113007

5. Wycena należności i zobowiązań w walutach obcych:

■    w trakcie roku obrotowego, w dniu ich powstaniu: po średnim kursie NBP z dnia poprzedniego,

■    w trakcie roku obrotowego, przy ich spłacie - po kursie faktycznie zastosowanym w dniu zapłaty lub gdy nie jest to zasadne, po średnim kursie NBP z dnia poprzedniego,

■    na dzień zamknięcia ksiąg - po średnim kursie NBP na dany dzień

■    różnice kursowe - zaliczone do kosztów finansowych lub przychodów finansowych.

Przykład 1

Sprzedaż w dn. 4.12 za 10 000 euro (kurs dnia 4,69,- /I euro).

Inkaso należności w dniu 20.12 (kurs dnia 4,71,- /I euro)

Dodatnia różnica (10 000 x 4,71) - (10 000 x 4,69) = 200,-

Rozrachunki

R-k bieżący

Przychód

46 900 (1) 46 900	47 100 (2) 47 100		200 (3)
(3) 200

Przykład 2:

Założenia j.w., ale 4.12 kurs wynosi 4,71 ,-/l euro, zaś dn. 31.12 kurs spada do poziomu 4,69,-/leuro. Wówczas ujemna różnica kursowa = 200,- będzie na dzień bilansowy zaliczona do kosztów finansowych.

6.    Rozrachunki przedawnione lub nieściągalne przestają być kategorią bilansową i są odpisywane w pozostałe przychody/koszty operacyjne lub w przychody/koszty finansowe.

7.    Odsetki za zwłokę w zapłacie zobowiązań obciążają koszty finansowe.