i |
Sprzedaż innych akcji, udziałów i papierów wartościowych (w tym również przeznaczonych do obrotu) |
— | ||
VI. |
Udzlelone^Zwrócone pożyczki | |||
1. |
Udzielone pożyczki |
—■— | ||
2. |
Zwrócone pożyczki |
----^ | ||
VIL |
Otrzymane/Zwrócone dywidendy |
'—i | ||
1. |
Otrzymane dywidendy |
---■ | ||
2. |
Zwrócone dywidendy |
---- | ||
VIII. |
Otrzymane/ZWrócone odsetki |
Ł '— | ||
1. |
Otrzymane odsetki |
- | ||
2. |
Zwrócone odsetki |
—-—- | ||
DC |
Pozostałe pozycje |
~--- | ||
1 |
Środki pieniężne netto z działalności inwestycyjnej |
■ | ||
1 c |
Przepływy Środków pieniężnych z działalności finansowe) |
~ — | ||
1. |
Zaciagnlecie/Splata długoterminowych kredytów bankowych |
'— | ||
1. |
Zaciągnięcie długoterminowych kredytów bankowych |
'—• | ||
2. |
Spłata długoterminowych kredytów bankowych |
' ' | ||
| |
Zaciągnięćie/Spłała długoterminowych pożyczek, emisja/wykup obligacji lub innych papierów wartościowych | |||
1. |
Zaciągnięcie długoterminowych pożyczek, emisja/wykup obligacji lub innych papierów wartościowych | |||
Z |
Spłata długoterminowych pożyczek, emisja/wykup obligacji lub innych papierów wartościowych | |||
III. |
Zaciągnięcie/Spłata krótkoterminowych kredytów bankowych | |||
1. |
Zaciągniecie krótkoterminowych kredytów bankowych | |||
2. |
Sptata krótkoterminowych kredytów bankowych | |||
IV. |
Zaciągnięcie/Spłata krótkoterminowych pożyczek, emisja/wykup obligacji lub innych papierów wartościowych | |||
1. I |
Zaciągnięcie krótkoterminowych pożyczek, emisja/wykup obligacji lub innych papierów wartościowych | |||
Z I |
Spłata krótkoterminowych pożyczek, emisja/wykup obligacji lub innych papierów wartościowych | |||
1 V. 1 |
Płatności dywidend 1 innych wypłat na rzecz właścicieli | |||
1 n 1 |
PlatnoScl zobowiązań z tytułu umów leasingu finansowego | |||
1 VII. |
Wpływy z emisji akcji i udziałów własnych oraz dopłat do kapitału | |||
m 1 |
^apłacone/Zwrócone odsetki | |||
1. |
jplacone odsetki |
Z |
Zwrócone odsetki | |||
DC |
Pozostałe pozycje | |||
X. |
Środki pieniężne netto z 'działalności finansowej | |||
1 °* |
Zmiana stanu Środków pieniężnych netto (A+/-B+/-C) | |||
1 E. |
Środki pieniężne na początek roku obrotowego |
. | ||
LU_[ |
Środki pieniężne na koniec roku obrotowego (D+E) |
- |
rzed omówieniem metodologii podejścia do poszczególnych pozycji sprawozdania z przepływu środków pieniężnych istotne jest rozważenie elementów wpływających na zakres oraz interpretację podstawowych pojęć i podziałów, dotyczących środków pieniężnych tak, jak dokonano tego w punkcie 1.3 tego rozdziału.
W rachunkowości polskiej, dla potrzeb prezentowania przepływów pieniężnych wyodrębnia się kategorię środków pieniężnych. Obejmuje ona całą grupę o tej nazwie, wykazaną w aktywach bilansu, a więc:
• środki pieniężne w kasie,
- środki pieniężne w banku,
J inne środki pieniężne (w tym weksle, czeki obce itp).
Pod pojęciem środki pieniężne rozumieć należy zarówno gotówkę jak i ekwiwalenty gotówkowe.
W art. 3 ust. 1 pkt 15 czytamy o „środkach pieniężnych - rozumie się pizez to pieniądze (banknoty i monety) oraz jednostki pieniężne (rozrachunkowe) krajowe i zagraniczne, tak w gotówce, jak i na rachunku bankowym lub w formie lokaty pieniężnej, czeki i weksle obce, jeżeli są one płatne w ciągu 3 miesięcy od daty ich wystawienia, oraz metale szlachetne, jeżeli nie są zaliczane do rzeczowych składników majątku obrotowego”.
Jak wynika z powyższego ujęcia ekwiwalentami gotówki są papiery wartościowe o wysokim stopniu płynności i łatwo zamienialne na znaną z góry kwotę gotówki, natomiast papierami przeznaczonymi do obrotu są te, których termin wykupu jest dłuższy niż 3 miesiące od daty wystawienia. Jest to podejście niezupełnie zgodne ze standardami zachodnimi, które mówią o terminie wykupu dłuższym, niż 3 miesiące od daty nabycia, a nie wystawienia, co w istotny sposób zmienia zakres tej pozycji środków pieniężnych. W przypadku tzw. „overdrafts”, czyli kredytów I rachunku bieżącym w rozwiązaniach polskich należy przyjąć inne podejście. Standardy zachodnie najczęściej uważają taki kredyt za element zarządzania środkami pieniężnymi i traktują go, jako ekwiwalent pieniężny. W rozwiązaniach polskich saldo tego kredytu na dzień bilansowy