5469091747

DATEV

Przyjęcie powyższego dodatkowego kryterium w żadnym przypadku nie jest obligatoryjne (jedynie rekomendowane przez autorów dokumentacje do programu).

Każdorazowe podjęcie przez biegłego rewidenta decyzji o przeprowadzeniu procedur badania właściwego dla małych jednostek w formie uzasadnienia winno znaleźć odzwierciedlenie w dokumentacji roboczej.

W przypadku bardzo małych jednostek, gdzie dokonywanych jest niewiele czynności kontrolnych, które mogłyby zostać rozpoznane przez biegłego rewidenta procedurami badania stosowanymi przez biegłego rewidenta beda przede wszystkim badania wiarygodności. Oczywistym jest, że w tym przypadku zakresu badań wiarygodności musi zostać znacząco poszerzony. Jeżeli przewidywane jest przeprowadzenie jedynie badań wiarygodności, to procedurami odpowiednimi dla celu ograniczenia ryzyka są badania szczegółowe lub połączenie badań szczegółowych z procedurami analitycznymi. Istotnym jest również, aby procedury te w dużej części były przeprowadzone na koniec okresu, na który sporządza się sprawozdania finansowe, lub po jego zakończeniu.

Należy wyraźnie zaznaczyć, że badania małych jednostek przy wykorzystaniu przede wszystkim procedur badania wiarygodności w żadnym przypadku nie zwalnia biegłego rewidenta od wykonania czynności przygotowania badania i sporządzenia planu i programu badania. Proponowana przez autorów wersja programu do badania małych jednostek w odróżnieniu od wersji programu do badania sprawozdań finansowych zawiera następujące propozycje rozwiązań:

•    skrócona wersja oceny czynników makroekonomicznych, sytuacji branży oraz ogólnego rozpoznania jednostki,

•    przeprowadzenie jedynie ogólnej oceny kontroli wewnętrznej (wyniki tej oceny winny wskazywać na brak lub małą skuteczność kontroli wewnętrznej),

•    rezygnacja z przeprowadzenia oceny kontroli wewnętrznej w odniesieniu do znaczących sald i transakcji,

•    skrócona wersja oceny środowiska komputerowych systemów informatycznych,

•    nie przeprowadzanie testów szacowania ryzyka nieodłącznego i kontroli - podjęcie decyzji o wysokim poziomie tych ryzyk, a tym samym niskim poziomie ryzyka przeoczenia,

•    konieczności wyliczenia istotności ogólnej i cząstkowych dla obszarów sprawozdania finansowego jako dolnych granic pizedziałów wielkości dla potrzeb wyliczenia istotności,

•    możliwość przeprowadzenia wstępnej oceny ryzyka wystąpienia oszustw w wersji uproszczonej,

•    możliwości sporządzenia uproszczonej wersji planu i programu badania,

•    konieczności zaplanowania poszczególnych procedur badania wiarygodności.

Wersję dokumentacji dla małych jednostek stanowią szablony dokumentów oznaczone ikoną m.

5