Wyższa Szkoła Finansów i Zarządzania w Warszawie
Rok akademicki 2008/2009, semestr zimowy
Materiały pomocnicze do ćwiczeń z przedmiotu Rachunkowość finansowa
Ćwiczenia 5
Ewidencja operacji wynikowych i sporządzanie rachunku zysków i strat
Zadanie 1 (Opracowanie: Katarzyna Krępel)
Przedsiębiorstwo handlowe  BAJKA Sp. z o.o. zajmuje się sprzedażą obuwia. Salda
wybranych kont przedsiębiorstwa  BAJKA na dzień 01.01.200X są następujące:
Rachunek bankowy 220.000,00 zł.
Kasa 80.000,00 zł.
Towary 300.000,00 zł.
Środki trwałe 200.000,00 zł.
w tym:
przyporządkowane do działalności handlowej 150.000,00 zł.
przyporządkowane do działalności administracyjnej 50.000,00 zł.
Umorzenie środków trwałych 100.000,00 zł.
Kapitał udziałowy 600.000,00 zł.
Kapitał zapasowy 100.000,00 zł.
Operacje gospodarcze dokonane w styczniu:
1. F-a VAT sprzedano odbiorcy A samochód osobowy przyporządkowany do działalności
handlowej:
a) w. netto 20.000,00 zł.
b) VAT 22%
c) w. brutto
2. PT przekazano odbiorcy A samochód osobowy:
a) wartość początkowa 50.000,00 zł.
b) dotychczasowe umorzenie 40.000,00 zł.
c) wartość bieżąca & & & &
3. F-a VAT za przesyłki pocztowe z towarem wysłane w styczniu :
a) w. netto 3.000,00 zł.
b) VAT zw.
c) w. brutto
4. F-a VAT + WB za ochronÄ™ mienia firmy w miesiÄ…cu styczniu:
a) w. netto 4.500,00 zł.
b) VAT 22%
c) w. brutto
5. F-a VAT za sprzedane odbiorcy B buty damskie, 600 par po 220 zł./parę:
a) w. netto & & & .
b) VAT 22%
c) w. brutto
6. PK + KW opłata wniesiona do urzędu skarbowego za wydanie zaświadczenia o
niezaleganiu w opłacie podatku  200,00 zł.
7. F-a VAT + WB sprzedano odbiorcy C buty męskie 420 par po 260 zł./parę:
a) w. netto & & & .
b) VAT 22 %
c) w. brutto
8. PK lista płac za miesiąc styczeń:
Opracowanie: dr RafaÅ‚ Grabowski, Katarzyna Kobiela-Pionnier, Katarzyna KrÄ™pel, Gyöngyvér Takáts 13
Wyższa Szkoła Finansów i Zarządzania w Warszawie
Rok akademicki 2008/2009, semestr zimowy
Materiały pomocnicze do ćwiczeń z przedmiotu Rachunkowość finansowa
a) wynagrodzenie brutto 25.000,00 zł., (w tym pracowników handlowych
20.000,00 zł, pracowników administracyjnych 5.000,00 zł.)
b) składki na ubezpieczenie społeczne opłacane przez pracownika 5.250,00 zł.
c) podatek dochodowy 3.700,00 zł.
9. PK składki na ubezpieczenie społeczne płacone przez pracodawcę 4.900,00 zł.
10. KW wypłacono pracownikom wynagrodzenia & & & & &
11. WZ wydano z magazynu sprzedane buty:
a) buty damskie po 120 zł./parę
b) buty męskie po 150 zł. /parę
12. R-k + WB opłacona czynsz za wynajem pomieszczeń administracyjnych za I półrocze z
góry 6.000,00 zł.
13. F-a VAT + KW za transport sprzedanych towarów:
a) w. netto 3.500,00 zł.
b) VAT 22%
c) w. brutto
14. F-a VAT za sprzedane odbiorcy D buty dziecięce 230 par po 150 zł./parę
a) w. netto & & & & .
b) VAT 22%
c) w. brutto
15. WB odbiorca B wpłacił należność za zakupione buty.
16. WZ rozchód sprzedanych butów dziecięcych 80 zł./parę.
17. F-a VAT + WB za paliwo do samochodów służbowych będących w dyspozycji
pracowników handlowych:
a) w. netto 3.700,00 zł.
b) VAT 22%
c) w. brutto
18. PK + WB zapłacono odsetki karne za nieterminową regulację zobowiązań 200,00 zł.
19. PK zaksięgowano miesięczne zużycie środków trwałych  roczna stopa amortyzacji
30%.
20. PK w wyniku pożaru w budynku magazynowym uległy zniszczeniu buty o łącznej
wartości 20.000,00 zł.
21. PK + WB ubezpieczycie wypłacił odszkodowanie w związku z pożarem w magazynie
18.000,00 zł.
22. PZ odbiorca D złożył reklamację i zwrócił 50 par butów dziecięcych & & & &
23. F-a VAT korekta dotycząca uznanej reklamacji złożonej przez odbiorcę D:
a) w. netto & & & ..
b) VAT 22%
c) w. brutto
Polecenie
1. Proszę otworzyć konta i zaksięgować operacje gospodarcze.
2. Proszę ustalić wynik finansowy za okres 01-31.01.200X.
3. Proszę sporządzić rachunek zysków i strat w wariancie porównawczym i kalkulacyjnym
uwzględniając 19% podatek dochodowy.
Opracowanie: dr RafaÅ‚ Grabowski, Katarzyna Kobiela-Pionnier, Katarzyna KrÄ™pel, Gyöngyvér Takáts 14
Wyższa Szkoła Finansów i Zarządzania w Warszawie
Rok akademicki 2008/2009, semestr zimowy
Materiały pomocnicze do ćwiczeń z przedmiotu Rachunkowość finansowa
Pozycja
Wartość za zestawienia
Lp Wyszczególnienie
I kwartał obrotów
i sald
A Przychody ze sprzedaży i zrównane z nimi, w tym
I Przychody ze sprzedaży produktów
II Przychody netto ze sprzedaży towarów i materiałów
Koszty sprzedanych produktów, towarów i materiałów, w
B
tym:
I Koszt wytworzenia sprzedanych produktów
II Wartość sprzedanych towarów i materiałów
C Zysk (strata) brutto ze sprzedaży (A-B)
D Koszty sprzedaży
E Koszty ogólnego zarządu
F Zysk / strata ze sprzedaży ( C-D-E )
G Pozostałe przychody operacyjne
I Zysk ze zbycia niefinansowych aktywów trwałych
II Dotacje
III Inne przychody operacyjne
H Pozostałe koszty operacyjne
I Strata ze zbycia niefinansowych aktywów trwałych
II Aktualizacja wartości aktywów niefinansowych
III Inne koszty operacyjne
I Zysk / strata z działalności operacyjnej ( F + G - H )
J Przychody finansowe
I Dywidendy i udziały w zyskach, w tym
- od jednostek powiÄ…zanych
II Odsetki, w tym
- od jednostek powiÄ…zanych
III Zysk ze zbycia inwestycji
IV Aktualizacja wartości inwestycji
V Inne
K Koszty finansowe
I Odsetki, w tym
- od jednostek powiÄ…zanych
II Strata ze zbycia inwestycji
III Aktualizacja wartości inwestycji
IV Inne
L Zysk/strata z działalności gospodarczej (I+J-K)
M Wynik zdarzeń nadzwyczajnych (M.I-M.II)
I Zyski nadzwyczajne
II Straty nadzwyczajne
N Zysk / strata brutto ( L+/-M )
O Podatek dochodowy
Pozostałe obowiązkowe zmniejszenie zysku (zwiększenie
P
straty)
R Zysk / strata netto (N- O-P )
Opracowanie: dr RafaÅ‚ Grabowski, Katarzyna Kobiela-Pionnier, Katarzyna KrÄ™pel, Gyöngyvér Takáts 15
Wyższa Szkoła Finansów i Zarządzania w Warszawie
Rok akademicki 2008/2009, semestr zimowy
Materiały pomocnicze do ćwiczeń z przedmiotu Rachunkowość finansowa
Wartość za wrzesień
Lp. Wyszczególnienie
200A r.
A Przychody ze sprzedaży i zrównane z nimi, w tym
od jednostek powiÄ…zanych
I Przychody ze sprzedaży produktów
II Zmiana stanu produktów
III Koszt wytworzenia produktów na własne potrzeby
IV Przychody netto ze sprzedaży towarów i materiałów
B Koszty działalności operacyjnej
I Amortyzacja
II Zużycie materiałów i energii
III Usługi obce
IV Podatki i opłaty
V Wynagrodzenia
VI Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia
VII Pozostałe koszty rodzajowe
VIII Wartość sprzedanych towarów i materiałów
C Zysk / strata ze sprzedaży ( A - B )
D Pozostałe przychody operacyjne
I Zysk ze zbycia niefinansowych aktywów trwałych
II Dotacje
III Inne przychody operacyjne
E Pozostałe koszty operacyjne
I Strata ze zbycia niefinansowych aktywów trwałych
II Aktualizacja wartości aktywów niefinansowych
III Inne koszty operacyjne
F Zysk / strata z działalności operacyjnej ( C + D - E )
G Przychody finansowe
I Dywidendy i udziały w zyskach, w tym
II Odsetki, w tym
III Zysk ze zbycia inwestycji
IV Aktualizacja wartości inwestycji
V Inne
H Koszty finansowe
I Odsetki, w tym
II Strata ze zbycia inwestycji
III Aktualizacja wartości inwestycji
IV Inne
I Zysk/strata z działalności gospodarczej (F+G-H)
J Wynik zdarzeń nadzwyczajnych (J.I-J.II)
I Zyski nadzwyczajne
II Straty nadzwyczajne
K Zysk / strata brutto ( I+/-J )
L Podatek dochodowy
Pozostałe obowiązkowe zmniejszenie zysku (zwiększenie
M
straty)
N Zysk / strata netto (K- L-M )
Opracowanie: dr RafaÅ‚ Grabowski, Katarzyna Kobiela-Pionnier, Katarzyna KrÄ™pel, Gyöngyvér Takáts 16
Wyższa Szkoła Finansów i Zarządzania w Warszawie
Rok akademicki 2008/2009, semestr zimowy
Materiały pomocnicze do ćwiczeń z przedmiotu Rachunkowość finansowa
Zadanie 2 (Opracowanie: Gyöngyvér Takáts)
Spółka Celia zajmuje się wytwarzaniem pamiątek turystycznych. Spółka ewidencjonuje koszty
na kontach kosztów rodzajowych i kalkulacyjnych. Wyroby gotowe wyceniane są według
rzeczywistego kosztu wytworzenia.
Bilans otwarcia poszczególnych kont
Nazwa kont Saldo poczÄ…tkowe
Dt Ct
Materiały 8 000
Środki trwałe 12 000
Umorzenie 7 500
Wyroby gotowe 4 100
RMK czynne 0
RMK bierne 0
W paz
dzierniku 200X r. w spółce miały miejsce następujące operacje gospodarcze.
1. Wydano z magazynu materiały: 6950 zł
- do produkcji: 5600 zł
- dla celów administracyjnych: 850 zł
- jako darowiznę do szpitalu dziecięcego: 500 zł.
2. Miesięczny odpis na planowany remont budynku administracyjnego wynosi 600 zł.
3. Sporządzono listę płac, w tym: 4200 zł
- pracownicy produkcyjni: 2400 zł
- pracownicy zarządu: 1000 zł
- dystrybutorzy: 800 zł
4. Składki ZUS obciążające pracodawcę wynoszą: 780 zł
- pracownicy produkcyjni: 500 zł
- pracownicy zarządu: 160 zł
- dystrybutorzy: 120 zł
5. Przedstawiono faktury przez dystrybutorów do rozliczenia paliwa: 250 zł
6. Podatek od nieruchomości za paz
dziernik  grudzień wynosi: 360 zł.
7. Zapłacono prenumeratę za czwarty kwartał w wysokości 600 zł.
8. Naliczono amortyzację środków trwałych w wysokości 2400 zł, w tym:
- od środków produkcyjnych: 2000 zł
- od środków trwałych administracyjnych: 400 zł
9. Zlikwidowano środek trwały o wartości początkowej 7600 zł i dotychczasowym
umorzeniu 6200 zł.
10. Opłata za prowadzeniu rachunku bankowego wynosi 46 zł.
11. Otrzymano odsetki od lokat bankowych w wysokości 150 zł.
12. Przyjęto do magazynu wyroby gotowe o wartości ..... zł.
13. Sprzedano wyroby gotowe za 18 200 zł.
14. Wartość sprzedanych wyrobów gotowych wynosi: 12 000 zł.
Polecenie
ProszÄ™:
1. otworzyć poszczególne konta saldami początkowymi,
2. zaksięgować wszystkie operacje gospodarcze w układzie rodzajowym i kalkulacyjnym,
3. uporządkować koszty według rodzajów,
4. uporządkować koszty według miejsca ich powstania,
Opracowanie: dr RafaÅ‚ Grabowski, Katarzyna Kobiela-Pionnier, Katarzyna KrÄ™pel, Gyöngyvér Takáts 17
Wyższa Szkoła Finansów i Zarządzania w Warszawie
Rok akademicki 2008/2009, semestr zimowy
Materiały pomocnicze do ćwiczeń z przedmiotu Rachunkowość finansowa
5. sporządzić rachunek zysków i strat w wariancie kalkulacyjnym,
6. ustalić wynik finansowy dokonując odpowiednich zapisów na kontach i sporządzić
rachunek zysków i strat w wariancie porównawczym,
7. zweryfikować saldo końcowe konta  Rozliczenia kosztów .
Uporządkowanie kosztów według rodzajów
Poniesione koszty rodzajowe Wartość kosztu
Amortyzacja
Zużycie materiałów i energii
Usługi obce
Wynagrodzenia
Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia
Podatki i opłaty
Pozostałe koszty rodzajowe
Razem koszty rodzajowe
Uporządkowanie kosztów według funkcji
Koszty według miejsca powstania Wartość kosztu
Koszty podstawowej działalności
Koszty sprzedaży
Koszty ogólne zarządu
Bilans zamknięcia poszczególnych kont
Nazwa kont Saldo poczÄ…tkowe
Dt Ct
Materiały
Środki trwałe
Umorzenie
Wyroby gotowe
RMK czynne
RMK bierne
Wyliczenia zmiany stanu produktów:
Opracowanie: dr RafaÅ‚ Grabowski, Katarzyna Kobiela-Pionnier, Katarzyna KrÄ™pel, Gyöngyvér Takáts 18
Wyższa Szkoła Finansów i Zarządzania w Warszawie
Rok akademicki 2008/2009, semestr zimowy
Materiały pomocnicze do ćwiczeń z przedmiotu Rachunkowość finansowa
Pozycja
Wartość za zestawienia
Lp Wyszczególnienie
I kwartał obrotów
i sald
A Przychody ze sprzedaży i zrównane z nimi, w tym
I Przychody ze sprzedaży produktów
II Przychody netto ze sprzedaży towarów i materiałów
Koszty sprzedanych produktów, towarów i materiałów, w
B
tym:
I Koszt wytworzenia sprzedanych produktów
II Wartość sprzedanych towarów i materiałów
C Zysk (strata) brutto ze sprzedaży (A-B)
D Koszty sprzedaży
E Koszty ogólnego zarządu
F Zysk / strata ze sprzedaży ( C-D-E )
G Pozostałe przychody operacyjne
I Zysk ze zbycia niefinansowych aktywów trwałych
II Dotacje
III Inne przychody operacyjne
H Pozostałe koszty operacyjne
I Strata ze zbycia niefinansowych aktywów trwałych
II Aktualizacja wartości aktywów niefinansowych
III Inne koszty operacyjne
I Zysk / strata z działalności operacyjnej ( F + G - H )
J Przychody finansowe
I Dywidendy i udziały w zyskach, w tym
- od jednostek powiÄ…zanych
II Odsetki, w tym
- od jednostek powiÄ…zanych
III Zysk ze zbycia inwestycji
IV Aktualizacja wartości inwestycji
V Inne
K Koszty finansowe
I Odsetki, w tym
- od jednostek powiÄ…zanych
II Strata ze zbycia inwestycji
III Aktualizacja wartości inwestycji
IV Inne
L Zysk/strata z działalności gospodarczej (I+J-K)
M Wynik zdarzeń nadzwyczajnych (M.I-M.II)
I Zyski nadzwyczajne
II Straty nadzwyczajne
N Zysk / strata brutto ( L+/-M )
O Podatek dochodowy
Pozostałe obowiązkowe zmniejszenie zysku (zwiększenie
P
straty)
R Zysk / strata netto (N- O-P )
Opracowanie: dr RafaÅ‚ Grabowski, Katarzyna Kobiela-Pionnier, Katarzyna KrÄ™pel, Gyöngyvér Takáts 19
Wyższa Szkoła Finansów i Zarządzania w Warszawie
Rok akademicki 2008/2009, semestr zimowy
Materiały pomocnicze do ćwiczeń z przedmiotu Rachunkowość finansowa
Wartość za wrzesień
Lp. Wyszczególnienie
200A r.
A Przychody ze sprzedaży i zrównane z nimi, w tym
od jednostek powiÄ…zanych
I Przychody ze sprzedaży produktów
II Zmiana stanu produktów
III Koszt wytworzenia produktów na własne potrzeby
IV Przychody netto ze sprzedaży towarów i materiałów
B Koszty działalności operacyjnej
I Amortyzacja
II Zużycie materiałów i energii
III Usługi obce
IV Podatki i opłaty
V Wynagrodzenia
VI Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia
VII Pozostałe koszty rodzajowe
VIII Wartość sprzedanych towarów i materiałów
C Zysk / strata ze sprzedaży ( A - B )
D Pozostałe przychody operacyjne
I Zysk ze zbycia niefinansowych aktywów trwałych
II Dotacje
III Inne przychody operacyjne
E Pozostałe koszty operacyjne
I Strata ze zbycia niefinansowych aktywów trwałych
II Aktualizacja wartości aktywów niefinansowych
III Inne koszty operacyjne
F Zysk / strata z działalności operacyjnej ( C + D - E )
G Przychody finansowe
I Dywidendy i udziały w zyskach, w tym
II Odsetki, w tym
III Zysk ze zbycia inwestycji
IV Aktualizacja wartości inwestycji
V Inne
H Koszty finansowe
I Odsetki, w tym
II Strata ze zbycia inwestycji
III Aktualizacja wartości inwestycji
IV Inne
I Zysk/strata z działalności gospodarczej (F+G-H)
J Wynik zdarzeń nadzwyczajnych (J.I-J.II)
I Zyski nadzwyczajne
II Straty nadzwyczajne
K Zysk / strata brutto ( I+/-J )
L Podatek dochodowy
Pozostałe obowiązkowe zmniejszenie zysku (zwiększenie
M
straty)
N Zysk / strata netto (K- L-M )
Opracowanie: dr RafaÅ‚ Grabowski, Katarzyna Kobiela-Pionnier, Katarzyna KrÄ™pel, Gyöngyvér Takáts 20