DSC00156 (15)

		i	Sprzedaż innych akcji, udziałów i papierów wartościowych (w tym również przeznaczonych do obrotu)	—
	VI.		Udzlelone^Zwrócone pożyczki
		1.	Udzielone pożyczki	—■—
		2.	Zwrócone pożyczki	----^
	VIL		Otrzymane/Zwrócone dywidendy	'—i
		1.	Otrzymane dywidendy	---■
		2.	Zwrócone dywidendy	----
	VIII.		Otrzymane/ZWrócone odsetki	Ł '—
		1.	Otrzymane odsetki	-
		2.	Zwrócone odsetki	—-—-
	DC		Pozostałe pozycje	~---
	1		Środki pieniężne netto z działalności inwestycyjnej	■
1 ^c			Przepływy Środków pieniężnych z działalności finansowe)	~ —
	1.		Zaciagnlecie/Splata długoterminowych kredytów bankowych	'—
		1.	Zaciągnięcie długoterminowych kredytów bankowych	'—•
		2.	Spłata długoterminowych kredytów bankowych	' '
	|		Zaciągnięćie/Spłała długoterminowych pożyczek, emisja/wykup obligacji lub innych papierów wartościowych
		1.	Zaciągnięcie długoterminowych pożyczek, emisja/wykup obligacji lub innych papierów wartościowych
		Z	Spłata długoterminowych pożyczek, emisja/wykup obligacji lub innych papierów wartościowych
	III.		Zaciągnięcie/Spłata krótkoterminowych kredytów bankowych
		1.	Zaciągniecie krótkoterminowych kredytów bankowych
		2.	Sptata krótkoterminowych kredytów bankowych
	IV.		Zaciągnięcie/Spłata krótkoterminowych pożyczek, emisja/wykup obligacji lub innych papierów wartościowych
		1. I	Zaciągnięcie krótkoterminowych pożyczek, emisja/wykup obligacji lub innych papierów wartościowych
		Z I	Spłata krótkoterminowych pożyczek, emisja/wykup obligacji lub innych papierów wartościowych
1 V. 1			Płatności dywidend 1 innych wypłat na rzecz właścicieli
1 ^n 1			PlatnoScl zobowiązań z tytułu umów leasingu finansowego
1 VII.			Wpływy z emisji akcji i udziałów własnych oraz dopłat do kapitału
m 1			^apłacone/Zwrócone odsetki
		1.	jplacone odsetki

		Z	Zwrócone odsetki
	DC		Pozostałe pozycje
	X.		Środki pieniężne netto z 'działalności finansowej
1 °*			Zmiana stanu Środków pieniężnych netto (A+/-B+/-C)
1 E.			Środki pieniężne na początek roku obrotowego	.
LU_[			Środki pieniężne na koniec roku obrotowego (D+E)	-

rzed omówieniem metodologii podejścia do poszczególnych pozycji sprawozdania z przepływu środków pieniężnych istotne jest rozważenie elementów wpływających na zakres oraz interpretację podstawowych pojęć i podziałów, dotyczących środków pieniężnych tak, jak dokonano tego w punkcie 1.3 tego rozdziału.

Środki pieniężne

W rachunkowości polskiej, dla potrzeb prezentowania przepływów pieniężnych wyodrębnia się kategorię środków pieniężnych. Obejmuje ona całą grupę o tej nazwie, wykazaną w aktywach bilansu, a więc:

• środki pieniężne w kasie,

- środki pieniężne w banku,

J inne środki pieniężne (w tym weksle, czeki obce itp).

Pod pojęciem środki pieniężne rozumieć należy zarówno gotówkę jak i ekwiwalenty gotówkowe.

W art. 3 ust. 1 pkt 15 czytamy o „środkach pieniężnych - rozumie się pizez to pieniądze (banknoty i monety) oraz jednostki pieniężne (rozrachunkowe) krajowe i zagraniczne, tak w gotówce, jak i na rachunku bankowym lub w formie lokaty pieniężnej, czeki i weksle obce, jeżeli są one płatne w ciągu 3 miesięcy od daty ich wystawienia, oraz metale szlachetne, jeżeli nie są zaliczane do rzeczowych składników majątku obrotowego”.

Jak wynika z powyższego ujęcia ekwiwalentami gotówki są papiery wartościowe o wysokim stopniu płynności i łatwo zamienialne na znaną z góry kwotę gotówki, natomiast papierami przeznaczonymi do obrotu są te, których termin wykupu jest dłuższy niż 3 miesiące od daty wystawienia. Jest to podejście niezupełnie zgodne ze standardami zachodnimi, które mówią o terminie wykupu dłuższym, niż 3 miesiące od daty nabycia, a nie wystawienia, co w istotny sposób zmienia zakres tej pozycji środków pieniężnych. W przypadku tzw. „overdrafts”, czyli kredytów I rachunku bieżącym w rozwiązaniach polskich należy przyjąć inne podejście. Standardy zachodnie najczęściej uważają taki kredyt za element zarządzania środkami pieniężnymi i traktują go, jako ekwiwalent pieniężny. W rozwiązaniach polskich saldo tego kredytu na dzień bilansowy