1

Podstawy kontroli i audytu

Część 1

prof. nadzw. dr hab. Kamilla Marchewka-Bartkowiak

Studia dyplomowe

Zalecana literatura

1.

Kontrola, audyt, rachunkowość i finanse – praktyczne rozwiązania, red. T.
Gabrusewicz, K. Marchewka-Bartkowiak, M. Wiśniewski, Warszawa 2015

2.

K. Knedler, M.Stasik, Audyt wewnętrzny w praktyce, Warszawa 2014

3.

W. Gabrusewicz, (red. naukowy) Audyt sprawozdań finansowych - teoria i
praktyka, PWE, Warszawa 2014

4.

Audyt wewnętrzny i kontrola zarządcza, red. B. Gumińska, K. Marchewka-

Bartkowiak, B. Szeląg, Poznań 2011

5.

K. Puchacz, Nowe standardy kontroli zarządczej w jednostkach sektora

finansów publicznych, ODDK, Gdańsk 2010

6.

G. Gołębiowski, K. Marchewka-Bartkowiak, Audyt i kontrola zarządzania

długiem publicznym, Materiały i Studia Narodowy Bank Polski, nr 181/2004

7.

Międzynarodowe Standardy Profesjonalnej Praktyki Audytu Wewnętrznego,
IIA

8.

Komunikat MF nr 23 z dnia 16 grudnia 2009 roku w sprawie Standardów
kontroli zarządczej

2

Plan wykładów

 Pojęcia kontroli i audytu

 Standardy kontroli i audytu

 Organizacja i zasady pracy kontrolera i audytora

 Planowanie zadań

 Metodyka kontroli i audytu

 Zarządzanie ryzykiem

 Przykłady zadań kontrolnych i audytowych

Kontrola i audyt

w strukturze organizacji

Planowanie

Organizowanie

Kierowanie

Kontrola

Audyt

Zarządzanie

organizacją

3

Kierowanie a kierownik

Kierowanie

– to forma bezpośredniego oddziaływania na

podległego pracownika w kierunku wykonywania zadania

wynikającego z założonych celów.

Kierownik

– osoba odpowiedzialna za kierowanie działaniami

prowadzącymi do osiągnięcia celów organizacji. Kierownik:

 jest odpowiedzialny za więcej zadań niż jest w stanie

wykonać,

 jest odpowiedzialny za przydzielanie pracy swoim

podwładnym,

 ocenia pracę swoich podwładnych.

Rola audytu i kontroli w

organizacji



Służą kierownictwu do:

- sprawdzania i oceniania, czy odpowiednie
jednostki wykonują swoje zadania,
- wykrywania nieprawidłowości,
- zapobiegania niekorzystnym zjawiskom.



Są elementem zarządzania

(sprawdzanie i ocena działalności organizacji na różnych

płaszczyznach: organizacyjnych, finansowych,
technicznych)

4

Identyfikacja pojęć:

„kontrola”

Ogólnie kontrolę definiuje się jako swoistą

działalność, na którą składają się następujące
zasadnicze czynności

:

 ustalenie stanu obowiązującego (

wyznaczeń

);

 ustalenie stanu rzeczywistego (

wykonań

);



porównanie wykonań z wyznaczeniami

w celu

ustalenia ich zgodności lub niezgodności oraz

wyjaśnienie przyczyn zbieżności bądź nie między
wykonaniami i wyznaczeniami.

Żadna z powyższych czynności dokonywana oddzielnie nie

może być uznana za kontrolę.

Kontrola a nadzór

 Nadzór jest

pojęciem szerszym niż kontrola

.



Nadzór obejmuje zawsze kontrolę

, natomiast

wykonywanie kontroli nie musi się łączyć z prawem

stosowania środków nadzorczych.

 O nadzorze mówi się wówczas, gdy w grę wchodzi

prawo

wydawania poleceń (uprawnienia władcze)

, wiążących

dyrektyw co do zmiany kierunków działania.

 Nadzór nie ogranicza się do obserwacji i ustaleń stanu

faktycznego (jak kontrola), ale łączy się z

możliwością

stosowania środków nadzoru.



Przykłady: nadzór korporacyjny, nadzór finansowy, nadzór administracyjny

5

Kontrola a controlling



Controlling

można także zdefiniować jako system sterowania

organizacją, zorientowany na wynik finansowy i realizowany
poprzez planowanie, kontrolę i kierowanie (przeprowadzanie działań

korygujących). Jest więc instrumentem zarządzania, który powinien

wspierać kadrę kierowniczą przy podejmowaniu decyzji i tworzeniu

mechanizmów skutecznego sterowania, pozwalających na osiąganie

wysokiej efektywności zarządzania.



System controllingu nie służy jedynie kontrolowaniu, lecz w

większym stopniu zapobieganiu.

Możliwe odchylenia powinny być

wykrywane jeszcze przed ich wystąpieniem.


Controlling stosowany jest głównie w przedsiębiorstwach i

instytucjach finansowych. Odpowiednikiem w sektorze publicznym

może być kontrola zarządcza.

Rodzaje kontroli

m.in. w zależności od tego:



co jest kontrolowane

(według rodzajów przedmiotów

kontroli) – kontrola wydatków, gospodarki finansowej,

zarządzania, podatkowa itp.


kto jest kontrolowany

(według rodzajów jednostek

podlegających kontroli) - kontrola w bankach, w
jednostkach

sektora

finansów

publicznych,

w

przedsiębiorstwach


pod jakim względem się kontroluje

(według rodzajów

wyznaczeń rozumianych jako kryteria kontroli) –
kontrola finansowa, kontrola prawidłowości, kontrola

zarządcza, kontrola wewnętrzna

6

Rodzaje kontroli (1)

Kontrola funkcjonalna

Kontrola instytucjonalna

Realizacja kontroli przez

poszczególne szczeble struktury

organizacyjnej w toku wykonywania

działań operacyjnych.

Dokonywanie kontroli przez specjalne

w tym celu powołane komórki,

stanowiska lub instytucje wykonujące

wyłącznie funkcje kontrolne.

Cechy kontroli:
• selekcja najlepszych rozwiązań
• indywidualny charakter kontroli
• koncentruje się na

kontroli

wstępnej i bieżącej.

Cechy kontroli:
• ustalony z góry i formalnie określony
tryb postępowania kontrolnego
• obligatoryjny i jednolity charakter
kontroli
•

koncentrowanie się na

kontroli

następnej.

Rodzaje kontroli 2

(także audytu)



Kontrola wstępna (ex ante)

– stosowana zanim określone zdarzenie

będzie miało miejsce, w celu wyeliminowania nieprawidłowości, np.

system oceny projektów umów, zamówień, zleceń wydania materiałów i

innych dokumentów, które powodują w przyszłości powstanie

zobowiązań finansowych itp. Kontrola ta zapobiega powstaniu decyzji

nieprawidłowych i jest najbardziej efektywną kontrolą.



Kontrola bieżąca

- przeprowadzana w czasie trwania działań będących

przedmiotem badania, kontrolę tę prowadzą kierownicy i odpowiedni

pracownicy w ramach swoich obowiązków zgodnie z zakresem

czynności.



Kontrola następna (ex post)

przeprowadzona po zakończeniu

określonych działań, będących jej przedmiotem



Kontrola

planowana

- zawarta w planie pracy podmiotu

przeprowadzającego daną kontrolę



Kontrola doraźna

- przeprowadzana w razie potrzeby (poza planem)

7

Rodzaje kontroli 3



Kontrola wewnętrzna

przeprowadzana jest

przez kierownictwo jednostki lub w jego
imieniu przez odpowiednią komórkę kontroli
wewnętrznej.



Kontrola zewnętrzna

przeprowadzana jest

przez organy administracji publicznej lub
jednostkę nadrzędną (organ zewnętrzny).

Pojęcie audytu

Audyt

jest pojęciem stosunkowo młodym zarówno w polskim,

jak i światowym piśmiennictwie. Często utożsamiany z

kontrolą jako taką lub kontrolą ksiąg finansowych.

Słowo „audyt” pochodzi od łacińskiego „auditor”, tj. słuchacz,

słuchający.

Audyt to badanie działań i czynności podmiotu w celu uzyskania

zapewnienia, że były one wykonywane lub funkcjonowały

zgodnie z przyjętymi celami, budżetem, przepisami i

standardami.

Celem tego badania jest sprawdzanie w regularnych odstępach

czasu występowania odstępstw, które mogłyby wymagać

działań naprawczych.

8

Od audytu tradycyjnego

do audytu nowoczesnego

Cechy audytu tradycyjnego

skupiony na testowaniu kontroli

finansowych

przeglądy oparte na sprawdzaniu

poprawności z istniejącymi

regulacjami

transakcyjne podejście

do wykonywanych przeglądów

Cechy audytu nowoczesnego



skupiony na doradztwie biznesowym



wspiera proces zarządzania ryzykiem



uczestniczy w procesie konsultowania

wewnętrznych regulacji



przeglądy wykonywane

przez pryzmat procesów



wykonuje przeglądy systemów IT



uczestniczy i wspiera proces

samooceny jednostek

organizacyjnych



prowadzi specjalne

czynności doradcze z własnej inicjatywy

Audyt zewnętrzny i

wewnętrzny

Audyt zewnętrzny (external audit)

- audyt wykonywany przez

podmiot zewnętrzny (osobę, firmę) i niezależny od podmiotu
audytowanego, mający na celu wydanie opinii i przedstawienie
sprawozdania dotyczącego rachunków i sprawozdań finansowych,

prawidłowości i legalności działań i/lub zarządzania finansowego.

AZ

służy najczęściej instytucjom zewnętrznym które są

zainteresowane

sprawdzeniem

wiarygodności i sprawozdań

finansowych.

AZ koncentruje się na finansowym aspekcie działania organizacji, ale

może dotyczyć także innych obszarów zadaniowych.

AZ realizowany jest zazwyczaj raz w roku.

Audytorami zewnętrznymi mogą być biegli rewidenci.

9

Audyt wewnętrzny

Audyt wewnętrzny

(internal audit)

jest działalnością niezależną i

obiektywną, której celem jest przysporzenie wartości i usprawnienie
działalności operacyjnej organizacji. Polega na systematycznej i
dokonywanej w uporządkowany sposób ocenie procesów: zarządzania
ryzykiem, kontroli i ładu organizacyjnego i przyczynia się do poprawy ich
działania. Pomaga organizacji osiągnąć cele, dostarczając zapewnienie o
skuteczności tych procesów, jak również poprzez doradztwo.
(

Stowarzyszenie Audytorów Wewnętrznych, IIA

)

Audyt wewnętrzny

jest działaniem oceniającym, ustanowionym wewnątrz

podmiotu na zasadzie usługi. Jego funkcje obejmują m.in. badanie,
ocenianie i monitorowanie adekwatności i skuteczności systemów
rachunkowości i systemów kontroli wewnętrznej. (

Stowarzyszenie

Księgowych, IFAC

)

Cechy audytu wewnętrznego



Audytorzy wewnętrzni są pracownikami organizacji

,

choć możliwy jest w tym przypadku także outsourcing
zadań



Audytor wewnętrzny służy interesom całej organizacji

,

pracuje cały rok, bada wszystkie aspekty działalności
zarówno finansowe, jak i niefinansowe

 Audytorzy dobrze znają swoją organizację dlatego

mogą także koncertować się na

analizie przyszłych

zdarzeń poprzez ocenę kontroli wewnętrznej, analizę
ryzyko i zapobieganie i wykrywanie nieprawidłowości

.

10

Rodzaje audytu (najczęstsze)

 Audyt finansowy
 Audyt operacyjny
 Audyt efektywnościowy
 Audyt IT (bezpieczeństwa informatycznego)
 Audyt zamówień publicznych
 Audyt funduszy unijnych
 Audyt systemu kontroli wewnętrznej (lub

zarządczej)

Zadanie – czego dotyczą poniższe

definicje?

 uprawnienie organu nadrzędnego do wywierania wpływu na działalność

organu podporządkowanego

 środki funkcjonalne, za pośrednictwem których kierownictwo jednostki

zdobywa pewność ze źródeł wewnętrznych, że procesy, za które ono

odpowiada, przebiegają w sposób minimalizujący prawdopodobieństwo

wystąpienia oszustwa, błędu czy nieekonomicznych lub nieskutecznych
praktyk.

 ponadfunkcyjny proces zarządzania organizacją, dla którego przeszłość

jest istotna o tyle o ile ma wpływ na przyszłość

 szczegółowa analiza działalności organizacji, przeprowadzana przez

niezależnych, certyfikowanych specjalistów, celem tej analizy jest ocena

danego podmiotu zarówno pod kątem stabilności finansowej, jak i

wdrożonymi standardami, statutem czy procedurami w ramach

weryfikacji i wykrycia potencjalnych nieprawidłowości.

11

Standardy kontroli

i audytu wewnętrznego

Co to jest Standard?



Według słownika jezyka polskiego PWN:

STANDARD to:
1) Poziom towarów i usług, zwłaszcza spełniający podstawowe wymagania;
2) Typowy i przeciętny model czegoś;
3) Temat pochodzący z muzyki popularnej, służący w jazzie jako podstawa
improwizacji.
STANDARDY to: normy określające podstawowe wymagania stawiane czemuś lub

komuś



Według słownika Webster’s Dictionary:

STANDARD:
1) Oznacza pewien miernik, kryterium, wzorcową miarę;
2) Jest synonimem jakości i wartości.

Standardy w praktyce

finansowej – przykłady

 Międzynarodowe Standardy Rachunkowości (MSR)
 Międzynarodowe Standardy Sprawozdawczości Finansowej

(MSSF)

 Międzynarodowe Standardy Rewizji Finansowej
 Zalecenia Bazylejskiego Komitetu Nadzoru Bankowego
 Międzynarodowe Standardy Praktyki Bankowej
 Międzynarodowy Przewodnik Zarządzania Długiem

Publicznym, opracowany przez MFW i Bank Światowy



Międzynarodowe Standardy Zarządzania Zobowiązaniami

Potencjalnymi, opracowany przez MFW, Bank Światowy,
OECD

12

Międzynarodowe standardy

kontroli (1)

COSO – The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway

Commission (1985) - amerykańska organizacja zajmująca się

tworzeniem dobrych praktyk oraz edukacją w zakresie przejrzystości
organizacji.

COSO ustanowiła wspólny wewnętrzny model kontroli na podstawie

którego firmy i organizacje mogą ocenić ich systemy kontroli.

COSO dotyczy podniesienia jakości raportowania finansowego,

mechanizmów kontrolnych i standardów etycznych

COSO jest organizacją, która służy poprawie jakości sprawozdawczości

finansowej, poprzez etykę biznesu, efektywne kontrole wewnętrzne i

ład korporacyjny. Odnosi się do sektora prywatnego i publicznego.

Podstawowym założeniem COSO jest twierdzenie, że im większa

organizacja, tym istnieje potrzeba większej kontroli wewnętrznej

.

Międzynarodowe standardy

kontroli (2)



Standardy INTOSAI

(The International

Organisation of Supreme Audit Institutions)

Międzynarodowa Organizacja Najwyższych

Organów Kontroli –

standardy kontroli

zewnętrznej



w Polsce stosowane przez Najwyższą Izbę
Kontroli



Określają standardy ogólne, sprawozdawczości i
warsztatowe.

13

Przykład krajowych

Standardów kontroli zarządczej

w SFP



Kontrola finansowa

– obligatoryjny rodzaj kontroli

obowiązującej w SFP do 2009 roku

Art. 47. 1 Ustawy z 2005 roku

o finansach publicznych

Kontrola finansowa

w jednostkach sektora

finansów publicznych dotyczy procesów związanych

z gromadzeniem i rozdysponowaniem środków
publicznych oraz gospodarowaniem mieniem.

Kontrola zarządcza w SFP

Art. 68.1. ustawy z 2009 roku o finansach publicznych

Kontrolę zarządczą

w jednostkach sektora finansów

publicznych stanowi ogół działań podejmowanych dla
zapewnienia realizacji celów i zadań w sposób zgodny z
prawem, efektywny, oszczędny i terminowy.

Kontrola finansowa stanowi obecnie element kontroli zarządczej.
Kontrola zarządcza to nie tylko kontrolowanie przez upoważnionych

pracowników.

Kontrola zarządcza to inaczej kontrola systemu zarządzania

jednostką.

14

Cele kontroli zarządczej



Zgodność

działalności z przepisami prawa oraz

procedurami wewnętrznymi.



Skuteczność i efektywność

działania.



Wiarygodność

sprawozdań i ochrona zasobów

 Przestrzeganie i promowanie zasad

etycznego

postępowania

 Efektywność i skuteczność

przepływu informacji

 Zarządzanie

ryzykiem

Ocena skuteczności i efektywności

działania organizacji (3E)



Skuteczność

– dotyczy osiągnięcia celów i jest zależnością

pomiędzy wyznaczonymi celami a osiągniętymi rezultatami



Efektywność (wydajność)

– odzwierciedla związek

pomiędzy wykorzystaniem posiadanym zasobów
(finansowych, ludzkich i materiałowych) a osiągniętymi
rezultatami, czyli jak dysponując określonymi zasobami
uzyskiwać maksymalne wyniki?



Oszczędność

– minimalizacja kosztów wykorzystywanych

zasobów (finansowych, ludzkich i materiałowych) przez
organizację, przy jednoczesnym utrzymaniu ich jakości.

15

Międzynarodowe standardy COSO

a Standardy krajowe MF

Standardy COSO - 5 wzajemnie połączonych elementów:
A. środowisko wewnętrzne;

B. ocena ryzyka;

C. czynności kontrolne;

D. informacja i komunikacja;

E. monitorowanie.

Standardy kontroli zarządczej bazują na Standardach COSO, opracowane

zostały przez Ministerstwo Finansów

Komunikatu Nr 23 Ministra Finansów z dnia 16 grudnia 2009 roku w

sprawie standardów kontroli zarządczej dla sektora finansów

publicznych (Dz.Urz. MF Nr 15, poz. 84)

Jak spełnić Standardy?

- możliwe działania do zastosowania

 Zastosowanie się obowiązków nałożonych

prawem

 Przygotowanie odpowiednich dokumentów

strategicznych i operacyjnych

 Zastosowanie uzgodnionych procedur
 Dostosowanie programów informatycznych
 Weryfikacja zewnętrzna

16

Standardy kontroli

zarządczej w SFP (1)

Standard A. Środowisko wewnętrzne

1. Przestrzeganie wartości etycznych (postawa kierownictwa,

postawa pracowników).

2. Kompetencje zawodowe (właściwy dobór kadry, jasno

sformułowane kryteria naboru, polityka szkoleń).

3. Struktura organizacyjna (dostosowana do realizacji celów i

zadań jednostki).

4. Delegowanie uprawnień (precyzyjnie określone, zapisane w

dokumentach, powierzenie odpowiedzialności).

Standard A.1.

Przestrzeganie wartości etycznych

 Wprowadzenie

kodeksu etyki

 Wprowadzenie zasad/kodeksu ubioru (dress

code)

 Przeprowadzenie badań opinii obywateli

17

Kodeks etyki

–

co powinien zawierać ? - przykłady

 Przestrzeganie norm społecznych
 Ochrona interesów i wizerunek jednostki
 Unikanie konfliktu interesów
 Dbałość o jakość własnej pracy
 Współpraca, pomoc wzajemna
 Poufność informacji
 Szacunek do pracowników, przełożonych, klientów
 Wykaz zachowań niedozwolonych (np. molestowanie, mobbing)
 Rozdział spraw prywatnych od zawodowych
 Dbałość o mienie jednostki
 Przyjmowanie upominków i udział w przyjęciach
 Ujawnianie przypadków nieprzestrzegania etyki
 Odpowiedzialność za nieprzestrzeganie zasad etyki

Standard A.2.

Kompetencje zawodowe

 Planowanie i realizacja

planu szkoleń

 Programy dofinansowania studiów/dodatkowego kształcenia

się: studia podyplomowe, szkolenia językowe

 Motywacyjne

systemy wynagradzania

 Klarowne zasady

naboru pracowników

 Systemy

weryfikacji wiedzy i umiejętności (okresowe oceny

pracowników)



System dopasowywania umiejętności osób do opisu
stanowiska

 System

awansu zawodowego

18

Standard A.3.

Struktura organizacyjna



Statut podmiotu/jednostki

 Regulaminy organizacyjne, struktura organizacyjna

dopasowana do aktualnych celów i zadań

 Opis stanowisk, dokładne zakresy zadań wykonywane przez

komórki i pracowników (ustawa o odpowiedzialności za
naruszenie dyscypliny finansów publicznych)

 Procedury zgłaszania zmian w regulaminach komórek
 Doprecyzowanie zapisów: „wypełnianie innych poleceń

przełożonego”

Standard A.4.

Delegowanie uprawnień



Delegowanie uprawnień

– podmioty mające prawo do

delegowania uprawnień, procedury, rejestr delegowania
uprawnień, wzoru dokumentów, kompetencje osób
przejmujących uprawnienia, cykliczne informowanie o
wykorzystaniu uprawnień,



Jednolitość zasad

sporządzania i udzielania upoważnień

 Prowadzenie rejestru (księgi) upoważnień

 Zasady formalne i nieformalne dot. hierarchii składania

podpisów

19

Standardy kontroli

zarządczej w SFP (2)

Standard B – Cele i zarządzanie ryzykiem

5.

Misja (wskazanie celu istnienia jednostki).

6. Określanie celów i zadań, monitorowanie i ocena ich realizacji

(jasno określone, co najmniej w rocznej perspektywie,

monitorowanie za pomocą określonych mierników).

7. Identyfikacja ryzyka (nie rzadziej niż raz w roku w odniesieniu

do celów i zadań).

8. Analiza ryzyka (określenie prawdopodobieństwa i możliwych

jego skutków/wpływu).

9. Reakcja na ryzyko (tolerowanie, przeniesienie, wycofanie się,

działanie) oraz ustanowienie mechanizmów zaradczych
(kontrolnych).

Standard B.5

Misja

 Misja to wskazanie podstawy istnienia podmiotu/jednostki w postaci

krótkiego i syntetycznego opisu nadrzędnego celu oraz sposobu jaki
zamierza go osiągnąć.

Przykłady:

 Misja Powiatowego Urzędu Pracy: Prowadzenie Polityki Rynku Pracy

Zmierzającej Do Pełnego i Produktywnego Zatrudnienia Przy Zachowaniu
Wysokiej Jakości Pracy

 Uczynić firmę pierwszym producentem lekarstw na świecie.
 Misja korporacji taksówkarskiej „Zawozimy cię wygodnie, szybko i bezpiecznie

tam, gdzie tylko da się dojechać.”

 Misja firmy telekomunikacyjnej: “Zapewnienie najwyższej satysfakcji klientom i

atrakcyjnego zysku akcjonariuszom poprzez osiągnięcie pozycji najchętniej
wybieranego dostawcy usług telekomunikacyjnych, multimedialnych i
rozrywkowych, korzystającego z nowoczesnych technologii.”

20

Standard B.6

Cele i zadania

Cele i zadania należy:
 Określać w co najmniej rocznej perspektywie
 Wskazywać jednostki/komórki lub osoby odpowiedzialne za
ich realizację
 Wskazywać zasoby przeznaczone do ich realizacji
 Posiadać przypisane

mierniki realizacji celów i zadań

Zarządzanie przez cele i rezultaty

Przykłady- Strategia UMCS

21

Przykład

podmiotu

komercyjnego

Standardy kontroli

zarządczej w SFP (3)

Standard C – Mechanizmy kontroli

10. Dokumentowanie systemu kontroli zarządczej (procedury

wewnętrzne, instrukcje, wytyczne, zakresy obowiązków i inne).

11. Nadzór (nad pracownikami – kadra średniego szczebla, nad kadrą

średniego szczebla - kierownictwo jednostki) .

12. Ciągłość działalności (system zastępstw, skuteczne motywowanie

kluczowej kadry).

13. Ochrona zasobów (odpowiedzialność materialna, ochrona fizyczna i

systemowa majątku, inwentaryzacja).

14. Szczegółowe mechanizmy kontrolne dotyczące operacji finansowych

i gospodarczych (dokumentowanie i rejestrowanie operacji,

autoryzacja, podział obowiązków, weryfikacje).

15. Mechanizmy kontroli dotyczące systemów informatycznych (login,

hasła dostępu, obowiązkowe procedury, itp.).

22

Jak spełnić Standard C?

- przykłady dokumentacji

 Polityka zarządzania ryzykiem
 Plany awaryjne


Polityka rachunkowości

 Zasady gospodarki magazynowej
 Instrukcja kasowa – rozliczanie gotówki
 Regulamin zamówień publicznych
 System zastępstw, system zmian pokoleniowych
 Systemy ochrony przeciwpożarowej
 Plany ewakuacji


Polityka bezpieczeństwa informacji

 Zasady zmiany haseł dostępu
 System upoważnień administratorów

Standardy kontroli

zarządczej w SFP (5)

Standard D

-

Informacja i komunikacja

16. Bieżąca informacja (terminowość przepływu, brak

„wąskich gardeł”, itp.).

17. Komunikacja wewnętrzna (ustalenie niezbędnych

dokumentów w każdej komórce organizacyjnej, sposobu ich
przekazywania).

18. Komunikacja zewnętrzna (ustalenie stałych źródeł

informacji zewnętrznych niezbędnych do funkcjonowania
jednostki, stałych miejsc docelowych, do których powinny
trafiać informacje, punkty wejścia i wyjścia informacji).

23

Jak spełnić Standard D?

- możliwe działania do zastosowania

 Przykład

Instrukcji Kancelaryjnej

Celem instrukcji jest

zapewnienie właściwego obiegu informacji

wewnątrz jednostki, informacji wysyłanej do odbiorców

zewnętrznych

, a także właściwa ewidencja, przechowywanie i

ochrona przed uszkodzeniem, zniszczeniem bądź utratą
dokumentacji.

W instrukcji należy zdefiniować typowe czynności kancelaryjne,

takie jak przyjmowanie korespondencji, rejestrowanie,

przekazywanie i wysyłanie oraz przechowywanie i
archiwizowanie.

Rozwiązania zawarte w instrukcji stanowią także

mechanizm kontrolny.

Standardy kontroli

zarządczej w SFP (4)

Standard E – Monitorowanie i ocena

19. Monitorowanie systemu kontroli zarządczej (skargi,

wyniki kontroli wewnętrznych i zewnętrznych, informacje o
problemach).

20.

Samoocena

(przeprowadzanie co najmniej raz w roku,

opracowanie planu, listy kontrolne, kwestionariusze, itp.).

21.

Audyt wewnętrzny.

22. Uzyskanie zapewnienia o stanie kontroli zarządczej

(wyniki monitorowania, wyniki samooceny, wyniki audytu i
kontroli).

Zadanie

24

Jak spełnić Standard E?

- przykład Samooceny