3818438361

Wynik finansowy i dochód podatkowy

Księgi rachunkowe:

•    Księga główna - zbiór kont syntetycznych, na których są zaksięgowane operacje gospodarcze zgodnie z regułą podwójnego zapisu

•    Zbiór kont pomocniczych - ewidencja analityczna - powinna między innymi pozwolić na identyfikację przychodów i kosztów podatkowych i niepodatkowych.

-    Odsetki - ewidencja podzielona na opodatkowane i niepodlegające opodatkowaniu

-    W przypadku przychodów i kosztów nieuznanych przez prawo podatkowe, należy wydzielić:

*    Trwale nieuznawane przez prawo podatkowe

*    Przejściowo nieuznawane przez prawo podatkowe

•    Dziennik - chronologiczny spis operacj i

•    I nwentarz - na dzień założeni a ksiąg

•    Zestawienie obrotów i sald Rachunek zysków i strat

•    Wszystkie przychody i koszty zgodne z prawem bilansowym (ustawa o rachunkowości i MSR) Odsetki są przychodem wtedy, gdy zostały zrealizowane - faktycznie wpłynęły na konto. Jeśli otrzymaliśmy odsetki, które dotyczą nieterminowego zwrotu podatku, odsetki są przychodem finansowym, ale zwolnionym z opodatkowania.

[Przykład]

Odsetki

70000

Odsetki uznane przez prawo podatkowe | 58 000

Odsetki trwale nieuznane przez prawo podatkowe | 2000

Odsetki przejściowo nieuznane przez prawo podatkowe | 10 000

W księgowości WF wzrośnie o 70 000, ale dochód podatkowy wzrośnie o 58 000.

Dochód podatkowy i podatek dochodowy

Podatek dochodowy w rachunku zysków i strat może być:

•    Równy podatkowi wykazanemu w zeznaniu podatkowym

-    Podatek dochodowy = podstawa do opodatkowania * stawka podatku

•    Inny niż w zeznaniu podatkowym - korygowany jest o aktywa i rezerwy z tytułu odroczonego podatku

-    Wynik brutto * podstawa do opodatkowania

[Przykład]

Konto podatek dochodowy mówi o ile firma zmniejszy wynik finansowy z tytułu podatku. Konto Rozrachunki z US z tytułu podatku dochodowego mówi ile firma zapłaciła podatku. Założono, że wszystkie przychody i koszty są podatkowe. (Pi< = Pp, K_k = Kp, ZB = Dp)

STYCZEŃ		LUTY		MARZEC
Przychody	50 000	Przychody	90 000	Przychody	150000
Koszty	40 000	Koszty	78 000	Koszty	142 000
Zysk brutto	10000	Zysk brutto	12 000	Zysk brutto	8000
Podatek	1900	Podatek	2 280	Podatek	1520
Zysk netto	8100	Zysk netto	9 720	Zysk netto	6 480