Copyright by Wydawnictwo Wiedza i Praktyka Sp. z o.o. Warszawa 2014

Aktualności

księgowe

WRZESIEŃ 2014

NUMER 2 (115)

ISSN: 2299-2766

PODATKI RACHUNKOWOŚĆ PŁACE

W numerze



Zmiany w podatkach

Odmowa wydania zaświadczenia
o niezaleganiu z podatkami
Wyższe podatki lokalne
w 2015 roku

str. 2

Certyfi kat rezydencji eliminuje
pobór ryczałtu
Wyższy limit zastawu
skarbowego oraz kar
porządkowych

str. 3



Odpowiedzi na pytania
Czytelników

Wydanie towaru fi rmie spedycyjnej
oznacza powstanie obowiązku VAT
Rabat może pomniejszyć
podstawę opodatkowania VAT str. 4
Odliczenie VAT od paliwa
do „auta z kratką”

str. 5



Gorący temat

Wykorzystywanie samochodów
służbowych przez pracowników
do celów prywatnych może być
opodatkowane VAT
oraz PIT

str. 6–7



Rozliczenia w praktyce

Świadczenia ponad limit wymagają
korekty faktur
Rozliczenia wydatków spółki
w ramach CSR

str. 8

PIT akcjonariusza przy przekształceniu
spółki komandytowo-akcyjnej
w jawną

str. 9



Podatnik i płatnik

Zwolnienie z opłaty nie musi być
opodatkowanym PIT nieodpłatnym
świadczeniem
Spółka nie zawsze pobiera
zaliczki na PIT od twórców str. 10
Wspólnicy rozwiązanej spółki
cywilnej mogą być płatnikami
Wynagrodzenie wspólnika
z umowy zlecenia może być
kosztem

str. 11



Monitor zmian w prawie

Będą uproszczenia i nowe
zwolnienia z akcyzy
Nowe procedury dla biegłych
rewidentów

str. 12

Zapraszamy na dyżury telefoniczne!

Nasi eksperci odpowiedzą na Państwa pytania w każdą środę września,

w godzinach 11.00-13.00 pod numerem telefonu (22) 318 07 36.

3 i 10 września

– Katarzyna Trzpioła: VAT, podatki dochodowe, rachunkowość.

17 i 24 września

– Bogda

n Świąder: VAT i podatki dochodowe.

Kasy fi skalne z nowym rozporządzeniem

Od początku 2015 roku obowiązkiem
stosowania kas, bez względu na osią-
gane obroty, objęci zostaną podat-
nicy świadczący usługi: prawnicze,
lekarskie, dentystyczne, fryzjerskie,
kosmetyczne, kosmetologiczne, ga-
stronomiczne oraz naprawy pojaz-
dów samochodowych.

Minister fi nansów skierował do kon-

sultacji projekt swojego rozporządze-
nia w sprawie zwolnień z prowadzenia
ewidencji przy zastosowaniu kas reje-
strujących. Ma ono wejść w  życie od
1 stycznia 2015 r., zastępując obowią-
zujące obecnie podobne rozporzą-
dzenie z  29 listopada 2012  r. (Dz.U.
poz. 1382) oraz obowiązywać do końca
2016 r. Rozporządzenie ogranicza po raz

kolejny krąg podatników zwolnionych
z obowiązku rejestrowania obrotów na
rzecz osób fi zycznych nieprowadzących
działalności gospodarczej oraz rolni-
ków ryczałtowych, zgodnie z dyspozy-
cją art. 111 ust. 1 ustawy o VAT, zgodnie
z którą z upływem czasu takie zwolnie-
nia nie będą w ogóle stosowane.

Ponadto nowe przepisy utrzymują

kwotę limitu uprawniającego do korzy-
stania ze zwolnienia podmiotowego
(20 tys. zł) oraz zachowują zwrot części
kosztów zakupu kas fi skalnych w przy-
padku podatników rozpoczynających
ewidencjonowanie za ich pomocą
(90 proc. ceny zakupu każdej z kas, nie
więcej niż 700 zł).

Jan Borski

doradca fi nansowy

Służbowe auta
z podatkiem VAT i PIT

Wykorzystywanie samochodów służ-

bowych przez pracowników do celów
prywatnych może być opodatkowane
VAT oraz PIT. Od 1 kwietnia 2014 r., brak
obowiązku opodatkowania VAT nieod-
płatnego wykorzystywania pojazdów
samochodowych dla celów innych niż
działalność gospodarcza, nie dotyczy
pojazdów zakupionych przed tym ter-
minem z pełnym prawem do odliczenia
podatku.

Więcej strony 6–7

23,13 zł za mkw.

Minister Finansów wydał obwieszcze-

nie w sprawie górnych granic stawek
kwotowych podatków i opłat lokalnych
w 2015 roku, waloryzując je w górę
o średnio 0,4 proc. Stawka tego podat-
ku od nieruchomości związanych z pro-
wadzeniem działalności gospodarczej
na przyszły rok to 23,13 zł/mkw. po-
wierzchni użytkowej. Z tym, że dla nie-
ruchomości związanych z udzielaniem
świadczeń zdrowotnych – maksymalnie
4,70 zł, a zajętych przez organizacje po-
żytku publicznego – 7,77 zł.

Więcej strona 2

2

Zmiany w podatkach

Aktualności księgowe

Kontakt z redakcją: [e-mail]

Wydawca: Grzegorz Cherbetko
Redaktor: Zbigniew Biskupski
Druk: Paper&Tinta
Nakład: 500 egz.
Wydawnictwo Wiedza i Praktyka Sp. z o.o.
03-918 Warszawa, ul. Łotewska 9a
Tel. [phone], faks 22 617 60 10
e-mail: [e-mail]
NIP: 526-19-92-256
Numer KRS: 0000098264
– Sąd Rejonowy dla m.st. Warszawy,
Sąd Gospodarczy XIII Wydział Gospodarczy Rejestrowy
Wysokość kapitału zakładowego: 200.000 zł

Od redaktora

Po raz kolejny okazuje się, że nawet najbardziej szcze-
gółowo uregulowane w przepisach kwestie nie wy-
czerpią listy możliwych przypadków, jakie przyniesie
życie. Najświeższym tego przykładem są zmienione
od 1 kwietnia przepisy dotyczące opodatkowania
VAT pojazdów samochodowych. W znacznej mie-
rze przyczyniła się do tego wieloletnia walka fi skusa
z przedsiębiorcami, nabywającymi pojazdy umownie
określone mianem „aut z kratką”. Nic w tym dziwnego;
stosowane w normach prawnych kryteria, pozwala-
jące kwalifi kować auto jako osobowe lub ciężarowe
zmieniały się tak często, że w tej chwili podatnicy ko-
rzystają z takich pojazdów traktowanych przez prze-
pisy na wiele kombinacji sposobów. Właśnie ten fakt
najprawdopodobniej sprawił, iż w Państwa pyta-
niach temat rozliczania podatku od towarów i usług
w odniesieniu do samochodów w fi rmie stał się do-
minujący. Kwestiom, które powtarzają się najczęściej
poświęcamy więc w tym numerze naszego czasopis-
ma adekwatnie dużo miejsca, kwalifi kując stosowny
artykuł do cyklu „Gorący temat”. Postanowiliśmy też,
że zagadnienie rozliczania pojazdów samochodowych
po ostatnich zmianach będzie tematem wydania spe-
cjalnego Aktualności Księgowych, który wkrótce trafi
do naszych stałych Czytelników.
Także w pozostałych naszych artykułach staraliśmy
się wychwycić dla Państwa wszystkie bieżące nowoś-
ci oraz zasygnalizować kolejne istotne zmiany szyko-
wane przez ustawodawcę – w tym poważne korekty
w podatku akcyzowym.

Zbigniew Biskupski

Aktualności

księgowe

Odmowa wydania zaświadczenia
o niezaleganiu z podatkami

Wyższe podatki lokalne w 2015 roku

Organ podatkowy ma prawo odmó-
wić podatnikowi wydania zaświad-
czenia o niezaleganiu z podatkami,
gdy w innym urzędzie podatnik ma
niezakończone postępowanie o ure-
gulowanie zaległości.

Zdaniem WSA w Poznaniu, organ po-

datkowy będący adresatem wniosku
o wydanie zaświadczenia, przestrze-
gając swojej właściwości miejscowej
i rzeczowej, zgodnie z par. 9 rozporzą-
dzenia Ministra Finansów z 22 sierpnia
2005 r. w sprawie zaświadczeń wydawa-
nych przez organy podatkowe, nie jest
uprawniony do merytorycznej weryfi ka-
cji informacji pochodzących od innych
organów w zakresie przedawnienia zo-
bowiązania czy poprawności ustalenia
zobowiązania podatkowego. Skoro więc
z dokumentacji będącej w posiadaniu
organu wynikało, że istnieje zaległość,
organ podatkowy nie mógł wydać za-
świadczenia, które stwierdzałoby jej brak.

Zgodnie z art. 306a par. 1 Ordynacji

podatkowej, organ podatkowy wydaje
zaświadczenie na żądanie osoby ubiega-
jącej się o zaświadczenie, jeżeli: urzędo-
wego potwierdzenia określonych faktów
lub stanu prawnego wymaga przepis pra-
wa; osoba ubiega się o zaświadczenie ze
względu na swój interes prawny w urzę-
dowym potwierdzeniu określonych fak-
tów lub stanu prawnego. Zaświadczenie

potwierdza stan faktyczny lub prawny
istniejący w dniu jego wydania.

Jak wynika z regulacji Ordynacji podat-

kowej, podstawą do wydania zaświad-
czenia przez dany organ podatkowy są
wyłącznie prowadzone przez niego ewi-
dencje, rejestry lub inne dane znajdują-
ce się w jego posiadaniu.

Opierając się na danych zapisanych w do-

kumentacji podatnika danego organu po-
datkowego, a w przypadku zaświadczenia
o niezaleganiu z podatkami również infor-
macji otrzymanych od innych organów
podatkowych, można dopiero w sposób
prawidłowy wydać bądź odmówić wyda-
nia wnioskowanego zaświadczenia. Wyni-
kające z powyższych rejestrów informacje
determinują więc możliwość wydania za-
świadczenia o określonej treści.

Zaświadczenie jest czynnością mate-

rialno-techniczną i urzędowym potwier-
dzeniem określonych faktów lub stanu
prawnego, a jego istota sprowadza się
do tego, że nie rozstrzyga ono o żadnych
prawach lub obowiązkach i nie może
tworzyć nowej sytuacji prawnej; w szcze-
gólności w drodze zaświadczenia organ
nie może rozstrzygać kwestii merytorycz-
nych, na przykład tego czy dane zobo-
wiązanie wygasło.

Wyrok WSA w Poznaniu z 17 lipca 2014 r.;

sygn. akt I SA/Po 199/14.

Jan Borski

doradca fi nansowy

Minister fi nansów podpisał obwiesz-
czenie w sprawie górnych granic sta-
wek kwotowych podatków i opłat
lokalnych w 2015 roku, waloryzując
je w górę o średnio 0,4 proc.

Stawka podatku od nieruchomości od

budynków mieszkalnych lub ich części:
w przyszłym roku nie może być wyższa od
0,75 zł za 1 mkw. powierzchni użytkowej.

Natomiast dla nieruchomości związa-

nych z prowadzeniem działalności gospo-
darczej oraz od budynków mieszkalnych
lub ich części zajętych na prowadzenie
działalności gospodarczej – maksymal-
na stawka na przyszły rok to 23,13 zł za
1 mkw. powierzchni użytkowej. Przy czym
w przypadku nieruchomości związanych
z udzielaniem świadczeń zdrowotnych

w rozumieniu przepisów o działalności
leczniczej, zajętych przez podmioty udzie-
lające tych świadczeń – maksymalnie
4,70 zł za 1 mkw. powierzchni użytkowej,
a od pozostałych, w tym zajętych na pro-
wadzenie odpłatnej statutowej działalno-
ści pożytku publicznego przez organizacje
pożytku publicznego – 7,77 zł za 1 mkw.
powierzchni użytkowej.

Jan Borski

doradca fi nansowy

Podstawa prawna:



Ustawa z 12 stycznia 1991 r. o podatkach

i opłatach lokalnych (tekst jedn. Dz.U. z 2010 r.,

nr 95, poz. 613 z późn. zm.).



Obwieszczenie Ministra Finansów z 7 sierpnia

2014 r. w sprawie górnych granic stawek kwoto-

wych podatków i opłat lokalnych w 2015 roku.

3

Aktualności księgowe

Zmiany w podatkach

Zamów prenumeratę roczną, tel.: [phone], [e-mail]

Najnowsze orzeczenia

ODSZKODOWANIE CYWILNE Z PIT
Żaden z przepisów Kodeksu cywilnego, w tym ani
art. 393 dotyczący umowy o świadczenie na rzecz
osoby trzeciej, ani art. 471 ustanawiający ogólną
zasadę odpowiedzialności kontraktowej, nie jest
objęty dyspozycją art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT.
Z treści tych przepisów nie wynikają bowiem wprost
ani wysokość, ani zasady ustalania przyznanego za-
dośćuczynienia (dotyczy to również odszkodowania).
Tymczasem przywołany przepis ustawy o PIT stano-
wi, iż wolne od podatku dochodowego są otrzyma-
ne odszkodowania lub zadośćuczynienia, jeżeli ich
wysokość lub zasady wynikają wprost z przepisów
odrębnych ustaw lub przepisów wykonawczych wy-
danych na podstawie tych ustaw.
Wyrok NSA z  8 sierpnia 2014 r.; sygn. akt II FSK
1977/12.

ZALICZKA TYLKO W DACIE PRZYCHODU
Nie można uznać za zasadne nałożenie na podatni-
ka będącego akcjonariuszem spółki komandytowo-
-akcyjnej obowiązku wpłacania zaliczek na podatek
dochodowy w sytuacji, kiedy nie jest wcale pewne,
że on ów przychód otrzyma. Dlatego skład siedmiu
sędziów Naczelnego Sądu Administracyjnego wydał
uchwałę z dnia 20 maja 2013 r., sygn. akt II FPS 6/12,
w której stwierdzono, że: przychód (dochód) osoby
fi zycznej, będącej akcjonariuszem spółki komandyto-
wo-akcyjnej stosownie do art. 5b ust. 2 ustawy o PIT
jest przychodem z pozarolniczej działalności gospo-
darczej. Również w świetle art. 44 ust. 1 pkt 1 tej
ustawy osoba fi zyczna, będąca akcjonariuszem SKA,
ma jako podatnik obowiązek odprowadzenia zaliczki
na podatek dochodowy od osób fi zycznych dopiero
w dacie powstania przychodu, którą w myśl art. 14
ust. 1i tej ustawy jest dzień wypłaty dywidendy.
Zgodnie z art. 269 par. 1 Prawa o postępowaniu
przed sądami administracyjnymi, stanowisko za-
jęte w uchwale Naczelnego Sądu Administracyj-
nego wiąże pośrednio wszystkie składy orzekające
sądów administracyjnych.
Wyrok NSA z  1 sierpnia 2014 r.; sygn. akt II FSK
1942/12.

VAT OD USŁUGI MARKETINGOWEJ
W odniesieniu do kategorii prezentów o małej wartości
(a do takich należy zaliczyć m. in. gadżety czy drobne
upominki promocyjne), przekazanie tego rodzaju to-
warów mieści się w pojęciu usług marketingowych.
Sytuacja komplikuje się w odniesieniu do pozostałej
grupy towarów, które mają lub mogą mieć znaczną
wartość (kasetony, tablice i billboardy reklamowe
oraz inne towary, które mogą być przekazywane).
Zgodnie z przepisami ustawy o VAT, przez dostawę
towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy
o VAT, rozumie się również przekazanie nieodpłatnie

ciąg dalszy na str. 5

Certyfi kat rezydencji eliminuje pobór ryczałtu

Wyższy limit zastawu skarbowego
oraz kar porządkowych

Wystarczy posiadać certyfi kat rezy-
dencji świadczącego usługę, by nie
trzeba było pobierać zryczałtowane-
go podatku CIT.

W  odniesieniu do usług niematerial-

nych wymienionych w art. 21 ust. 1 pkt 2a
ustawy o CIT, tylko w przypadku podat-
ników świadczących te usługi i mających
swoją siedzibę w kraju, z którym Polska
nie podpisała umowy o unikaniu podwój-
nego opodatkowania, będzie z pewnoś-
cią zachodził ryczałtowy pobór podatku.
W pozostałych przypadkach pobór ry-
czałtu wyeliminuje posiadany certyfi kat
rezydencji świadczącego usługę, orzekł
Naczelny Sąd Administracyjny. I odwrot-
nie – brak takiego certyfi katu powoduje
obowiązek poboru takiego podatku.

Na podstawie art. 26 ust. 1 ustawy o CIT

osoby prawne i jednostki organizacyjne
niemające osobowości prawnej oraz bę-
dące przedsiębiorcami osoby fi zyczne, któ-
re dokonują wypłat należności z tytułów
wymienionych w art. 21 ust. 1 oraz w art. 22

ust. 1, są obowiązane, jako płatnicy, pobie-
rać w dniu dokonania wypłaty, zryczałto-
wany podatek dochodowy od tych wypłat.
Jednakże zastosowanie stawki podatku
wynikającej z właściwej umowy o unika-
niu podwójnego opodatkowania albo nie-
pobranie podatku zgodnie z taką umową
jest możliwe pod warunkiem udokumento-
wania miejsca siedziby podatnika dla celów
podatkowych, uzyskanym od podatnika
certyfi katem rezydencji.

Przedmiotowa umowa zawarta z Rzą-

dem Stanów Zjednoczonych, podobnie
jak wszystkie inne umowy międzyna-
rodowe, informuje że  jeśli wykonują-
cym taką usługę jest przedsiębiorca, to
przychód z tego tytułu może być opo-
datkowany jedynie w kraju, w którym
świadczący usługi ma swoją siedzibę.
Nie opodatkowuje się tych usług w kra-
ju źródła przychodów, czyli w Polsce.

Wyrok NSA z 21 sierpnia 2014 r.; sygn.

akt II SK 2120/12.

Jan Borski

doradca fi nansowy

Minister finansów podwyższył do
kwoty 12 400 zł limit zastawu skar-
bowego za zaległości podatkowe oraz
do 2 800 zł karę porządkową za nie-
stawienie się na wezwanie organu
podatkowego strony, świadka, peł-
nomocnika oraz biegłego.

Zgodnie z art. 41 par. 1ustawy – Ordy-

nacja podatkowa, skarbowi państwa
i jednostkom samorządu terytorialnego
z tytułu zobowiązań podatkowych, a tak-
że z tytułu zaległości podatkowych sta-
nowiących ich dochód oraz odsetek za
zwłokę od tych zaległości przysługuje za-
staw skarbowy na wszystkich będących
własnością podatnika oraz stanowiących
współwłasność łączną podatnika i jego
małżonka rzeczach ruchomych oraz zby-
walnych prawach majątkowych. Od 1
stycznia 2015 r. limit ten będzie wynosił
12 400 zł. Zastawem skarbowym nie mogą
być obciążone rzeczy lub prawa majątko-
we niepodlegające egzekucji oraz mogące
być przedmiotem hipoteki.

Z kolei zgodnie z art. 262 Ordynacji po-

datkowej karą porządkową mogą zostać

ukarani: strona, pełnomocnik strony, świa-
dek lub biegły, którzy mimo prawidłowego
wezwania organu podatkowego: nie stawili
się osobiście bez uzasadnionej przyczyny,
mimo że byli do tego zobowiązani lub bez-
zasadnie odmówili złożenia wyjaśnień, ze-
znań, wydania opinii, okazania przedmiotu
oględzin lub udziału w innej czynności, lub
też bez zezwolenia tego organu opuścili
miejsce przeprowadzenia czynności przed
jej zakończeniem. Od nowego roku maksy-
malna kara może wynosić 2 800 zł.

Jan Borski

doradca fi nansowy

Podstawa prawna:



Ustawa z 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podat-

kowa (tekst jedn. Dz.U. z 2012 r., poz. 749 z późn.

zm.).



Obwieszczenie Ministra Finansów z 18 sierpnia

2014 r. w sprawie wysokości kwoty wymienio-

nej w art. 41 par. 1 ustawy – Ordynacja podat-

kowa (M.P. z 26 sierpnia 2014 r., poz. 709).



Obwieszczenie Ministra Finansów z 18 sierpnia

2014 r. w sprawie wysokości kwoty wymienio-

nej w art. 262 par. 1 ustawy – Ordynacja podat-

kowa (M.P. z 26 sierpnia 2014 r., poz. 710).