doprowadzić do spadku zakładanego poziomu dochodu (szybsze tempo przyrostu kosztów od przychodów) i odwrotnie, czasami niewielki spadek sprzedaży powigzany ze szczególną dbałością o koszty, może spowodować większy wzrost dochodu od planowanego. Ze względu na zdolność w/w departamentów do generowania dochodu operacyjnego, departamenty te znajdują najwyższe miejsce w układzie sprawozdania operacyjnego wg USALI.
W centrach kosztów, kontrola wyników działalności tych departamentów z punktu widzenia rachunkowości zarządczej powinna ograniczać się do monitorowania ponoszonych kosztów w stosunku do ich poziomu założonego w planie.
Jeżeli chodzi o miejsce umieszczenia kosztów generowanych przez centrum inwestycyjne w sprawozdaniu operacyjnym USALI, to właściwe miejsce jest w pozycji „administracja i dyrekcja" na poziomie kosztów niepodzielonych.
Struktura organizacyjna hotelu i iei wpływ na kształt sprawozdania wa USALI.
Układ ośrodków odpowiedzialności pozwala określić ogólną ramę sprawozdania. Schemat organizacyjny zaś będzie stanowił o wypełnieniu tej ramy treścią.
Zastanówmy się jakie centra zysków znajdują się w hotelach? Może być ich rzeczywiście wiele. Oprócz podstawowych jak pokoje czy gastronomia obecnych praktycznie w każdym hotelu, dodatkowo w zależności od profilu i kategorii napotkać możemy także SPA & Wellness, golf resort, marinę, basen czy zespół basenów, obiekty rekreacyjne, fitness, wypożyczalnie sprzętu sportowego, parking, garaż, pay TV, pralnię dla gości, telekomunikację, sklepy i wiele innych. Wszystkie te centra, o ile prowadzimy je we własnym imieniu, stanowią departamenty operacyjne hotelu. Może jednak zdarzyć się, że wydzierżawiliśmy je innym podmiotom. Nie stanowią one wówczas działów operacyjnych hotelu zgodnie z USALI. Dochody osiągane z tytułu ich dzierżawy są sklasyfikowane w grupie „najem i inne przychody". W skład tej kategorii wchodzą także przychody z tytułu:
• wynajmu powierzchni lub udzielonych koncesji na prowadzenie działalności,
• otrzymanych prowizji, np. - od usług przewoźników, automatów zręcznościowych,
• otrzymanych bonifikat z tytułu terminowych płatności, z wyłączeniem rabatów handlowych,
• obciążeń z tytułu odwołanej rezerwacji grupowej,
• obciążeń grup z tytułu zmniejszenia określonych w kontrakcie rezerwacji,
• saldo (przychody i koszty) z dokonanych wymian walut,
• przychody z tytułu pralni dla Gości funkcjonującej na podstawie udzielonej koncesji,
• przychody z tytułu odsetek od lokat i inwestycji finansowych,
• odszkodowania otrzymane od ubezpieczyciela spowodowanej przerwą w prowadzeniu działalności,
Przyjmijmy, że posiadamy 3* hotel w miejscowości turystyczno-uzdrowiskowej. Wydzieliliśmy w nim następujące centra zysku (kolor czerwony): działy operacyjne hotelu - pokoje, gastronomia i fitness. Na funkcjonowanie SPA & Wellness oraz parkingu wydaliśmy koncesję specjalistycznym firmom i osiągamy z tego tytułu dochody. Przykładowy schemat sprawozdania operacyjnego dla takiej jednostki zawiera tabela 1.