3109102851

- środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych otrzymanych nieodpłatnie,

środków trwałych zaliczanych do grup 3-6 KST przez okres ich oddania do nieodpłatnego używania.

4.3.2. Pytania sprawdzające

Odpowiadając na pytania, sprawdzisz, czy jesteś przygotowany do wykonania ćwiczeń.

1. Na czym polega amortyzacja?

2. Jakie są różnice przy obliczaniu amortyzacji dla celów podatkowych i bilansowych?

3. Jakie są metody obliczania amortyzacji?

4. Na czym polega obliczenie amortyzacji metodą liniową?

5. Na czym polega obliczenie amortyzacji metodą degresywną?

6. Kiedy można dokonać jednorazowego odpisu w koszty wartości środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej?

7. Które środki trwałe nie podlegają amortyzacji?

8. W jakich sytuacjach amortyzacja nie stanowi kosztu uzyskania przychodu w rozumieniu przepisów podatkowych?

4.3.3. Ćwiczenia

Ćwiczenie 1

Wartość początkowa aparatu radiometrycznego zakupionego w dniu 26 czerwca, który został przyjęty do użytkowania 8 dni później wynosi 60 000 zł. Roczna stawka amortyzacyjna zgodna z Ustawą o podatku dochodowym od osób prawnych to 20% (dla celów bilansowych przewidywany okres użytkowania przyjętego środka trwałego ustalono na sześć lat). Współczynnik podwyższający kształtuje się na poziomie 2,0. Na podstawie podanych informacji:

1. stosując metodę amortyzacji liniowej ustal dla celów bilansowych i podatkowych:

a) kwotę rocznych i miesięcznych odpisów amortyzacyjnych,

b) rok i miesiąc, kiedy zostanie dokonany ostatni odpis amortyzacyjny,

2. stosując metodę amortyzacji degresywnej ustal dla celów bilansowych i podatkowych:

a) kwotę rocznych i miesięcznych odpisów amortyzacyjnych,

b) rok i miesiąc, kiedy zostanie dokonany ostatni odpis amortyzacyjny.

Sposób wykonania ćwiczenia Aby wykonać ćwiczenie powinieneś:

1) wyszukać w materiałach dydaktycznych informacje na temat amortyzacji,

2) ustalić wysokość stawki amortyzacyjnej dla celów bilansowych,

3) obliczyć amortyzację dla celów bilansowych udzielając odpowiedzi na polecenie la, lb, 2a, 2b,

4) obliczyć amortyzację dla celów podatkowych udzielając odpowiedzi na polecenie la, lb, 2a, 2b.

Wyposażenie stanowiska pracy: kalkulator,

literatura zgodna z punktem 6 poradnika dla ucznia.

Ćwiczenie 2

Oblicz wartość rocznych odpisów amortyzacji metodą liniową dla celów bilansowych i podatkowych samochodu osobowego o wartości początkowej 90 000 zł. Stawka amortyzacyjna podatkowa i bilansowa wynosi 20%. Do obliczeń przyjmij średni kurs euro z dnia rozwiązywania ćwiczenia.

„Projekt współfinansowany ze środków Europejskiego Funduszu Społecznego”