3236691690

kontrola jakości	7.200	liczba kontroli
przezbrajanie pras	12.000	liczba przezbrojeń
testowanie prototypów	1.500	liczba testów
razem	55.700

POLECENIE DLA CONTROLLERA:

1.    W ramach swoich bieżących obowiązków masz obliczyć rentowność produktów wykorzystując obecnie stosowaną kalkulację doliczeniową.

2.    Wykorzystując informacje o działaniach oraz nośnikach i kosztach działań sporządź raport o rentowności produktów, który mógłby być podstawą do określenia polityki Western Products Ltd. względem produktów.

CASE3

Departament sprzedaży firmy usługowej BRUGER GERMANY Gmbh, która jest spółką-córką BRUGER Ltd. sporządził raport kontrolno-wynikowy obrazujący stopień wykonania budżetu za IV kwartał (patrz tabela poniżej).

	raport kontrolno-wynikowy
pozycja	budżet wyjściowy	koszty rzeczywiste	odchylenie (Zł)	odchylenie <%)
ilość sprzedaży	11.500	10.800
cena sprzedaży	10	10
przychód ze sprzedaży	115.000	108.000	-7.000	-6,1%
koszty bezpośrednie usług	57.500	55.000	2.500	4,3%
koszty bezpośrednie sprzedaży	23.000	21.000	2.000	8,7%
koszty amortyzacji	1.000	1.050	-50	-5,0%
koszty wynagrodzeń z narzutami	12.000	12.400	-400	-3,3%
koszty telefonów komórkowych	1.200	1.240	-40	-3,3%
koszty wyjazdów służbowych	7.700	6.800	900	11,7%
koszty tłumaczeń i obsługi prawnej	4.050	3.950	100	2,5%
pozostałe koszty	1.200	1.300	-100	-8,3%
wynik finansowy	7.350	5.260	-2.090	-28,4%

Znane są również informacje o przychodach ze sprzedaży, kosztach i wynikach BRUGER GERMANY GMBH za pierwsze trzy kwartały roku (patrz tabela poniżej).

	dane historyczne
pozycja	kwartał I	kwartał II	kwartał III
ilość sprzedaży	10.000	11.000	12.000
cena sprzedaży	10	10	10
przychód ze sprzedaży	100.000	110.000	120.000
koszty bezpośrednie usług	50.000	55.000	60.000
koszty bezpośrednie sprzedaży	20.000	22.000	24.000
koszty amortyzacji	1.000	1.000	1.000
koszty wynagrodzeń z narzutami	12.000	12.000	12.000
koszty telefonów komórkowych	1.200	1.200	1.200
koszty wyjazdów służbowych	6.800	7.400	8.000
koszty tłumaczeń i obsługi prawnej	3.600	3.900	4.200
pozostałe koszty	1.200	1.200	1.200
wynik finansowy	4.200	6.300	8.400

© Tomasz Wnuk-Pel