2967511936

Wstęp

Podmioty zorganizowane w formie spółki akcyjnej lub spółki z ograniczoną odpowiedzialnością dysponują środkami umożliwiającymi formułowanie i realizację strategii zarówno w wymiarze krajowym, jak i unijnym. Ta grupa przedsiębiorstw może optymalizować zobowiązania podatkowe, opierając sie na dostępnych narzędziach optymalizacji w obrębie jednego kraju członkowskiego bądź kilku państw członkowskich. Podmioty formułujące strategie podatkowe w obrębie kilku państw członkowskich mogą wykorzystywać różnice w poszczególnych systemach podatkowych w zakresie podmiotu i przedmiotu opodatkowania, stawek podatkowych oraz zwolnień i ulg. W procesie formułowania strategii podatkowych w obrębie jednego państwa - systemu podatkowego beneficjenci strategii mają do dyspozycji wyłącznie narzędzia przewidziane w danym prawie podatkowy. Różnice w formułowaniu strategii podatkowych prowadzą także do zróżnicowania w kosztach ich realizacji. Strategie podatkowe o zasięgu unijnym wymagają zaangażowania większych nakładów finansowych niż strategie krajowe, zwłaszcza w fazie ich realizacji. Wyższe koszty związane z opracowaniem strategii oraz ich wdrożeniem prowadzą do ograniczenia kręgu ich potencjalnych nabywców. Większa kapitałochłonność strategii unijnych powoduje, że skłonność osób prawnych do ich realizacji może być mniejsza niż dla strategii krajowych. Rentowność strategii krajowych i unijnych należy analizować także pod względem ich horyzontu czasowego. Strategie krajowe charakteryzują się większym stopniem zmienności, co prowadzi do konieczności ich uaktualniania. To z kolei podnosi koszty ich realizacji lub prowadzi do ich dezaktualizacji. Strategie unijne wyróżnia mniejszy stopień dezaktualizacji, co wynika z mniejszej zmienności prawa podatkowego na szczeblu międzynarodowym. Podjęcie działań optymalizacyjnych wymaga przeprowadzenia analizy wstępnej w zakresie planowanego przedmiotu i podmiotu opodatkowania, zasięgu prowadzonej działalności, rentowności strategii krajowych w stosunku do strategii unijnych, jeżeli dostępne są oba rodzaje strategii podatkowych.

Harmonizacja prawa podatkowego ma znaczenie nie tylko z powodu możliwości budowania strategii, ale również z punktu widzenia kosztów, jakie przedsiębiorstwa muszą obecnie ponosić w związku z posiadaniem oddziałów w innych państwach, oraz kosztów pozyskania informacji o systemie podatkowym w innym państwie członkowskim. Harmonizacja ogranicza możliwość zatrzymania wewnątrz korporacji środków finansowych, a jej brak może stanowić powstanie administracyjno-prawnych barier wejścia na rynek dla przedsiębiorstw dążących do rozszerzenia terytorialnego działalności.

Podjęcie problemu strategii podatkowych formułowanych przez krajowe i międzynarodowe spółki prawa handlowego jest tematem aktualnym.

10