113000

należnym podlega księgowaniu w ciężar kont środków trwałych lub wartości niematerialnych lub w koszty rodzajowe (usługi obce) gdy dotyczy zakupionych dostaw lub usług. Na drugim księgujemy podatek ustalony od przychodów ze sprzedaży, darowizn, środków na cele reprezentacyjne itd. Obroty z obu kont podlegają księgowaniu na „Rozrachunki z tytułu VAT”.

6.    Gdy kwota podatku naliczonego jest w okresie rozliczeniowym wyższa od podatku należnego wtedy podatnik ma prawo do obniżenia o tę różnicę kwoty podatku za następne okresy lub do zwrotu różnicy na rachunek bieżący.

7.    Obowiązek podatkowy powstaje generalnie z chwilą wydania towaru lub wykonania usługi, natomiast m.in.

♦    przy wysyłce towaru - z chwilą wydania towaru,

♦    przy wydaniu towaru - z chwilą otrzymania zapłaty za towar, nie później niż w ciągu 30 dni od daty usługi,

♦    przy sprzedaży zafakturowanej - z chwilą wystawienia faktury, nie później niż w ciągu 7 dni od daty wydania towaru,

♦    w eksporcie towarów - w momencie potwierdzenia przez urząd celny wywozu towaru poza terytorium EOG,

♦    w imporcie towarów - z chwilą powstania długu celnego.

8.    Rozrachunki z urzędami celnymi powstają z tytułu naliczonego przy imporcie:

♦    cła,

♦    podatku akcyzowego,

♦    podatku VAT,

♦    opłat manipulacyjnych.

9.    Wartość celna to cena zapłacona lub należna wraz z kosztami faktycznie poniesionymi przez kupującego, jak