118538

	1.	wzrost - wykorzystanie środków pieniężnych, korekta -
	2.	spadek zapasów - znak + bo np. wykorzystaliśmy je do produkcji (koszt - minus WF ale nie uzupełniamy tego stanu)
	•	zmiana stanu należności
	1.	wzrost - minus bo nie są w dyspozycji przedsiębiorstwa
	2.	spadek - realizacja należności za poprzednie dostawy, element kreujący środki + ( nie ma przychodów ale są wpływy)
	•	zmiana stanu zobowiązań ( z wyjątkiem pożyczek krótkoterminowych i kredytów, dotyczą działalności operacyjnej -dostawcy)
	1.	nie są zrealizowane ale my dysponujemy np. zapasami
	2.	spadek - zrealizowano zobowiązania poprzednie
SALDO PRZEPŁYWÓW PIENIĘŻNYCH NETTO

3. Nadwyżka operacyjna (saldo przepływów pieniężnych z działalności operacyjnej):

• Powinno być zawsze dodatnie i równe, co najmniej amortyzacji

4. Działalność inwestycyjna:

Wpływy

wydatki

Ze sprzedaży rzeczowych aktywów trwałych

Nabycie aktywów trwałych rzeczowych, WNiP

Z aktywów Finansowych

• zbycie aktywów

• dywidendy i udziały w zyskach

• odsetki otrzymane

• spłata udzielonych pożyczek

• inne wpływy

• Nabycie aktywów finansowych

• Udzielone pożyczki

• Wydatki na zaliczki na poczet inwestycji

• Inne wydatki (często jest z nimi problem, starzy księgowi nieznający, RPP twierdzą to jest ta różnica, aby się zbilansowało)

5. Działalność finansowa:

WPŁYWY	WYDATKI (mogą odpowiadać kosztom w rachunku zysków i strat)
Kredyty i pożyczki	Nabycie udziałów (akcji) własnych -w celu ich umorzenia, prowadzenie