Tabela 1. Uproszczony schemat ideowy bilansu przedsiębiorstwa
AKTYWA |
PASYWA |
A. Aktywa trwałe |
A. Kapitał ffunduszJ własny |
I. Wartości niematerialne i prawne II. Rzeczowy aktywa trwałe III. Należności długoterminowe IV. Inwestycje długoterminowe V. Długoterminowe rozliczenia międzyokresowe |
I. Kapitał (fundusz) podstawowy II. Należne wpłaty na kapitał podstawowy (wielkość ujemna) III. Udziały (akcje) własne (wielkość ujemna) IV. Kapitał (fundusz) zapasowy V. Kapitał (fundusz) z aktualizacji wyceny VI. Pozostałe kapitały (fundusze) rezerwowe VII. Zysk (strata) z lat ubiegłych VIII. Zysk (strata) netto IX. Odpisy z zysku netto w ciągu roku obrotowego (wielkość ujemna) |
B. Aktywa obrotowe |
B. Zobowiązania i rezerwy na zobowiązania |
I. Zapasy II. Należności krótkoterminowe III. Inwestycje krótkoterminowe IV. Krótkoterminowe rozliczenia międzyokresowe |
I. Rezerwy na zobowiązania II. Zobowiązania długoterminowe III. Zobowiązania krótkoterminowe IV. Rozliczenia międzyokresowe |
SUMA AKTYWÓW = SUMA PASYWÓW |
Źródło: M. Sierpińska, T. Jachna, Ocena przedsiębiorstwa według standardów światowych, Warszawa 2006, s. 52-53.
Bilans przedsiębiorstwa odzwierciedla zatem w syntetycznej formie skutki decyzji gospodarczych zaistniałych do dnia jego sporządzenia. Daje on zatem obraz sytuacji majątkowo-kapitałowej przedsiębiorstwa. Dokonanie oceny tej sytuacji narzuca konieczność ustalenia relacji pomiędzy poszczególnymi elementami majątku przedsiębiorstwa i źródeł jego finansowania. Znajomość tych relacji może być przydatna zarówno dla celów zarządzania przedsiębiorstwem, jak i dla podmiotów gospodarczych stanowiących jego otoczenie1 2.
Drugim, obok bilansu, podstawowym sprawozdaniem finansowym jest rachunek zysków i strat. W przeciwieństwie do bilansu nie odzwierciedla on sytuacji majątkowej przedsiębiorstwa i źródeł jego finansowania, ale rejestruje, przez obserwacje działalności przedsiębiorstwa, kształtowanie się wyniku finansowego.
M. Sierpińska, T. Jachna, Ocena przedsiębiorstwa.... op. cit, s. 54.
Ibidem, s. 67.