Ocena realizacji strategii- zrównoważona karta wyników
Ogólne informacje o firmie
Firma Abak Sp. z o.o. jest producentem projektorów multimedialnych. Spółka została
zarejestrowana w 1995 roku i posiada kapitał zakładowy w wysokości 1 mln zł.
Struktura Spółki ma charakter funkcjonalny. W zależności od zakresu działania i typu
odpowiedzialności w przedsiębiorstwie wyróżnia się: piony, wydziały, działy, zespoły i
stanowiska pracy.
W strukturze organizacyjnej Spółki można wyróżnić Prezesa, Radcę Prawnego, Specjalistę ds.
BHP oraz cztery piony: Pion Produkcji, Pion Badawczo  Rozwojowy, Pion Administracyjno 
Finansowy i Pion Handlowy.
W ramach Pionu Produkcji zostały wydzielone wydziały: optyki, elektroniki i montażu oraz
kontrola jakości i serwis. W przypadku specyficznych zamówień montaż odbywa się u klienta, w
pozostałych sytuacjach mamy do czynienia z montażem seryjnym.
Pion Badawczo  Rozwojowy zajmuję się badaniami nad nowymi projektami oraz wdrażaniem
tych projektów.
W ramach Pionu Administracyjno  Finansowego można wymienić: Dział Kadr, Płacy i
Administracji, Dział Księgowości i Finansów, Głównego Specjalistę ds. Organizacyjnych, Dział
Controllingu, Głównego Specjalistę ds. Informatycznych.
Pion Handlowy składa się z: Działu Zaopatrzenia, Kierownika ds. Sprzedaży i Specjalisty ds.
Marketingu. Sprzedaż została podziela na cztery kategorie: klienci instytucjonalni, hurtownie,
detal, sklepy firmowe.
Schemat struktury organizacyjnej został zamieszczony w dalszej części zadania.
Spółka ta produkuje różnego rodzaju projektory multimedialne oraz dodatkowo oferuje usługi
dodane takie jak: przeszkolenie przyszłych użytkowników projektorów, montaż projektorów u
klienta, zwłaszcza w przypadku specyficznych zamówień czy wypożyczanie starszych modeli
projektorów.
Po okresie dynamicznego rozwoju w latach 1997  2000 nastąpiło znaczne pogorszenie wyników
ekonomicznych i finansowych w roku 2001. Sytuacja firmy w roku 2001 przedstawiała się
następująco:
wzrost konkurencji spowodował obniżenie jednostkowej marży sprzedaży,
niższa rentowność działalności przełożyła się na zmniejszenie wyniku na działalności
operacyjnej i zysk netto,
spadł udział spółki w krajowym rynku projektorów,
znaczne wydłużenie cyklu rotacji należności spowodowało potrzebę korzystania w
większym stopniu z kredytów obrotowych; w efekcie znacznie wzrosło zadłużenie
kapitałów własnych i zwiększyło się ryzyko utraty płynności finansowej.
Analiza sytuacji przedsiębiorstwa wskazała na konieczność podjęcia zmian w sposobie
zarządzania spółką. Z początkiem roku 2002 kierownictwo spółki podjęło decyzję o opracowaniu i
wdrożeniu nowej strategii rozwoju spółki. Zadecydowano, że strategia ta będzie monitorowana
poprzez zrównoważoną kartę wyników.
Strategia firmy
Strategia firmy wyraża się w celu nadrzędnym oraz celach wiodących (tematach strategicznych)
przyporządkowanych do głównych obszarów funkcjonowania spółki. Poszczególne obszary są
równoważne perspektywom zrównoważonej karty wyników.
Cel nadrzędny: Stworzenie trwałej zdolności Spółki do generowania wysokich dochodów.
Finanse (perspektywa finansowa): Poprawa sytuacji finansowej, zapewniającej możliwość
sfinansowania rozwoju Spółki.
Rynek (perspektywa klienta): Wzrost satysfakcji klientów pozwalający na zwiększenie udziału
w rynku.
Technologia (perspektywa procesów wewnętrznych): Osiągnięcie doskonałości operacyjnej.
Organizacja i zarządzanie (perspektywa rozwoju): Dostosowanie organizacji spółki i zasobów
kadrowych do wymogów rynku oraz przyjętej koncepcji zarządzania.
POLECENIE:
Oblicz mierniki realizacji celów strategicznych dla 2001 r. (będą one stanowić odniesienie dla
roku 2002), 2002 r. oraz dla 2003 r. Otrzymane wyniki porównaj z wartością docelową
mierników.
Ocen realizację strategii.
Struktura organizacyjna Spółki Abak
Prezes Zarządu
2
1
Dyrektor Dyrektor ds. Dyrektor Administracyjno- Dyrektor Handlowy
Produkcji Badawczo - Finansowy
Rozwojowych
Dział Badań
Dział Kadr,
Wydział Wydział Wydział Płacy i Dział Kierownik ds.
Specjalista ds.
Optyki Montażu Elektroniki Administracj Zaopatrzenia sprzedaży
marketingu
Dział
Wdrażania
Projektów
Dział
Kontrola
Serwis
Księgowoś
Jakości
Gł. Specjalista ds.
Organizacyjnych
Dział
Controllingu
Gł. Specjalista ds.
Informatycznych
1- Radca Prawny
2- Specjalista ds. BHP
Układ celów i mierników w zrównoważonej karcie wyników
TEMATY WARTOŚĆ DOCELOWA
PERSPEKTYWA CELE STRATEGICZNE MIERNIKI
STRATEGICZNE w 2003 r.
1. Zwiększenie rentowności kapitału 1. ROE 40%
Poprawa sytuacji
własnego 2. EBITDA 4000 tys. zł.
finansowej,
zapewniającej 2. Maksymalizacja nadwyżki 3. Wskaz
nik bieżącej płynności
Finansowa 1,5
możliwość finansowej finansowej
sfinansowania
3. Zachowanie właściwej struktury 4. Wskaz
nik zadłużenia kapitału
2
rozwoju Spółki
kapitału własnego
Wzrost satysfakcji 1. Udział w rynku 14%
1. Zwiększenie udziału w rynku
klientów 2. Liczba nowych klientów 27 klientów
Klienta pozwalający na
2. Oferowanie wartości dodanej dla 3. Narzut usług dodanych na sprzedaż
zwiększenie udziału 20%
klientów produktów
w rynku.
1. Rozwój asortymentu produktów i 1. Liczba nowych produktów 5 nowych produktów
usług dodanych wprowadzanych rocznie wprowadzanych rocznie
2. Zmodernizowanie potencjału 2. Nakłady na rozwój nowych produktów
750 tys. zł
technologicznego
Osiągnięcie
stopa marży pokrycia o 3%
Procesów
doskonałości
3. Lider w branży pod względem wyższa niż stopa marży
wewnętrznych 3. Stopa marży pokrycia
operacyjnej
stopy marży pokrycia pokrycia drugiego najlepszego
przedsiębiorstwa w branży
4. Liczba pomysłów zgłaszanych przez
4. Zwiększenie innowacyjności
pracowników w odniesieniu do 140 pomysłów
produktów
produktów
1. Liczba indywidualnych stanowisk pracy
1. Udoskonalenie systemu
Dostosowanie
objętych zintegrowanym systemem 70 stanowisk
informacyjnego
organizacji spółki i
zarządzania
zasobów kadrowych
2. Liczba kart wyników w
Rozwoju do wymogów rynku
2. Rozwój systemu zarządzania przedsiębiorstwie (np. pionu, działu, 12 kart wyników
oraz przyjętej
indywidualnych)
koncepcji
3. Podniesienie kwalifikacji 3. Jednostkowe nakłady na szkolenie
zarządzania
2 tys. zł
pracowników pracowników
Wyniki ekonomiczne
Skrócony bilans
31.12.2001 r. 31.12.2002 r. 31.12.2003 r.
Pozycja: Wartość Udział Wartość Udział Wartość Udział
[tys. zł] [%] [tys. zł] [%] [tys. zł] [%]
AKTYWA
A. Aktywa trwałe 679,0 30,2 841,9 35,3 996,8 39,4
B. Aktywa obrotowe 1 571,0 69,8 1 546,2 64,7 1 530,4 60,6
I. Zapasy 205,0 9,1 193,2 8,1 186,9 7,4
II. Należności krótkoterminowe 1 156,0 51,4 1 103,0 46,2 1 109,6 43,9
III. Inwestycje krótkoterminowe 210,0 9,3 250,0 10,5 234,0 9,3
RAZEM AKTYWA: 2 250,0 100,0 2 388,1 100,0 2 527,2 100,0
PASYWA
A. Kapitał własny 490,0 21,8 584,0 24,5 720,0 28,5
B. Zobowiązania i rezerwy na zobowiązania 1 760,0 78,2 1 804,1 75,5 1 807,2 71,5
I. Rezerwy na zobowiązania 68,0 3,02 70,0 2,93 112,0 4,43
II. Zobowiązania długoterminowe 280,0 12,44 443,1 18,55 456,0 18,04
III. Zobowiązania krótkoterminowe, w tym: 1 400,0 62,22 1 280,0 53,60 1 230,2 48,68
- zobowiązania z tytułu dostaw i usług 946,0 42,04 878,3 36,78 864,2 34,19
IV. Rozliczenia międzyokresowe 12,0 0,53 11,0 0,46 9,0 0,36
RAZEM PASYWA: 2 250,0 100,0 2 388,1 100,0 2 527,2 100,0
Skrócony rachunek zysków i strat [tys. zł]
Pozycja 2001 2002 2003
Przychody ze sprzedaży i zrównane z nimi 6 100,0 6 600,0 7 500,0
Przychody ze sprzedaży produktów 5 600,0 5 800,0 6 200,0
Przychody ze sprzedaży usług 500,0 800,0 1 300,0
Koszty działalności operacyjnej 5 858,0 6 285,7 7 009,3
Koszty wg rodzajów ogółem 5 858,0 6 285,7 7 009,3
Zużycie materiałów i energii 1 200,0 1 282,2 1 420,9
Usługi obce 530,0 566,3 627,5
Podatki i opłaty 130,0 138,9 153,9
Wynagrodzenia 3 100,0 3 312,4 3 670,6
Świadczenia na rzecz pracowników 651,0 695,6 770,8
Amortyzacja 200,0 240,0 310,0
Pozostałe 47,0 50,2 55,7
Wartość sprzedanych towarów i materiałów 0,0 0,0 0,0
Wynik na sprzedaży 242,0 314,3 490,7
Pozostałe przychody operacyjne 12,0 10,0 11,0
Pozostałe koszty operacyjne 47,0 68,0 55,0
Wynik na działalności operacyjnej (EBIT) 207,0 256,3 446,7
Przychody finansowe 5,0 6,0 5,0
Koszty finansowe 100,0 80,0 45,0
Wynik na działalności gospodarczej 112,0 182,3 406,7
Zyski nadzwyczajne 0,0 0,0 2,0
Straty nadzwyczajne 0,0 1,0 3,0
Wynik brutto 112,0 181,3 405,7
Obowiązkowe obciążenia wyniku finansowego 31,4 50,8 109,5
Wynik netto 80,6 130,5 296,1
Informacje dodatkowe 2001 2002 2003
Liczba zatrudnionych osób 308 304 300
Sprzedaż ilościowa [szt.] 4270 4620 5194
Sprzedaż krajowa [tys. zł.] 277 272,7 253 846,2 250 000,0
Tempo wzrostu sprzedaży Abak - 108% 114%
Tempo wzrostu rynku krajowego - 92% 98%
Liczba nowych klientów 18 21 25
Liczba nowych produktów wprowadzanych rocznie 2 3 6
Nakłady na rozwój nowych produktów [tys. zł] 400 600 675
Liczba pomysłów zgłaszanych przez pracowników
53 85 128
w odniesieniu do produktu
Udział kosztów zmiennych w kosztach działalności
0,42 0,42 0,40
operacyjnej
Stopa marży pokrycia drugiego najlepszego
0,55 0,54 0,53
przedsiębiorstwa w branży
Nakłady na szkolenia [tys. zł] 320 496 580
Liczba indywidualnych stanowisk pracy objętych
38 54 67
zintegrowanym systemem zarządzania
A
ączna liczba kart wyników w przedsiębiorstwie
0 4 7
(np. pionu, działu, indywidualnych)
Ocena stopnia realizacji strategii przy użyciu zrównoważonej karty wyników
Mierniki strategiczne Formuła 2001 2002 2003 Wartość docelowa w 2003 r.
Perspektywa finansowa
1. ROE wynik netto / kapitały własne 40%
2. EBITDA wynik na działalności operacyjne + amortyzacja 4000 tys. zł.
3. Wskaz
nik bieżącej płynności finansowej aktywa obrotowe / zobowiązania krótkoterminowe 1,5
4. Wskaz
nik zadłużenia kapitału własnego zobowiązania ogółem / kapitał własny 2
Perspektywa rynkowa
1. Udział w rynku sprzedaż Abak / sprzedaż krajowa 14%
2. Liczba nowych klientów liczba nowych klientów 27 klientów
przychody ze sprzedaży usług / przychody ze
3. Narzut usług dodanych na sprzedaż produktów 20%
sprzedaży produktów
Perspektywa procesów wewnętrznych
Liczba nowych produktów wprowadzanych 5 nowych produktów wprowadzanych
1. liczba nowych produktów wprowadzanych rocznie
rocznie rocznie
2. Nakłady na rozwój nowych produktów nakłady na rozwój nowych produktów 750 tys. zł
stopa marży pokrycia o 3% wyższa niż
(przychód ze sprzedaży produktów - koszty
3. Stopa marży pokrycia stopa marży pokrycia drugiego
zmienne)/przychód ze sprzedaży produktów
najlepszego przedsiębiorstwa w branży
Liczba pomysłów zgłaszanych przez Liczba pomysłów zgłaszanych przez pracowników w
4. 140 pomysłów
pracowników w odniesieniu do produktu odniesieniu do produktów
Perspektywa rozwoju
Liczba indywidualnych stanowisk pracy
liczba indywidualnych stanowisk pracy objętych
1. objętych zintegrowanym systemem 70 stanowisk
zintegrowanym systemem zarządzania
zarządzania
A
ączna liczba różnych kart wyników A
ączna liczba różnych kart wyników
2. 12 kart wyników
(np. pionu, działu, indywidualnych) (np. pionu, działu, indywidualnych)
Jednostkowe nakłady na szkolenie
3. Nakłady na szkolenia / liczba pracowników 2 tys. zł./pracownika
pracowników