- w trybie doraźnym przez próbę natychmiastowej zmiany danego składnika na gotówkę
Ze względu na ewentualną możliwość zmiany na pieniądz aktywa obrotowe dzielimy na:
- zbywalne natychmiastowo - najbardziej płynne środki obrotowe (inwestycje krótkoterminowe)
- zbywalne naturalnie, zgodnie z cyklem obrotu środków przedsiębiorstwa - należności tarninowe oraz normatywne zapasy wyrobów- gotowych zbywalne na rynku
- zbywalne z trudności a mi -najmniej płynne, zapasy wyrobów gotowych nieznajdujące nabywców, zapasy półfabrykatów' i materiałów do produkcji, należności spoinę i przeterminowane.
Klasyfikacja bilansowa aktywów obrotowych:
- aktywa obrotowe (I stopień płynności) - inwestycje krótkoterminowe
- aktywa obrotowe 01 stopień płynności) - należności krótkoterminowe
- aktywa obrotowe OH stopień płynności) - zapasy oraz krótkoterminowe czynne rozliczenia międzyokresowe
b) Należności krótkoterminowe
Zadania bilansowej analizy należności krótkoterminowych:
- klasyfikacja należności a następnie idi ocena w ujęciu bezwzględnym
- analiza względna należności z wykorzystaniem metod analizy wskaźnikowej
- badanie należności przeterminowanych
Należności krótkoterminowe możemy klasyfikować ze względu na:
a) rodzaj jednostki od której należą się pieniądze
- od jednostek powiązanych
- od pozostałych jednostek
b) tytuł należności
- z tytułu dostaw i usług (należności handlowe)
- z tytułu podatków, dotacji, ceł. ubezpieczeń zdrowotnych i społecznych oraz innych świadczeń -inne
Analiza wskaźnikowa należności krótkoterminowych:
/. Indeks udziału należności krótkoterminowych ir aktywach ogółem 2. Indeks udziahi należności krótkoterminowych ir aktywach obrotowych
Analiza w-zględia należności przeterminowanych
1. Indeks udziahi należności przeterminowanych w należnościach krótkoterminowych ogółem
2. Indeks udziahi należności nieściągalnych w należnościach krótkoterminowych ogółem
Ad 3. Zależności między aktywami obrotowymi a zobowiązaniami krótkoterminowymi
1. Rachunek płynności
- na jego podstawie można okr eślić czy w badanym okr esie przedsiębiorstwo wykazuje zdolność do regulowania zobowiązali krótkoterminowych
2. Ocena kapitału obrotowego netto
- sprawdzane czy jest spełniona złota zasada bankowa (czy terminy związania aktywów- odpowiadają terminom wymagalności pasyw, które te aktywa finansują.
Kapitał obrotowy netto=aktyw a obrotowe-zobowiązania krótkoterminowe Kapitał obrotowy netto=kapitał stały- majątek trwały
Kapitał obrotowy netto zwany też kapitałem pracującym jest ot ta część kapitałów stałych która jest wykorzystywana do finansowania majątku obrotow-ego
Zbyt duży kapitał netto oznacza nadmierne zaangażowanie kapitałów długoterminowych w finansowanie operacyjnej działalności przedsiębiorstwa