276061800

Zadania i zasady rachunkowości bankowej są takie same jak innych podmiotów.

Zgodnie z ustawą o rachunkowości banki tak jak inne podmioty prowadzą urządzenia księgowe: dziennik, księgę główną, konta analityczne, zestawienie obrotów i sald kont księgi głównej, zestawienie obrotów i sald kont ksiąg pomocniczych.

Część zdarzeń gospodarczych wywołujących zmiany w aktywach i pasywach i wyniku finansowym nie różni się od zdarzeń występujących w innych jednostkach nie będących bankami, np.: zdarzenia w zakresie zmian w stanie środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych, zakup materiałów pomocniczych, rozliczenia publiczno-prawne, wynagrodzenia, operacje dotyczące podziału zysku i pokrycia straty.

Jest jednak znacząca grupa zdarzeń i operacji gospodarczych, która jest związana ze specyfiką banku. Operacje te klasyfikuje się jako: czynne, bierne, usługowe (zostały omówione w punkcie 4.1 niniejszego poradnika).

Każda operacja bankowa powinna być udokumentowana prawidłowo sporządzonym dokumentem księgowym co stanowi podstawę zapisów w ewidencji księgowej banku. Opracowanie dokumentu księgowego banku polega na wykonaniu tych samych czynności co winnych podmiotach niebędących bankiem: kontrola, dekretacja, nadanie wtórnego numeru, archiwizowanie.

Klasyfikacja dokumentów księgowych banku:

1) ze względu na stopień powiązania ze zdarzeniem gospodarczym:

pierwotne - źródłowe, np.: umowa między bankiem a klientem o przyjęcie lokaty wraz z dowodem wpłaty, weksle własne, emisja własnych obligacji, umowa kredytowa, nota memoriałowa z tytułu naliczenia odsetek, faktury otrzymane, spis z natury, potwierdzenie sald,

- wtórne - sporządzane na podstawie dokumentów źródłowych, np.: raport kasowy, wyciągi bankowe,

2) ze względu na wystawcę dowodu:

- własne - przekazywane w oryginale kontrahentom, np.: związane z uruchomieniem kredytu, naliczeniem odsetek, obsługi bankowej klientów,

- obce - otrzymywane od kontrahentów, np.: dyspozycje klientów banku,

3) ze względu na typ zdarzenia gospodarczego:

- wewnętrzne - dotyczące operacji wewnątrz banku, zewnętrzne - otrzymane z zewnątrz.

Procedury księgowe dotyczą szczegółowej regulacji sposobu prowadzenia ksiąg przez wszystkie jednostki operacyjne każdego banku - centralę, oddziały główne, oddziały, agendy, filie.

Procedury określają:

zakładowy plan kont - wykaz nazw i numerów kont stosowanych w księgowości banku, zakres prowadzenia ksiąg pomocniczych, komentarz, będący instrukcją opisującą zasady ewidencji operacji na kontach,

- wykaz stosowanych ksiąg rachunkowych,

- dokumentację księgową, jej rodzaje i sposób postępowania,

- dokumentację komputerowego systemu przetwarzania danych,

- zasady archiwizacji,

- zasady kontroli wewnętrznej.

Bankowy plan kont powstaje w oparciu o Wzorcowy Plan Kont Banków (WPKB) wprowadzony Rozporządzeniem Ministra Finansów z 12 grudnia 2001 r. w sprawie określenia wzorcowego planu kont dla banków.

..Projekt współfinansowany ze środków Europejskiego Funduszu Społecznego"