Szczegółowa procedura planu finansowego metodą procentu sprzedaży:
1. Opracowanie założeń koncepcyjnych planu finansowego:
- planowany wzrost sprzedaży  3,71% rocznie,
- zwiększenie realizowanej marży na sprzedaży (wskaz
nik wynikowego poziomu
kosztów) z 86% do 84%,
- podatki pozostają na tym samym poziomie procentowym tj. 19%.
2. Sporządzenie iteracyjnego rachunku wyników na lata prognozowane:
Tab. 2. Iteracyjny rachunek wyników 200x-200x+2
_________________________________________________________________________________________________________________
Znak Operacja 200x-1 200x 200x+1 200x+2
1. sprzedaż og. (X-1) * 103,71% = 1 497 724 1 553 290 1 610 917 1 670 682
minus 2. k. h. pozost. (X-1) * 103,71% = 205 427 213 048 220 952 229 149
minus 3. k. wł. sprzed. (84% x poz. 1) = 1 293 285 1 304 763 1 353 170 1 403 372
z tego 4. zysk brutto = - 988 35 479 36 795 38 161
5. z. netto (POP. br.  19%PDOP)= -988 28 737 29 803 30 910
Suma zysków zatrzymanych za lata 200x-200x+2 = 28 737 + 29 803 + 30 910 = 89 450.
_________________________________________________________________________________________________________________
1. Wyznaczenie zależności składników aktywów i pasywów od realizowanej
sprzedaży:
Tab. 3. Bilans i sprzedaż  pro forma na rok 200x-1
Aktywa Pasywa
Składniki Wartość % sprzedaży Składniki Wartość % sprzedaży
Akt. trwałe Zob.
52 627 3,51 219 568 14,66
(skł. rzecz.) krótkoterm.
Należności i r. Zob.
214 249 14,30 30 650 Nie dotyczy
międzyokr. długoterm.
Zapasy Kapitały
39 380 2,63 własne (bez 65 290 Nie dotyczy
zysków)
Środki Zyski
8 264 0,55 - 988 Nie dotyczy
pieniężne zatrzymane
Aktywa Pasywa razem
314 520 21 314 520 Nie dotyczy
razem
y
ródło: Opracowanie własne na podst. Ross S. A., Westerfield R. W., Jordan B. D.: Finanse..., op. cit., s. 114.
2. Pierwszy etap konstrukcji bilansu  pro forma na rok 200x+2:
Tab. 4. Bilans  pro forma na rok 200x+2 (etap 1)
Aktywa Pasywa
Składniki Wartość Zmiana Składniki Wartość Zmiana
Akt. trwałe Zob.
58 640 6 013 244 922 25 354
(skł. rzecz.) krótkoterm.
Należności i r. Zob.
238 908 24 659 30 650 -
międzyokr. długoterm.
Zapasy Kapitały
43 938 4 558 własne (bez 65 290 -
zysków)
Środki Zyski
9 189 925 88 462 89 450
pieniężne zatrzymane
Aktywa Pasywa razem
350 675 36 155 429 324 114 804
razem
y
ródło: Opracowanie własne na podst. Ross S. A., Westerfield R. W., Jordan B. D.: Finanse..., op. cit., s. 114.
3. Drugi etap konstrukcji bilansu  pro forma na rok 200x+2:
Tab. 5. Bilans  pro forma na rok 200x+2
Aktywa Pasywa
Składniki Wartość Zmiana Składniki Wartość Zmiana
Akt. trwałe Zob.
58 640 6 013 166 273 - 53 295
(skł. rzecz.) krótkoterm.
Należności i r. Zob.
238 908 24 659 30 650 -
międzyokr. długoterm.
Zapasy Kapitały
43 938 4 558 własne (bez 65 290 -
zysków)
Środki Zyski
9 189 925 88 462 89 450
pieniężne zatrzymane
Aktywa Pasywa razem
350 675 36 155 350 675 36 155
razem
y
ródło: Opracowanie własne na podst. Ross S. A., Westerfield R. W., Jordan B. D.: Finanse..., op. cit., s. 114.
4. Weryfikacja skonstruowanego planu finansowego:
Tab. 6. Porównanie wskaz
ników finansowych przedsiębiorstwa 200x-1, 200x+2 na
podstawie sprawozdania  pro forma
Nazwa wskaz
nika Definicja 200x-1r. 200x+2r. Dynamika
Wskaz
niki oceny ogólnej sprawozdania finansowego
Wsk. Zastosowania kapitału
kapital wlasny
*100%
122,18% 262,20% 140,02%
majatek trwaly
własnego (Zkw)
Wsk. Zastosowania kapitału
kapital obcy
*100%
95,54% 67,73% - 27,81%
majatek obrotowy
obcego (Zko)
Wskaz
nik sytuacji
Zkw
Wsf=
1,28 3,87 2,59
Zko
finansowej
Wskaz
niki statycznej płynności finansowej
Wsk. bieżącej płynności
aktywa obrotowe
1,19 1,76 + 0,57
pasywa biezace
finansowej (Pb)
Wsk. płynności
aktywa obr. - zap. - r. czynne
1,01 1,49 + 0,48
pasywa biezace
przyspieszonej (Pp)
środki pieniezne
Wsk. płynności pieniężnej(Pc) 0,04 0,06 + 0,02
pasywa biezace
Wsk. pokrycia zobowiązań
aktywa obrotowe netto
bieżących aktywami 0,19 0,76 + 0,56
pasywa biezace
obrotowymi netto (Pao)
Wskaz
niki wspomagania finansowego
zobowiazania ogolem
Wsk. ogólnego zadłużenia
*100%
79,56% 56,16% - 23,40%
aktywa ogolem
(Zo)
Wsk. zadłużenia kapitału
zobowiazania ogolem
3,89 1,28 - 2,61
kapital wlasny
własnego (Zkw)
Wsk. zadłużenia
zobow. dlugoterm.
0,32 0,17 - 0,15
kapital staly
długoterminowego (Zdt)
Wsk. zadłużenia śr.
rzecz. śr. trwale
*100%
171,70% 191,32% + 19,62%
zobow. dlugoterm.
trwałych (Zśtr)
Wskaz
niki aktywności gospodarczej
koszt wlasny sprzedazy
*100%
Wsk. operacyjności (Op) 86,00% 84,00% - 2,00%
sprzedaznetto
Nazwa wskaz
nika Definicja 200x-1 200x+2
sprzedaz netto
Wsk. globalnego obrotu
4,76 4,76
(aktywa og.(200X)+aktywa og.(200X))/ 2
aktywami (Og)
przec. stan zapasow (200X)*365
Wsk. rotacji zapasów (Rzd) 9,59 9,59
sprzedaz netto
przec. stan naleznosci (200X)*365
Cykl inkasa w dniach (Ci) 52,21 52,21
sprzedaz netto
365
Wsk. rotacji zobowiązań w
koszt wlasny sprzedazy
62,22 43,25
dniach (Rdd)
przec.stan zobowiazanz tyt. dostaw i uslug
Wskaz
niki rentowności
Nazwa wskaz
nika Definicja 200x-1r. 200x+2r. Dynamika
Wsk. rentowności
zysk netto
*100%
- 0,07% 1,85% + 1,92%
przychody ze sprzedazy
sprzedaży (ROS)
Wsk. rentowności netto
zysk netto
*100%
- 3,14% 8,81% + 11,95%
aktywa ogolem
majątku ogółem (ROA)
Wsk. rentowności
zysk netto
*100%
- 1,54% 20,10% + 21,64%
kapital wlasny
kapitału własnego (ROE)
Dz
wignia finansowa ROE-ROA - 4,68% 11,29% + 15,94%