność wyeliminowania z działalności operacyjnej tj. z wyniku finansowego netto wyniku, dotyczącego sprzedaży i likwidacji składników działalności inwestycyjnej.

Nie wykazuje się tu natomiast odpisów z tytułu aktualizacji ich wartości na koniec okresu.

Pozycje HI i IV związane są z funkcjonowaniem grup kapitałowych, mo-K zatem występować w skonsolidowanych sprawozdaniach finansowych oraz w sprawozdaniach jednostkowych podmiotów dominujących.