8331763502

Optymalizacja podatkowa przedsiębiorców... 37

Przy braku prawnej definicji optymalizacji podatkowej należy przybliżyć jej istotę, wykorzystując definicje ekonomiczne. Na ich podstawie optymalizacja jest definiowana jako metoda wyznaczania najlepszego rozwiązania z punktu widzenia określonego kryterium (wskaźnika) jakości. W strategii podatkowej przedsiębiorców celem takim jest zmniejszenie ciężaru daninowego, przy zachowaniu wystarczającego poziomu bezpieczeństwa dla firmy oraz jej właścicieli. Optymalizacja podatkowa w kategorii ekonomicznej wiąże się planowaniem podatkowym. Jego celem jest stworzenie optymalnych warunków dla obciążeń podatkowych, a także zgodnych z prawem rozwiązań związanych z podejmowaniem specyficznych zachowań gospodarczych [Wyciślok, 2013].

Wśród metod optymalizacji wyróżnia się optymalizacje jedno- i wielo-kryterialne. Optymalizacja wielokryterialna ma zastosowanie wówczas, gdy optymalne decyzje muszą być podjęte przy uwzględnieniu kompromisów, pomiędzy dwoma lub więcej niejednokrotnie sprzecznymi celami. Przykładem takiej optymalizacji jest właśnie optymalizaq'a ciężaru podatkowego przedsiębiorcy. W procesie tym poszukuje się kompromisu pomiędzy interesem przedsiębiorcy, który chce minimalizować daninę, a interesem budżetu realizującego cel fiskalny. Często próba osiągnięcia minimalnego obciążenia podatkowego związana jest z kompromisem wewnątrz samego przedsiębiorstwa.

Optymalizację obciążeń podatkowych można zdefiniować jako: kon-cepq'ę i zespół określonych, zgodnych z wymogami prawa podatkowego, spójnych i stałych działań podmiotu, uwzględniających ryzyko wynikające z takich działań, zmierzających do realizacji obowiązków podatkowych podmiotu w prawidłowej wysokości, opartych na działaniach optymalizujących ciężar podatkowy lub zmniejszających koszty finansowe związane z realizacją zobowiązań podatkowych, przy wykorzystaniu wiedzy osób tę strategię konstruujących, podejmowanych w celu zwiększenia zysków podmiotu, lecz również w celu poprawy pozycji konkurencyjnej przedsiębiorstwa, poprzez zmniejszanie obciążeń podatkowych wpływających na cenę lub koszt wytwarzanego produktu.

Zatem strategia podatkowa powinna być zbiorem celów i zadań przedsiębiorstwa, które przyczynią się do optymalizacji obciążeń podatkowych, opóźnienia terminu wymagalności zobowiązań podatkowych oraz ograniczenia ryzyka podatkowego [Ciupek, Famulska, 2013].

Podstawowe obszary realizacji strategii podatkowej w przedsiębiorstwie prezentuje rysunek 1. Optymalizacja podatkowa to również