III. Usługi obce IV. Podatki i opłaty V. Wynagrodzenia |
E. Koszty ogólnego zarządu |
VI. Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia |
F. Zysk (strata) ze sprzedaży (C-D-G) |
VII. Pozostałe koszty rodzajowe VIII. Wartość sprzedanych towarów i materiałów Zysk (strata) ze sprzedaży (A- B) |
Pozostałe przychody i koszty operacyjne powstają w wyniku działalności pośrednio związanej z działalnością operacyjną jednostki. Zalicza się do nich w szczególności przychody i koszty związane:
■ Z działalnością socjalną
■ Ze zbyciem środków trwałych, środków trwałych w budowie, wartości niematerialnych i prawnych, a także z utrzymaniem i zbyciem nieruchomości oraz wartości niematerialnych i prawnych zaliczanych do inwestycji
■ Z odpisaniem należności i zobowiązań przedawnionych, umorzonych i nieściągalnych w zakresie rozrachunków handlowych
■ Z utworzeniem i rozwiązaniem rezerw - z wyjątkiem rezerw związanych z operacjami finansowymi,
■ Z odpisami aktualizującymi wartość aktywów i ich korektami, z wyjątkiem odpisów obciążających koszty wytworzenia sprzedanych produktów lub sprzedanych towarów, koszty sprzedaży lub koszty finansowe
■ Z odszkodowaniami, karami i grzywnami
■ Z przekazaniem lub otrzymaniem nieodpłatnie, w tym w drodze darowizny aktywów, w tym także środków pieniężnych na inne cele niż nabycie lub wytworzenie środków trwałych, środków trwałych w budowie albo wartości niematerialnych i prawnych
■ Z otrzymanymi dotacjami i subwencjami oraz dopłatami
Tabela 2. Pozostała działalność operacyjna (kontynuacja numeracji wg wariantu porównawczego)
Pozostałe przychody operacyjne
I. Zysk ze zbycia mefinansowych aktywów trwałych
II. Dotacje
III. Pozostałe przychody operacyjne
Pozostałe koszty operacyjne
I. Strata ze zbycia niefinansowych aktywów trwałych
II. Aktualizacja aktywów niefinansowych
IV. Inne koszty operacyjne
Zysk (strata) z działalności operacyjnej (C+D-E)_
Do ewidencji pozostałych przychodów i kosztów operacyjnych wykorzystane mogą być dwa podstawowe konta „Pozostałe przychody operacyjne" i „Pozostałe koszty operacyjne".
Tabela 3. Działalność inwestycyjna i finansowa (kontynuacja numeracji wg wariantu porównawczego)