Informacje o firmie
Salda kont bilansowych firmy na początek okresu sprawozdawczego przedstawiają się jak w zał.1.
Podmiot gospodarczy jest Spółką z o.o. prowadzącą działalność produkcyjną, handlowa i usługową.
Ewidencja kosztów prowadzona jest w układzie rodzajowym i funkcjonalnym.
Kurs historyczny powstania należności i zobowiązań wynosił dla USD-4 PLN dla EUR - 4.5 PLN
(1 000 USD - DABA, 2 000 EUR - BAB)
Inwestycje (długoterminowe): 200 akcji firmy "X" po 10 PLN, 100 udziałów w firmie "Y" po 20 PLN
5. Papiery wartościowe przeznaczone do obrotu - 150 akcji firmy "Z" po 10 zł za akcje.
W okresie sprawozdawczym (grudzień) miały miejsce następujące operacje gospodarcze (przykład):
Część I
Ujęcie wartości produkcji w toku jako kosztu procesu - ……. ,-
Uchwałą zgromadzenia wspólników podzielono zysk nierozliczony z lat poprzednich na:
dywidendę ... …...
kapitał zapasowy .... .......
fundusz świadczeń socjalnych .... .......
Przyjęto nowego wspólnika, który w zamian za udziały wniósł w postaci gotówki 1000 PLN, oraz aport:
(samochód ciężarowy i licencje na transport międzynarodowy; wartość aportów . . . . . . . ).
Sprzedano zbędną maszynę.
a) wartość początkowa - 4 000 PLN, dotychczasowe umorzenie - 1 000 PLN,
b) cena sprzedaży - 8 000 PLN + VAT 22%
W wyniku powodzi uległa zniszczeniu maszyna o wartości początkowej 1000 PLN i umorzeniu - 100 PLN.
Koszty rozbiórki maszyny - 200 PLN + VAT (fa). Wartość odzyskanych części - 200 PLN.
6. Sprzedano 50 akcji firmy "X" po 30 PLN za akcje .
Część II
7. Otrzymano fakturę VAT firmy "CABA" na zakup materiałów o wartości netto 8.000 plus podatek VAT - 22%.
Koszty transportu wykazane w fakturze wyniosły 100 PLN + VAT.
Otrzymano dostawę materiałów f-my "CABA", którą przyjęto w połowie do magazynu wg. cen ewidencyjnych - 4 500.
Pozostały materiały przeznaczono do zużycia na cele bezpośrednio produkcyjne (wyrób "A" i "B") - oraz potrzeby
ogólnozakładowe (25%). Rozliczono dostawę firmy "CABA".
9. Otrzymano fakturę firmy "DABA” Co Ltd o wartości 1.000 USD. Towary po dokonaniu odprawy celnej (dokumenty
Urzędu Celnego) przyjęto do magazynu w cenie ewidencyjnej (cena sprzedaży netto). Z dokumentów odprawy celnej
wynika wartość celna towarów ( kurs 4 PLN/USD, cło 20%, VAT 22%).
10. Wystawiono fakturę VAT ze stawką 22% na sprzedaż towarów w cenie sprzedaży 7.500 PLN.
Towary wydano odbiorcy - ( firma "ABA"). Rozliczono odchylenia.
11. Otrzymano fakturę firmy "CABA" za towary dostarczone w poprzednim okresie sprawozdawczym
na kwotę 640 + VAT 22%. Rozliczono zakup.
12. Wydano do zużycia materiały wg. ceny ewidencyjnej 4000: na produkcje wyrobu "A" i "B" (......... %),
eksploatacje maszyn produkcyjnych (......... %), materiały biurowe (......... %). Wyksięgowano odchylenia.
Cześć III
13. Przyjęto wyroby gotowe do magazynu wg. planowanego kosztu wytworzenia 100 szt. x 80 PLN/szt.
14. Sprzedano wyroby gotowe (fa) 90 szt. po 200 PLN = 18 000,-, VAT - 22%. Faktura za transport wyrobów
1000 PLN + VAT. Wyroby wydano odbiorcy.
15. Otrzymano fakturę (invoice) od firmy BAB Gmbh (podatnik VAT) za materiały. Kurs NBP w dniu wystawienia
faktury: - 4.0 PLN/EUR. Wystawiono fakturę wewnętrzną (VAT - 22%).
16. Otrzymano wyciąg bankowy informujący o:
a/ spłacie kredytu bankowego 1.000;
b/ otrzymaniu należności krajowych 4.000;
c/ uregulowaniu zobowiązań zagranicznych 1.000 EUR (saldo Bo) po kursie 5 PLN oraz otrzymaniu należności
zagranicznych ("BAB") - 500 USD po kursie 3,5 PLN (DABA)
d/ uregulowaniu zobowiązań wobec urzędu celnego - ………… PLN
e/ naliczeniu odsetek od kredytów ................ i lokat - ............... PLN
f/ prowizja za prowadzenie rachunku bieżącego - …………. PLN
g/ przelewie dywidendy dla udziałowców - …………… PLN.
17. Zaliczono do kosztów bieżącego okresu kwotę 600 PLN zapłaconą w poprzednim okresie a dotyczącą wynajmu
pomieszczeń biurowych ( 200 PLN) i hal produkcyjnych (400 PLN).
18. Otrzymano fakturę VAT ze stawką 22% o wartości netto 1.500, dotyczącą kosztów konserwacji maszyny,
wydziałów transportu i remontów.
19. Otrzymano od firmy "ABA" weksel na pokrycie należności w kwocie: 1 000 PLN
dyskonto potrącone przy pobraniu weksla : 25 PLN
20. Wystawiono fakturę VAT, dotyczącą sprzedaży materiałów o wartości w cenach magazynowych 800.
Cena sprzedaży netto wynosi 2.000, plus VAT. Materiały wydano z magazynu.
21. Naliczono wynagrodzenia, potrącono podatek od dochodów osobistych oraz składki ZUS. Lista płac (zał. 2)
22. Otrzymano wyciąg bankowy informujący o:
a/ zapłaceniu kwoty 200 tytułem kary za nieprzestrzeganie przepisów w zakresie ochrony środowiska
b/ zapłaceniu kwoty 400 jako składki na rzecz stowarzyszenia, do którego przynależność nie jest obowiązkowa
c/ zapłaceniu kwoty 100 tytułem odsetek od zobowiązań ZUS
d/ opłaceniu kosztów prenumeraty czasopism w następnym roku obrotowym - kwota 600
e/ zakup papierów wartościowych notowanych na giełdzie, 100 szt. po 50 plus prowizja 50 (papiery firmy „S”)
f/ otwarto akredytywę dla firmy "BAB" - 1000.
23. Naliczono amortyzację i umorzenie majątku trwałego za bieżący okres sprawozdawczy (zał. 3).
24. Przyjęcie używanego środka trwałego (maszyna) otrzymanego w darze - 1 200. Odpis amortyzacyjny obliczony wg.
indywidualnej stawki (50 %, 12 m-cy) - 50. Odpis kwoty ujętej w rozliczeniach międzyokresowych przychodów - 50.
25. Rozliczono koszty (wydziałowe, .......... ), koszty zakupu, VAT.
26. W wyniku kalkulacji ustalono rzeczywisty koszt wytworzenia wyrobów: 90 PLN /szt. (wytworzono - 100 szt.)
Rozliczono koszty produkcji.
27. Zapłata dostawcy (CABA) wekslem własnym. Wartość zobowiązania - 1 000, dyskonto - 50.
28. Podczas inwentaryzacji ujawniono: (lub zał. 4)
- niedobór gotówki w kasie - 200,-
- niedobór materiałów - 100,-
- niedobór maszyny o wartości - 1000, umorzeniu - 200,-
- komputer nie objęty ewidencją wyceniony na - 2 000,-
29. Na wniosek Komisji Inwentaryzacyjnej, zatwierdzony przez kierownika jednostki dokonano rozliczenia różnic:
- niedobór gotówki został zawiniony przez kasjera, który wpłacił brakującą kwotę,
- niedobory materiałów uznano jako ubytki w granicach norm,
- niedobór maszyny został uznany za zawiniony, ustalono jej wartość rynkową na 1 000 i obciążono osobę
materialnie odpowiedzialną, która wyraziła na to zgode,
- pochodzenia komputera nie udało się ustalić.
30. Wyceniono papiery wartościowe notowane na giełdzie po kursie dla :
- "X" po 11 za akcje, "Z" po 15 zł za akcje, "S" po 40 zł za akcje.
31. Wyceniono na moment bilansowy rozrachunki zagraniczne po kursie dla 4,1 PLN/USD, 4,6 PLN/EUR.