118148

Metoda bezpośrednia

Propozycje rozwiązań w zakresie ewidencji przy metodzie bezpośredniej

•    rozbudowa kont analitycznych,

•    włączenie do planu kont konta „Rozliczenie wpływów", „Rozliczenie wydatków",

•    wykorzystanie dziennika.

Podzielność konta „Rozliczenie wpływów"

Rozliczenie wpływów środków pieniężnych:

1.    wpływy z działalności operacyjnej

2.    wpływy z działalności inwestycyjnej

3.    wpływy z działalności finansowej

1.    wpływ ze sprzedaży produktów

2.    wpływ ze sprzedaży towarów i materiałów

3.    otrzymane odsetki

4.    otrzymane kary umowne itp.

Przykłady transakcji niepieniężnych w rachunku przepływów pieniężnych (działalność finansowa lub inwestycyjna):

-    nabycie składników aktywów poprzez przejęcie bezpośrednio z nimi związanych zobowiązań lub drogą leasingu finansowego,

-    przejęcie jednostki drogą wydania udziałów (akcji) własnych,

-    otrzymanie lub przekazanie wkładu niepieniężnego (aportu - aktywa trwałe),

-    konwersja zobowiązania na kapitał własny i należności na udziały.

Wpływy i wydatki ujęte w rachunku przepływów pieniężnych per saldo, czyli w kwotach netto:

-    jednostka posiada ważny tytuł prawny do kompensaty określonych aktywów i zobowiązań (np. kredyty w rachunku bieżącym)

-    jednostka rozlicza operację w wartości netto poddanych kompensacie składników aktywów i zobowiązań,

-    wpływy i wydatki z danego tytułu, które charakteryzują się szybkim obrotem, dużą wartością i krótkim terminem spłaty (np. udzielone pożyczki krótkoterminowe o terminie płatności do 3 miesięcy),

-    wpływy i wydatki następują w imieniu kontrahenta, a zatem gdy przepływy pieniężne odzwierciedlają działalność klienta, a nie działalność danej jednostki, mimo że są one rejestrowane w jej przychodach i kosztach (np. czynsze pobierane na rzecz właścicieli i następnie im przekazywane)