RACHUNKOWOŚĆ –WYKŁADY WIRTUALNE

dr Wioletta Turowska

Strona | 1

ZEBRANY MATERIAŁ SŁUśY UZUPEŁNIENIU WIADOMOŚCI ZDOBYTYCH NA

WYKŁADACH Z RACHUNKOWOŚCI – kierunek FiR

1.

ORGANIZACJA RACHUNKOWOŚCI

2.

ZASADY RACHUNKOWOŚCI

3.

SZCZEGÓŁOWA CHARAKTERYSTYKA AKTYWÓW I PASYWÓW BILANSU

4.

SZCZEGÓŁOWA CHARAKTERYSTYKA KONT WYNIKOWYCH

5.

DOKUMENTACJA OPERACJI GOSPODARCZYCH

6.

ZASADY WYCENY AKTYWÓW I PASYWÓW

7.

DOKUMENTACJA OPERACJI GOSPODARCZYCH

8.

PYTANIA SPRAWDZAJĄCE

RACHUNKOWOŚĆ –WYKŁADY WIRTUALNE

dr Wioletta Turowska

Strona | 2

ORGANIZACJA RACHUNKOWOŚCI

W ustawie o rachunkowości zawarte są przepisy określajace sposób prowadzenia

rachunkowości w jednostce gospodarczej, tj.:

1)

Przyjęte zasady (politykę ) rachunkowości,

2)

Prowadzenie, na podstawie dowodów księgowych, ksiąg rachunkowych, ujmujących

zapisy zdarzeń w porządku chronologicznym i systematycznym,

3)

Okresowe ustalenie lub sprawdzenie drogą inwentaryzacji rzeczywistego stanu

aktywów i pasywów,

4)

Wycenę aktywów i pasywów oraz ustalenie wyniku finansowego,

5)

Sporządzenie sprawozdań finansowych,

6)

Gromadzenie i przechowywanie dowodów księgowych oraz pozostałej dokumentacji

przewidzianej ustawą,

7)

Poddanie badaniu i ogłoszeniu sprawozdań finansowych

PRZYJĘTE PRZEZ

JEDNOSTKĘ ZASADY (POLITYKA) RACHUNKOWOŚCI

ODNOSZĄ SIĘ DO:

a)

Określenia roku obrotowego i wchodzących w jego sklad okresów sprawozdawczych;

Rok obrotowy to rok kalendarzowy lub inny okres trwajacy 12 kolejnych pelnych

miesięcy kalendarzowych.

•

jeżeli jednostka rozpoczęła działalnosć w pierwszej połowie przyjętego roku

obrotowego, to ksiegi rachunkowe i sprawozdania za ten okres należy zamknąć na

koniec wybranego roku obrotowego,

•

jeżeli jednostka rozpoczęła działalnosć w drugiej połowie przyjętego roku

obrotowego, to ksiegi rachunkowe i sprawozdania za ten okres można połączyć z

księgami rachunkowymi i sprawozdaniem za rok nastepny

•

w przypadku zmiany roku obrotowego pierwszy po zmianie rok obrotowy

powinien być dłuższy niż 12 kolejnych miesięcy.

b)

Określenia metod wceny aktywów i pasywów oraz ustalania wyniku finansowego

c)

Określenia sposobu prowadzenia ksiąg rachunkowych, w tym co najmniej:

•

zakładowego planu kont

RACHUNKOWOŚĆ –WYKŁADY WIRTUALNE

dr Wioletta Turowska

Strona | 3

•

wykazu stosowanych ksiąg rachunkowych lub w przypadku zastosowania

komputera, wykaz zbiorów stanowiących księgi rachunkowe na nośnikach

czytelnych dla komputera

•

opisu systemu przetwarzania danych, a prowadząc księgi przy użyciu komputera –

opis systemu informatycznego

4) określenia systemu służacego ochronie danych i ich zbiorów.

ZAKŁADOWY PLAN KONT

W zakładowym planie kont (ZPK) kierownik jednostki ma obowiązek ustalić:

a)

wykaz kont księgi głównej,

b)

przyjęte zasady księgowania operacji gospodarczych,

c)

zasady prowadzenia kont ksiąg pomocniczych oraz ich powiązania z kontami księgi
głównej,

ZPK powinien być przystosowany do bieżącego prowadzenia rachunkowości przez daną
jednostkę co oznacza, że powinien obejmować jedynie te konta które są potrzebne do
ewidencjonowania przewidywanych zdarzeń gospodarczych. Wykaz kont może podlegać
aktualizacji, nawet w trakcie roku obrotowego.

Jednostka gospodarcza opracowując ZPK może przyjąć następujące rozwiązania:

•

opracować indywidualny ZPK

•

wykorzystać wzorcowe plany kont, czyli publikacje książkowe w całości lub w części

np. jeżeli jednostka prowadzi wyłącznie działalność handlową to może nie stosować
kont „Wyroby gotowe”, „Sprzedaż produktów”, „Koszt własny sprzedanych
produktów” itp

W każdym zespole kont ujęte są konta syntetyczne o nazwach odpowiadających treści
ekonomicznej rejestrowanych na nich operacji gospodarczych. Konta oznaczone są
symbolami najczęściej trzycyfrowymi, gdzie pierwsza cyfra wskazuje zespół a dalsze
wyznaczają miejsce konta w zespole kont.

X – X – X

przynależność konta do zespołu

konto syntetyczne zbiorcze

konto syntetyczne szczegółowe

2 – 3 – 0

Rozrachunki i roszczenia

Rozrachunki z pracownikami

Rozrachunki z tyt. wynagrodzeń

RACHUNKOWOŚĆ –WYKŁADY WIRTUALNE

dr Wioletta Turowska

Strona | 4

Do symbolu konta syntetycznego można wprowadzić kolejne cyfry, które tworzą konta
analityczne

XXX – X - X

konto syntetyczne

konto analityczne I poziomu

konto analityczne II poziomu

330-0001-0001

Towary

Marynarki

Marynarki kolor czarny

Przy formułowaniu zasad ewidencji na kontach analitycznych należy podać według jakiego
kryterium dane liczbowe konta syntetycznego maja być dzielone na konta analityczne

KSIĘGI RACHUNKOWE

Księgi rachunkowe obejmują zbiory zapisów księgowych, obrotów, sald, które tworzą:

1)

dziennik, zawiera chronologiczne ujęcie zdarzeń, jakie nastąpiły w danym okresie
sprawozdawczym. Bez względu na technikę prowadzenia ksiąg rachunkowych dziennik
powinien umożliwiać uzgodnienie jego obrotów z obrotami zestawienia obrotów i sald
kont księgi głównej.Zapisy w dzienniku muszą być kolejno numerowane, a sumy zapisów
(obroty) liczone w sposób ciągły. Sposób dokonywania zapisów w dzienniku powinien
umożliwiać ich jednoznaczne powiązanie ze sprawdzonymi i zatwierdzonymi dowodami
księgowymi

Przy prowadzeniu ksiąg rachunkowych przy użyciu komputera zapis księgowy powinien
posiadać automatycznie nadany numer pozycji, pod którą został wprowadzony do
dziennika, a także dane pozwalające na ustalenie osoby odpowiedzialnej za treść zapisu

2)

księgę główną, która zawiera zbiór kont na których zapisywane są operacje gospodarcze
zarejestrowane wcześniej lub równoczesnie w dzienniku, zgodnie z zasadą zapisu
podwójnego

3)

księgi pomocnicze zawieraja zapisy będące uszczegółowieniem i uzupełnieniem zapisów
kont księgi głównej

4)

zestawienia obrotów i sald kont księgi głównej oraz sald kont ksiąg pomocniczych,

5)

wykaz składników aktywów i pasywów (inwentarz).

RACHUNKOWOŚĆ –WYKŁADY WIRTUALNE

dr Wioletta Turowska

Strona | 5

WZORCOWY WYKAZ KONT

Nazwa zespołu

Symbol konta

Nazwa konta

Zespół 0 –Aktywa trwałe

01
02
03
07
08

Ś

rodki trwałe

Wartości niematerialne i prawne
Długoterminowe aktywa finansowe
Odpisy umorzeniowe
Ś

rodki trwałe w budowie

Zespół 1 -Środki pieniężne i
rachunki bankowe

10
13
14

Kasa
Rachunki i kredyty bankowe
Krótkoterminowe aktywa finansowe

Zespól 2 - Rozrachunki i
roszczenia

20
21
22
23
24

Rozrachunki z odbiorcami
Rozrachunki z dostawcami
Rozrachunki publicznoprawne
Rozrachunki z pracownikami
Pozostałe rozrachunki

Zespół 3 - Materiały i towary

30
31
33
34

Rozliczenie zakupu
Materiały
Towary
Odchylenia od cen ewidencyjnych materiałów i
towarów

Zespół 4 - Koszty według rodzajów
i ich rozliczenie

40
49

Koszty według rodzajów
Rozliczenie kosztów

Zespół 5 - Koszty według typów
działalności i ich
rozliczenie

50
52
53
55
58

Koszty działalności podstawowej
Koszty handlowe
Koszty działalności pomocniczej
Koszty zarządu
Rozliczenie kosztów działalności

Zespół 6 – Produkty gotowe

60
62

64
67

Produkty gotowe i półfabrykaty
Odchylenia od cen ewidencyjnych
produktów
Rozliczenia międzyokresowe kosztów
Inwentarz żywy

Zespół 7 - Przychody i koszty
związane z ich osiągnięciem

70
73
75
76
77
79

Sprzedaż produktów
Sprzedaż towarów i materiałów
Przychody finansowe
Pozostałe przychody operacyjne
Zyski nadzwyczajne
Obroty wewnętrzne

Zespół 8 - Kapitały (fundusze),
rezerwy i wynik finansowy

80
82
83
84
85
86
87

Kapitały (fundusze) zasadnicze
Rozliczenie wyniku finansowego
Rezerwy
Rozliczenia międzyokresowe kosztów
Fundusze specjalne
Wynik finansowy
Podatek dochodowy i inne obowiązkowe obciążenia
wynikufinansowego

RACHUNKOWOŚĆ –WYKŁADY WIRTUALNE

dr Wioletta Turowska

Strona | 6

ZASADY RACHUNKOWOŚCI

Zasady rachunkowości można podzielić na trzy grupy:

1)

zasady uniwersalne są stosowane powszechnie we wszystkich krajach, niezależnie od ich
ustroju politycznego i systemu gospodarczego:

•

zasada podwójnego zapisu wynika z metody bilansowej polegającej na

rozpatrywaniu majątku podmiotu z dwóch punktów widzenia: form majątku i źródeł
finansowania tego majątku Każda operacja księgowa musi być ujęta na co najmniej
dwóch kontach (zapis podwójny), po przeciwnych stronach (dwustronny zapis) i w
identycznej wysokości na obu kontach (jednakowy zapis)

•

zasada periodyzacji polega na podzieleniu okresu działalności gospodarczej każdego

podmiotu na stale powtarzające się odcinki czasu: np.. miesiąc, rok. Odcinki te
nazywają się okresami obliczeniowymi, obrachunkowymi lub sprawozdawczymi.

2)

zasady nadrzędne (podstawowe),

•

zasada memoriałowa polega na ujęciu w danym okresie wszystkich operacji

gospodarczych dotyczących przedsiębiorstwa (zarówno przychodów jak i kosztów) w
momencie ich wystąpienia a nie w momencie zapłaty.

•

zasada współmierności - w księgach rachunkowych i wyniku finansowym należy

ująć wszystkie osiągnięte, przypadające na rzecz jednostki przychody i związane z
nimi, a więc współmierne do nich koszty ich osiągnięcia

Przykład

W jednostce wytworzono w bieżącym okresie 100 sztuk produktów o łącznym koszcie
wytworzenia 1500 zł, a koszcie jednostkowym 15 zł. Sprzedano w bieżącym okresie 60
sztuk produktów za 1400 zł, a więc w tej kwocie powstał przychód (obrót) ze sprzedaży
bieżącego okresu. Kosztem współmiernym (porównywalnym) z tym przychodem nie jest
cała kwota poniesionych kosztów, czyli na wytworzenie 100 sztuk produktów, czyli 1500
zł, lecz koszty, które przyczyniły się do powstania tego przychodu, czyli z nimi
współmierne w kwocie: 60 sztuk sprzedanych produktów x 15 zł (jednostkowy koszt
wytworzenia), co daje kwotę 900 zł. Niesprzedane produkty w ilości 40 szt. x 15 zł, czyli w
kwocie 600 zł stanowią zasoby jednostki, które dadzą korzyści ekonomiczne (przychody) w
następnych okresach.

•

zasada kontynuacji działania - przyjmuje się, iż dana jednostka będzie w najbliższej

przyszłości, tak jak w minionych latach prowadziła działalność gospodarczą.

RACHUNKOWOŚĆ –WYKŁADY WIRTUALNE

dr Wioletta Turowska

Strona | 7

•

zasada ciągłości -stosowanie zasady ciągłości ma na celu uzyskiwanie za

poszczególne okresy sprawozdawcze porównywalnych informacji o majątku
jednostki, źródłach jego sfinansowania oraz wyniku działalności. Dlatego z okresu na
okres powinny być stosowane te same zasady grupowania operacji gospodarczych,
wyceny składników majątkowych, ustalania wyniku finansowego, przedstawiania
informacji w sprawozdaniach finansowych.

•

zasada wiernego i rzetelnego obrazu - rachunkowość ma zapewnić rzetelne i jasne

przedstawienie sytuacji majątkowej, finansowej i wyniku finansowego jednostki.

•

zasada przewagi treści nad formą - polega na prezentowaniu zgromadzonej

informacji zgodnie ze stanem faktycznym, nawet wtedy kiedy to koliduje z formą
prawną. Operacje gospodarcze muszą być ujmowane i rozliczane zgodnie z ich
charakterem i rzeczywistością ekonomiczną

•

zasada istotności polega na tym, że w rachunkowości są prezentowane te informacje,

które mają ważne znaczenie dla przedsiębiorstwa i dla skuteczności procesów
decyzyjnych.

•

zasada ostrożności - w dużym stopniu wiąże się ona z ostrożną wyceną, dlatego

nazywana jest także zasadą ostrożnej wyceny. Według niej ustalając wartość
składników majątkowych oraz wynik finansowy należy przyjmować „pesymistyczny”
punkt widzenia, tzn. nie zawyżać wartości majątku i przychodów, i nie zaniżać
zobowiązań i kosztów

Przykład

Np. zapasy produktów, które wytworzyliśmy i przyjęliśmy do magazynu wyceniając je po
koszcie wytworzenia w kwocie 1000 zł. Część zapasów na skutek dłuższego
przechowywania utraciła swą wartość użytkową, a część z nich na skutek konkurencyjnej
obniżki cen utraciła wartość rynkową. Według cen rynkowych zapasy te są aktualnie
warte nie 1000 zł lecz 800, dlatego w sprawozdaniu finansowym należy ująć ich wartość
w kwocie 800 zł, a kwota 200 zł obniży wynik działalności jednostki w danym okresie.

Przykład

Od odbiorców naszych produktów należy nam się kwota 3000 zł. Należność od jednego z
odbiorców w kwocie 400 zł najprawdopodobniej nie będzie mogła być wyegzekwowana.
Dlatego realna wartość należności wynosi nie 3000 zł lecz 2600 zł.

3)

zasady szczegółowe.

•

zasada indywidualnej wyceny według której oddzielnie wycenia się każdy

poszczególny składnik aktywów i pasywów, przychodów i związanych z nimi
kosztów , jak również strat i zysków nadzwyczajnych.

RACHUNKOWOŚĆ –WYKŁADY WIRTUALNE

dr Wioletta Turowska

Strona | 8

•

zasada realizacji opiera się na założeniu, że zyski powstają dopiero w momencie

sprzedaży lub dokonania czynności równoważnej. Jeżeli np. wzrastają ceny rynkowe
posiadanego przez jednostkę zapasu towarów albo kursy giełdowe papierów
wartościowych nabytych po niższych cenach, to chociaż wartość rynkowa tych
towarów lub papierów wartościowych wzrosła, to zysk z tego tytułu uznaje się za
zrealizowany dopiero w momencie ich sprzedaży.

•

zasada zakazu kompensat oznacza, iż ważne kategorie rachunkowości należy w

sprawozdaniu finansowym wykazywać oddzielnie.

Przykład

Jednostka na koniec okresu sprawozdawczego wykazuje w ewidencji należności od odbiorców
w kwocie 600 zł oraz zobowiązania w kwocie 400 zł. Nie można wykazać w sprawozdaniu, iż
jednostka posiada należności tylko w kwocie 200 zł, to znaczy w kwocie nadwyżki należności
nad zobowiązaniami. W sprawozdaniu finansowym musi być pokazany pełny obraz
rozrachunków, a więc muszą być pokazane oddzielnie należności i oddzielnie zobowiązania.

•

zasada porównywalności sprawozdań zmierza do tego, by wszyscy użytkownicy

sprawozdań finansowych mieli możliwość porównania tych sprawozdań w
poszczególnych okresach w przeszłości i przyszłości. Zasada ta wymaga względnej
stałości stosowanych metod i rozwiązań.

•

zasada bezstronności oznacza, że informacje zawarte w sprawozdaniach nie są

selekcjonowane i są przedstawiane obiektywnie

•

zasada dokumentacji polega na dokumentowaniu każdego zdarzenia gospodarczego

będącego przedmiotem ewidencji. Nie może być ewidencji bez odpowiedniego
dowodu księgowego

•

zasada jasności - wszelkie informacje dostarczane przez rachunkowość w postaci

sprawozdań muszą być zrozumiałe dla ich odbiorców. Stąd też wszystkie pozycje
bilansowe muszą wynikać z ewidencji prowadzonej na kontach, zweryfikowanej
podczas inwentaryzacji.

Uwaga

Wszystkie zasady rachunkowości prowadzą do sporządzenia i publikowania sprawozdań
porównywalnych i jednolicie interpretowalnych w skali międzynarodowej.

RACHUNKOWOŚĆ –WYKŁADY WIRTUALNE

dr Wioletta Turowska

Strona | 9

BILANS JEDNOSTKI GOSPODARCZEJ -SZCZEGÓŁOWA CHARAKTERYSTYKA

AKTYWÓW I PASYWÓW BILANSU

Wartości niematerialne i prawne

Do wartości niematerialnych i prawnych zalicza sie:

1) prawa spełniające następujące warunki:

•

zostały nabyte przez jednostkę ( a więc nie są przez nią wytworzone)

•

zaliczone zostały do aktywów trwałych (a więc o przewidywanym okresie ekonomicznej

użyteczności dłuższym niż rok)

•

przeznaczone są do wykorzystania na własne potrzeby:

•

autorskie prawa majątkowe i prawa pokrewne (w tym oprogramowanie komputerów),

licencje, koncesje

•

prawa do wynalazków, patentów, znaków towarowych, wzorów zdobniczych

•

wartość stanowiącą równowartość know-how

2) nabytą wartość firmy-stanowiącą nadwyżkę ceny nabycia określonej jednostki lub

zorganizowanej jej części, nad wartością godziwą przejętych aktywów netto

3) koszty zakończonych prac rozwojowych- prowadzonych przez jednostkę we własnym

zakresie, poniesionych przed rozpoczęciem produkcji nowych wyrobów lub stosowaniem

nowej technologii .

Rzeczowe aktywa trwałe

Środki trwałe to rzeczowe aktywa trwałe spełniające następujące warunki:

•

są kompletne i zdatne do użytku;

•

przewidywany okres ich ekonomicznej użyteczności jest dłuższy niż rok

•

przeznaczone są na potrzeby jednostki;

Zalicza się do nich:

•

nieruchomości: grunty, prawo wieczystego użytkowania gruntów, budynki, lokale,

obiekty inżynierii lądowej i wodnej, spółdzielcze - własnościowe prawo do lokalu

•

maszyny i urządzenia

•

ś

rodki transportu

•

ulepszenia w obcych środkach trwałych

•

inwentarz żywy

RACHUNKOWOŚĆ –WYKŁADY WIRTUALNE

dr Wioletta Turowska

Strona | 10

Środki trwałe w budowie – to przyszłe środki trwałe w okresie ich budowy i montażu oraz

ulepszenia już istniejących środków trwałych ( w trakcie modernizacji czy przebudowy)

Należności długoterminowe

Należności długoterminowe - to ta część należności jednostki, które stają się wymagalne po

upływie 12 miesięcy od dnia bilansowego.

Uwaga:

Nie zalicza się do nich należności z tytułu dostaw i usług, które w całości (niezależnie od

terminu wymagalności) stanowią składnik aktywów krótkoterminowych

Inwestycje długoterminowe

Do inwestycji zalicza się:

•

nieruchomości (grunty, budynki i inne obiekty)

•

wartości niematerialne i prawne, które nie są użytkowane przez jednostkę, lecz zostały

nabyte w celu osiągnięcia korzyści majątkowych;

•

długoterminowe aktywa finansowe, którymi są:

•

udziały lub akcje w obcych jednostkach nabyte w celu sprawowania nad nimi kontroli,

współkontroli lub wywierania znaczącego wpływu oraz osiągania innych korzyści,

•

papiery wartościowe nabyte w celu osiągania przychodów w formie odsetek, dywidend i

innych pożytków (obligacje, listy zastawne, skrypty dłużne, certyfikaty inwestycyjne),

udzielone pożyczki,

•

inne długoterminowe aktywa finansowe (np. lokaty bankowe, odsetki które staną się

wymagalne po upływie 12 miesięcy naliczone od aktywów finansowych, długoterminowe

należności z tytułu leasingu finansowego),

4) inne inwestycje długoterminowe, do których zalicza się inwestycje w metale czy dzieła

sztuki.

RACHUNKOWOŚĆ –WYKŁADY WIRTUALNE

dr Wioletta Turowska

Strona | 11

Długoterminowe rozliczenia międzyokresowe

1. Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego występują wtedy gdy wartość

podatkowa aktywów przewyższa ich wartość bilansową, a wartość podatkowa zobowiązań

jest niższa od ich wartości bilansowej i w związku z tym występują ujemne różnice

przejściowe, które spowodują w przyszłości zmniejszenie podstawy obliczenia podatku

dochodowego oraz straty podatkowej możliwej do odliczenia.

Do różnic przejściowych ujemnych m.in..:

•

odpisy amortyzacyjne dokonywane w ciężar kosztów – w wielkości przewyższającej

amortyzację uznawaną przez przepisy podatkowe za koszt uzyskania przychodów,

•

rezerwy z tyt. napraw gwarancyjnych,

•

naliczone odsetki z tyt. zwłoki w zapłacie zobowiązań,

•

naliczone ujemne różnice kursowe

2. Inne rozliczenia międzyokresowe obejmują poniesione w bieżącym okresie koszty

(poniesione z góry), dotyczące przyszłych okresów jeżeli ich aktywowanie trwa dłużej niż 12

miesięcy od dnia bilansowego, czyli te które kwalifikują się do czynnych rozliczeń

międzyokresowych długoterminowych, np..:

•

opłacony za dwa lata czynsz za wynajem powierzchni

•

zapłacone z góry odsetki od wieloletniej umowy pożyczki

Zapasy

Materiały - nabyte w celu zużycia na własne potrzeby (głównie przetworzenia) lub też

zużywane na inne potrzeby, np. konserwacji i remontów maszyn, na utrzymanie czystości i

higieny, na potrzeby administracji itp. Materiały zużywają się całkowicie w jednym cyklu

produkcyjnym.

Półprodukty i produkty w toku - niegotowe jeszcze produkty własnej produkcji oraz

wykonane roboty i usługi przed ich zakończeniem.

•

półprodukty - przeszły określone etapy przetwarzania w danym podmiocie i są

składowane przejściowo przed przekazaniem do kolejnej fazy obróbki.

•

produkty w toku to ta część produktów pracy, która w danym momencie znajduje się

w pewnym nie zakończonym etapie przerobu i podlega dalszemu przetwarzaniu.

RACHUNKOWOŚĆ –WYKŁADY WIRTUALNE

dr Wioletta Turowska

Strona | 12

Produkty gotowe - wyroby gotowe, zakończone usługi i roboty odpowiadające warunkom

odbioru przez kupujących (w danym podmiocie przeszły już wszystkie etapy przetwarzania).

Towary - składniki majątku nabyte w celu odsprzedaży w stanie nieprzetworzonym.

Zaliczki na dostawy – zaliczki wypłacane kontrahentom na poczet dostaw towarów,

materiałów, produktów, które do dnia bilansowego nie zostały rozliczone

Należności krótkoterminowe

Należności krótkoterminowe - ogół należności z tytułu dostaw i usług, a także całość lub ta

część pozostałych należności, które mają zostać zapłacone w ciągu 12 miesięcy.

W zależności od tytułu, z jakiego wynika należność jednostki wyróżnia się:

•

należności z tytułu dostaw i usług

•

należności z tytułu podatków, ceł, ubezpieczeń i innych świadczeń (od budżetów, urzędu

celnego, ZUS ),

•

inne należności (np. od pracowników z tytułu pobranych przez nich zaliczek oraz innych

osób fizycznych i prawnych, np. ubezpieczycieli, związków zawodowych),

•

należności dochodzone na drodze sądowej.

Inwestycje krótkoterminowe

To nabyte aktywa w celu osiągnięcia korzyści finansowych, przeznaczone do obrotu w ciągu

12 miesięcy od dnia bilansowego. Zalicza się do nich :

Krótkoterminowe aktywa finansowe

a)

udziały lub akcje

b)

inne papiery wartościowe (np.: obligacje, bony pieniężne i skarbowe)

c)

udzielone pożyczki, których spłata przypada w okresie nie dłuższym niż 12 m.

d)

inne – płatne i wymagalne w okresie dłuższym niż 3 m-ce, lecz nieprzekraczającym 12 m-

cy od dnia bilansowego (np.: lokaty terminowe)

e)

ś

rodki pieniężne i inne aktywa pieniężne:

•

ś

rodki pieniężne w kasie i na rachunkach bankowych,

•

inne środki pieniężne: środki pieniężne w drodze, czeki i weksle obce, płatne w

okresie nie dłuższym niż 3 miesiące od dnia bilansowego oraz lokaty terminowe w

banku o terminie zapadalności krótszym niż 3 miesiące,

•

inne aktywa pieniężne: np.: należne dywidendy z tytułu posiadanych udziałów lub

akcji

RACHUNKOWOŚĆ –WYKŁADY WIRTUALNE

dr Wioletta Turowska

Strona | 13

Inne inwestycje krótkoterminowe (np. niezaliczane do długoterminowych inwestycje w

metale szlachetne)

.

Krótkoterminowe rozliczenia międzyokresowe

Obejmują poniesione w bieżącym okresie koszty (poniesione z góry), dotyczące przyszłych

okresów jeżeli ich aktywowanie trwa w ciągu 12 miesięcy od dnia bilansowego, czyli te które

kwalifikują się do czynnych rozliczeń krótkoterminowych, np.: opłacone przez jednostkę z

góry za rok czynsze, ubezpieczenia majątkowe i osobowe, prenumerata czasopism.

Kapitał ( fundusz ) podstawowy

To kapitał bezposrednio wniesiony przez założycieli jednostki, w zależności od pormy

prawnej jednostki ma przybiera rózne nazwy:

kapitał zakładowy - w spółkach akcyjnych, będący równowartością określonej w statucie i

zgodnej z wpisem do rejestru handlowego kwoty, która podlega wpłaceniu przez

akcjonariuszy (w formie pieniężnej lub aportów niepieniężnych), stanowiąc podstawę

działania spółki

kapitał zakładowy ( udziałowy) - w spółkach z ograniczoną odpowiedzialnością, będący

równowartością udziałów wniesionych przez wspólników zgodnie z umową spółki oraz

wpisem do rejestru handlowego,

fundusz udziałowy - w spółdzielniach, będący równowartością wniesionych udziałów

członkowskich, w wysokości określonej w statucie spółdzielni,

fundusz założycielski - w przedsiębiorstwach państwowych, stanowiący równowartość

majątku przekazanego przedsiębiorstwu do jego dyspozycji, jako część mienia będącego

własnością SP.

Kapitał ( fundusz ) zapasowy

Jest tworzony ustawowo (w spółkach akcyjnych) lub zgodnie ze statutem lub umową spółki, z

następujących źródeł: ze sprzedaży akcji powyżej wartości nominalnej, z innych źródeł ( np. z

dopłat wspólników, z zysku). Kapitał zapasowy można przeznaczyć na pokrycie strat, zwrot

dopłat lub podwyższenie kapitału podstawowego ( zakładowego).

Kapitał (fundusz ) z aktualizacji wyceny

RACHUNKOWOŚĆ –WYKŁADY WIRTUALNE

dr Wioletta Turowska

Strona | 14

Jest tworzony ustawowo w momencie przeszacowania środków trwałych, a także inwestycji

długoterminowych.

Pozostałe kapitały ( fundusze ) rezerwowe

Tworzenie kapitałów rezerwowych jednostka może przewidywać w statucie lub umowie

celem zatrzymania w spółce zysku netto przeznaczonego do stabilizowania wysokości

dywidendy w latach przyszłych lub na pokrycie zadań specjalnych ( np. prac badawczych ).

Zysk ( strata ) z lat ubiegłych

Jest to niepodzielony zysk (lub niepokryta strata) osiągnięty w latach poprzedzających rok

obrotowy, za który sporządzane jest sprawozdanie finansowe.

Zysk ( strata ) nettto

Jest toi wynik finansowy netto, jaki jednostka osiągnęła w roku obrotowym, za który

sporządzane jest sprawozdanie

Rezerwy na zobowiązania

1) Rezerwa z tytułu odroczonego podatku dochodowego

Jednostki posiadające osobowość prawną tworzą rezerwę z tyt. odroczonego podatku

dochodowego w wysokości kwoty podatku wymagającej zapłaty, w związku z

występowaniem dodatnich różnic przejściowych, tj. różnic które spowodują zwiększenie

podstawy obliczenia podatku dochodowego w przyszłości..

Do różnic przejściowych dodatnich powodujących powstanie rezerwy z tyt. Odroczonego

podatku dochodowego zalicza się m.in..:

•

należne jednostce (ale jeszcze niezrealizowane) odsetki przy wycenie udzielonych

pożyczek, należność, lokat bankowych,

•

naliczone dodatnie różnice kursowe

2. Rezerwy na świadczenia emerytalne i podobne

3. Pozostałe rezerwy- utworzone rezerwy na pewne lub o dużym stopniu

prawdopodobieństwa zobowiązania, np.:

•

rezerwy na poczet planowanych kosztów zużycia energii,

RACHUNKOWOŚĆ –WYKŁADY WIRTUALNE

dr Wioletta Turowska

Strona | 15

•

kosztów związanych ze świadczeniami pracowniczymi jak premie, nagrody, odprawy

emerytalne i rentowe

Zobowiązania długoterminowe

Część zobowiązań jednostki, które są wymagalne po upływie 12 miesięcy od dnia

bilansowego stanowią zobowiązania długoterminow. Wykazuje się w bilansie w

nastepującym podziale:

1)

zobowiazania wobec jednostek powiazanych tj. grupy jednostek, która obejmuje jednostkę

dominującą lub znaczącego inwestora, jednostki zależne, wspołzależne i stowarzyszone.

2)

zobowiazania wobec pozostałch jednostek

•

kredyty i pożyczki,

•

z tytułu emisji dłużnych papierów wartościowych (obligacji, skryptów dłużnych,

bonów, weksli własnych),

•

inne zobowiązania finansowe (z tytułu opcji)

•

inne zobowiązania długoterminowe (z tytułu umów leasingu finansowego).

Uwaga

Do zobowiązań długoterminowych nie zalicza się zobowiązań z tytułu dostaw i usług,

zobowiązań wobec pracowników i innych, które wiążą się z normalnym cyklem operacyjnym.

Zaliczane są one w całości do zobowiązań krótkoterminowych, nawet jeśli są wymagalne po

upływie 12 miesięcy od dnia bilansowego.

Zobowiązania krótkoterminowe

Ogół zobowiązań z tytułu dostaw i usług, a także całość lub ta część pozostałych

zobowiązań, które są wymagalne w ciągu 12 miesięcy od dnia bilansowego.

Na zobowiązania krótkoterminowe składają się:

1)

Zobowiazania wobec jednostek powiazanych

2)

Zobowiazania wobec pozostałch jednostek

a)

kredyty i pożyczki

b)

zobowiązania z tyt. emisji dłużnych papierów wartościowych

RACHUNKOWOŚĆ –WYKŁADY WIRTUALNE

dr Wioletta Turowska

Strona | 16

c)

inne krótkoterminowe zobowiązania finansowe

d)

zobowiązania z tytułu dostaw i usług (tę grupę zobowiązań stanowią głównie

zobowiązania wobec dostawców),

•

do 12 miesięcy

•

powyżej 12 miesięcy

e)

zaliczki otrzymane na dostawy – wykazuje się zainkasowane od nabywców, także

potwierdzone Fa Vat zaliczki (zadatki, przedpłaty) na poczet dostaw i usług

f)

zobowiązania wekslowe

g)

zobowiązania z tytułu podatków, ceł i ubezpieczeń (wobec budżetów, urzędu celnego,

ZUS i innych instytucji publicznych),

h)

zobowiązania z tytułu wynagrodzeń - będące zobowiązaniami wobec pracowników za

wykonaną na rzecz jednostki pracę,

i)

inne zobowiązania - np. z tytułu ubezpieczeń majątkowych (wobec ubezpieczycieli),

wobec pracowników z tytułu należnych im ekwiwalentów za używanie prywatnych

samochodów do celów służbowych, z tytułu kosztów podróży służbowej i inne.

3. Fundusze specjalne tworzone są poprzez zaliczenie ich równowartości do kosztów

działalności lub z zysku pozostającego do dyspozycji jednostki, z przeznaczeniem ich na

określone cele, np.

•

zakładowy fundusz świadczeń socjalnych - przeznaczony na finansowanie działalności

mającej na celu zaspokojenie potrzeb socjalnych pracowników i ich rodzin

•

inne fundusze specjalne, np. fundusz nagród i premii .

Rozliczenia międzyokresowe

1. Ujemna wartość firmy

Stanowi różnicę powstałą przy zakupie jednostki między cena nabycia, a wyższą od niej

wartością godziwą przejętych aktywów netto.

2. Inne rozliczenia międzyokresowe

Obejmują m.in.. następujące rozliczenia międzyokresowe przychodów:

•

ś

rodki pieniężne, w tym subwencje i dopłaty, otrzymane na sfinansowanie nabycia lub

budowy środków trwałych,

•

przyjęte nieodpłatnie, w tym także w drodze darowizny środki trwałe, środki trwałe w

budowie oraz WNP,

•

objęte ugodą zobowiązania przewidziane do umorzenia

RACHUNKOWOŚĆ –WYKŁADY WIRTUALNE

dr Wioletta Turowska

Strona | 17

KONTA WYNIKOWE - SZCZEGÓŁOWA CHARAKTERYSTYKA KONT

WYNIKOWYCH

Konta wynikowe dotyczą kategorie przychodów i kosztów, które ksztaltują wynik finansowy

jednostki, powodując zwiększenie kapitału własnego gdy jest zysk bądź zmniejszenie gdy

poniesiono stratę z dzialalnosci gospodarczej. Koszty i przychody są bardzo złożone, dlatego

w celu dostarczenia szczegółowych informacji, zamiast stosować konta wspólne „Koszty” i

„Przychody” dokonuje się ich poziomego podziału.

Klasyfikacja przychodów:

a)

przychody ze sprzedaży; są wynikiem działalności jednostki związanej bezpośrednio z

jej podstawowymi zadaniami, wyróżnia się:

•

przychody ze sprzedaży wyrobów gotowych ,

•

przychody ze sprzedaży usług,

•

przychody ze sprzedaży towarów,

•

przychody ze sprzedaży materiałów.

b)

pozostałe przychody operacyjne; nie są związane bezpośrednio z podstawową

działalnością jednostki np. otrzymane darowizny, przychody ze sprzedaży środków

trwałych.

c)

przychody finansowe; są wynikiem przeprowadzonych operacji finansowych np.

przychody ze sprzedaży papierów wartościowych, odsetki od udzielonych pożyczek,

odsetki od środków pieniężnych ulokowanych na rachunkach bankowych.

Klasyfikacja kosztów:

a)

koszty zwykłej działalności operacyjnej; są ponoszone w jednostce podczas realizacji

zadań związanych bezpośrednio z jej podstawową działalnością,

b)

pozostałe koszty operacyjne; nie są związane bezpośrednio z podstawową

działalnością jednostki np. przekazane darowizny, koszty związane ze sprzedażą

ś

rodków trwałych, zaplacone odszkodowania, kary, grzywny.

c)

koszty finansowe; są ponoszone podczas realizacji operacji finansowych np. wartość

sprzedanych papierów wartościowych po cenie nabycia, odsetki i prowizje od

zaciągniętych kredytów i pożyczek.

RACHUNKOWOŚĆ –WYKŁADY WIRTUALNE

dr Wioletta Turowska

Strona | 18

Koszty zwykłej działalności operacyjnej jako kategoria najbardziej złożona podlegają

dalszemu podziałowi:

1)

koszty według rodzajów (uklad rodzajowy kosztów) dzieli koszty na koszty proste, a

następnie łączy je w jednorodne grupy uwzględniając ich treść ekonomiczną. Koszty

proste to takie, których nie da się rozłożyć na elementy składowe. Do ewidencji

kosztów z uwzględnieniem ich struktury rodzajowej służy zespół 4 – Koszty według

rodzajów i ich rozliczenie. Wyszczególnia się następujące koszty:

a)

amortyzacja - koszty zużycia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i

prawnych

b)

zużycie materiałów i energii - koszt zużycia: materiałów podstawowych,

pomocniczych, biurowych, energii elektrycznej, cieplnej, paliw stałych, płynnych i

gazowych, zakupione czasopisma, wydawnictwa periodyczne i informacyjne,

c)

usługi obce - koszt usług świadczonych przez inne jednostki: usługi transportowe,

remontowe, łączności, dozoru mienia i usługi najmu,

d)

podatki i opłaty - opłaty: sądowe, notarialne, skarbowe oraz podatki o charakterze

kosztów np. podatek od nieruchomości,

e)

wynagrodzenia - płace na rzecz pracowników: wynagrodzenia pieniężne, wartość

ś

wiadczeń w naturze bądź ich ekwiwalenty,

f)

ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia - koszty świadczeń na rzecz

pracowników: składki z tytułu ubezpieczeń społecznych i funduszu pracy oraz

funduszu gwarantowanych świadczeń pracowniczych, odpisy na zakładowy fundusz

ś

wiadczeń socjalnych, świadczenia z tytułu bezpieczeństwa i higieny pracy,

g)

pozostałe koszty - np. koszty z tytułu podróży służbowych, koszty reprezentacji i

reklamy, ubezpieczenia majątkowe.

1)

koszty według miejsc ich powstawania (układ kalkulacyjny kosztów) jest

indywidualny dla każdej jednostki, obejmuje koszty złożone, które podlegają

dalszemu rozliczeniu. Do ewidencji tych kosztów służy zespól 5 - Koszty według

typów działalności i ich rozliczenie.

2.

koszty według miejsc ich powstawania (układ kalkulacyjny kosztów) jest indywidualny

dla każdej jednostki, obejmuje koszty złożone, które podlegają dalszemu rozliczeniu. Do

ewidencji tych kosztów służy zespól 5 - Koszty według typów działalności i ich

rozliczenie.

RACHUNKOWOŚĆ –WYKŁADY WIRTUALNE

dr Wioletta Turowska

Strona | 19

a)

koszty działalności podstawowej to koszty stanowiące zasadniczy przedmiot

działania jednostki gospodarczej tj. produkcja przemysłowa, rolna, budowlana,

ś

wiadczenie usług, handel. Do tych kosztów zaliczamy:

•

materiały bezpośrednie

•

płace bezpośrednie i narzuty na płace

•

inne koszty bezpośrednie-zużycie narzędzi specjalnych, przygotowanie nowej

działalności itp.

•

koszty pośrednie– koszty utrzymania w ruchu maszyn i urządzeń, kierowania

wydziałem, utrzymania pomieszczeń, oświetlenia, ogrzewania itp. Jeżeli celowe i

możliwe jest wyodrębnienie kosztów pośrednich to ujmuje się je w ewidencji jako

koszty wydziałowe.

b)

koszty działalności pomocniczej to koszty świadczeń wykonywanych przez wydziały

pomocnicze: remontowe, transportowe, wytwórnie materiałów i narzędzi, usługi

socjalno-bytowe (np. prowadzenie hoteli robotniczych, wytwarzanie potraw w

stołówce).

c)

koszty zarządu to koszty związane z utrzymaniem zarządu firmy, obsługą i

organizacją tj. energia, czynsz, zużycie materiałów biurowych, opłaty pocztowe i

telefoniczne, amortyzacja sprzętu biurowego, wynagrodzenia dla pracowników

administracji i narzuty, koszty podróży służbowych.

d)

koszty sprzedaży to koszty związane ze sprzedażą produktów gotowych ponoszonych

po ich wydaniu z magazynu. W jednostkach handlowych to koszty utrzymania

sklepów, wysyłki towarów itp.

e)

koszty zakupu to koszty związane z transportem, przeładunkiem, wyładunkiem

kupowanych materiałów.

RACHUNKOWOŚĆ –WYKŁADY WIRTUALNE

dr Wioletta Turowska

Strona | 20

ZASADY WYCENY AKTYWÓW I PASYWÓW

Aktywa i pasywa w księgach rachunkowych można wyceniać według następujących kategorii:

1.

Cena nabycia to cena zakupu składników aktywów obejmująca kwotę należną sprzedającemu,

bez podlegających odliczeniu podatków VAT i akcyzowego. Jedynie w przypadku importu

powiększa sie ja o obciążenia o charakterze publicznoprawnym oraz koszty bezpośrednio

związane z zakupemi przystosowaniem składników aktywów do stanu zdatnego do używania lub

wprowadzaniado obrotu łacznie z kosztami transportu, załadunku, wyładunku oraz składowania

lub wprowadzania do obrotu, a obniżona o rabaty, upusty i inne podobne zmniejszenia.

2.

Koszt wytworzenia środków trwałych, środków trwałych w budowie oraz wartości

niematerialnych i prawnych obejmuje ogół kosztów poniesionych przez jednostkę za okres

budowy, przystosowania i ulepszenia do dnia bilansowego lub przyjecia do używania, w tym

również:

•

nie podlegajacy odliczeniu podatek VAT oraz podatek akcyzowy,

•

koszty obsługi zobowiazan zaciagnietych w celu ich finansowania i zwiazane z nimi

różnice kursowe, pomniejszone o przychody z tego tytułu.

3.

Wartość godziwa jest to kwota, za jaką dany składnik aktywów mógłby zostać wymieniony, a

zobowiazanie uregulowane na warunkach transakcji rynkowej pomiedzy zainteresowanymi,

niepowiązanymi ze sobą stronami.

4.

Cena (wartość) sprzedaży netto składnika aktywów to możliwa do uzyskania na dzień bilansowy

cena sprzedaży, bez podatku VAT i podatku akcyzowego, pomniejszona o rabaty, upusty i

inne podobne zmniejszenia oraz koszty zwiazane z przystosowaniem składników do

sprzedaży i dokonania tej sprzedaży. Jeżeli nie ma możliwosci ustalenia ceny sprzedaży

netto danego składnika aktywów, powinno sie w inny sposób określić jego wartość

godziwą na dzien bilansowy.

5.

Wartość przeszacowana – wartość po dokonanej aktualizacji aktywów, pomniejszona

o odpisy amortyzacyjne lub umorzeniowe oraz o odpisy z tytułu trwałej utraty wartości.

6.

Trwała utrata wartości – zachodzi wówczas, gdy występuje duże prawdopodobieństwo,

ż

e kontrolowany przez podmiot składnik aktywów nie przyniesie w przyszłości w całości

bądź w części przewidywanych korzyści ekonomicznych w związku z tym występuje

konieczność dokonania odpisu aktualizującego, który doprowadzi wartość tych aktywów

podaną w księgach rachunkowych do poziomu ceny sprzedaży netto, a w przypadku jej

braku do poziomu wartości godziwej.

RACHUNKOWOŚĆ –WYKŁADY WIRTUALNE

dr Wioletta Turowska

Strona | 21

Jednostce przysługuje wybór metod ewidencji poszczególnych aktywów i pasywów. Nie ma

uniwersalnych systemów ewidencji aktywów i pasywów

Składnik aktywów i pasywów

Zasady wyceny

Ś

rodki trwałe oraz wartości

niematerialne i prawne

Cena nabycia lub koszt wytworzenia lub

wartość przeszacowana (po aktualizacji wyceny środków

trwałych) pomniejszona o odpisy amortyzacyjne lub

umorzeniowe, a także z tytułu trwałej utraty wartości

Ś

rodki trwałe w budowie

Ogół kosztów pozostających w bezpośrednim zwiazku z

ich nabyciem lub wytworzeniem pomniejszonych o

odpisy ztytułu trwałej utraty wartości

Udziały w innych jednostkach albo inne

inwestycje zaliczone do aktywów

trwałych

Cena nabycia pomniejszona o odpisy z tytułu trwałej

utraty wartosci lub wg wartości godziwej.

Inwestycje krótkoterminowe

Cena (wartość) rynkowa lub cena nabycia zależnie od

tego, która z nich jest niższa,

a krótkoterminowe inwestycje, dla których nie istnieje

aktywny rynek według wartości godziwej

Należności i udzielone pożyczki

W kwocie wymaganej zapłaty, z zachowaniem

ostrożnosci

Rzeczowe składniki aktywów

cena

nabycia

lub

koszty

ich

wytworzenia

nie wyższe od cen sprzedaży netto na dzień bilansowy

Zobowiazania

W kwocie wymagajacej zapłaty, przy czym

zobowiazania finansowe, których uregulowanie zgodnie

z umowa nastepuje drogą wydania aktywów finansowych

innych niż środki pienieżne lub wymiany na instrumenty

finansowe – według wartości godziwej

Rezerwy

W uzasadnionej, wiarygodnie oszacowanej wartości

Fundusze i kapitały, pozostałe aktywa i

pasywa

Wartość nominalna wynikająca z dokumentacji

RACHUNKOWOŚĆ –WYKŁADY WIRTUALNE

dr Wioletta Turowska

Strona | 22

DOKUMENTACJA OPERACJI GOSPODARCZYCH

Jedną z podstawowych reguł ewidencji księgowej prowadzonej w systemie rachunkowości
jest obowiązek dokumentowania każdej operacji będącej przedmiotem zapisów księgowych.
Do dokumentowania operacji służą dowody księgowe - pisemne stwierdzenie faktu
wystąpienia operacji gospodarczych

Kryterium według jednostki wystawiającej dowody księgowe:

•

dowody własne to wszystkie dokumenty sporządzone przez komórki organizacyjne

tej jednostki, w której podlegają one zaewidencjonowaniu,

•

dowody obce to wszystkie dokumenty księgowe otrzymane od jednostek obcych.

Kryterium według przeznaczenia:

•

dowody wewnętrzne to dokumenty księgowe dotyczące operacji wewnątrz jednostki,

sporządzone w danej jednostce gospodarczej z przeznaczeniem na jej własne potrzeby,

•

dowody zewnętrzne to wszystkie dokumenty księgowe, które zostały sporządzone w

danej jednostce z przeznaczeniem dla jednostek obcych oraz dowody otrzymane od
kontrahentów

Kryterium wg etapu ich sporządzania:

•

dowody źródłowe (pierwotne)

•

dowody wtórne sporządzone na podstawie dowodów pierwotnych np. Raport kasowy

Elementy dowodu księgowego

Dowód księgowy powinien zawierać:

1)

określenie rodzaju dowodu i jego numeru identyfikacyjnego,

2)

określenie stron dokonujących operacji gospodarczych,

3)

opis operacji oraz jej wartości, a jeżeli to możliwe, to również jej określenie w

jednostkach naturalnych,

4)

datę dokonania operacji, a gdy dowód został sporządzony pod inną datą – także datę

sporządzenia dowodu,

5)

podpis wystawcy dowodu oraz osoby, której wydano lub od której przyjęto składniki

aktywów,

6)

stwierdzenia zakwalifikowania dowodu do ujęcia w księgach rachunkowych przez

wskazanie miesiąca oraz sposobu ujęcia dowodu w księgach rachunkowych, podpis
osoby odpowiedzialnej za te wskazania .

Dowody podlegają kontroli:

1)

merytorycznej polegającej na stwierdzeniu czy dane wskazane na dokumencie są

zgodne z rzeczywistym przebiegiem dokumentowanej operacji oraz czy operacja była
legalna,

RACHUNKOWOŚĆ –WYKŁADY WIRTUALNE

dr Wioletta Turowska

Strona | 23

2)

formalnej polegającej na sprawdzeniu czy dokument zawiera wszystkie dane

niezbędne do identyfikacji operacji gospodarczych,

3)

rachunkowej, która wyraża się w sprawdzeniu poprawności danych liczbowych.

Dowody księgowe, które przeszły etap kontroli wewnętrznej są przedmiotem dekretacji.

Dekretowanie dokumentów obejmuje czynności związane z przygotowaniem dokumentów
do księgowania. Polega na ustaleniu i podaniu na dokumencie sposobu jego ewidencji.

Zgodnie z przepisami Ustawy o rachunkowości jednostki prowadzące rachunkowość są
zobowiązane do przechowywania dowodów czyli do ich archiwowania.

PYTANIA DO WYKŁADÓW Z RACHUNKOWOŚCI

1.

Wyjaśnij pojęcie, podmiot i przedmiot rachunkowości

2.

Scharakteryzuj elementy z jakich składa się rachunkowość finansowa

3.

Scharakteryzuj podstawowe zasady rachunkowości

4.

Przedstaw podstawowe kategorie wyceny składników majątku:

•

cena zakupu,

•

cena nabycia,

•

koszt wytworzenia,

•

cena sprzedaży netto,

•

wartość godziwa, .

5.

Wymień i omów podział aktywów

6.

Wymień i omów podział pasywów

7.

Opisz bilans jednostki gospodarczej

8.

Wymień rodzaje operacji gospodarczych, podaj przykłady.

9.

Omów elementy konta księgowego.

10.

Omów funkcjonowanie konta księgowego (założenie, otwarcie, zamkniecie).

11.

Przedstaw podział kont.

RACHUNKOWOŚĆ –WYKŁADY WIRTUALNE

dr Wioletta Turowska

Strona | 24

12.

Omów zasady funkcjonowanie kont bilansowych.

13.

Omów konta analityczne.

14.

Wyjaśnij na czym polega uzgodnienie ewidencji analitycznej z syntetyczną.

15.

Scharakteryzuj sposoby podziału konta; podaj przykłady.

16.

Omów zasadę podwójnego zapisu.

17.

Omów zasadę zapisu powtarzanego.

18.

Omów zakładowy plan kont i jak wyjaśnij pogrupowanie są konta w ZPK.

19.

Omów sposób sporządzania zestawienie obrotów i sald.

20.

Wymień błędy które można ujawnić przez zestawienie obrotów i sald.

21.

Omów sposoby poprawiania błędów księgowych, wady, zalety.

22.

Podaj przykłady kosztów działalności zwykłej, pozostałej i finansowej.

23.

Podaj przykłady przychodów działalności zwykłej, pozostałej i finansowe.

24.

Omów zasady funkcjonowania kont wynikowych.

25.

Dokonaj analizy funkcjonowania kont bilansowych i wynikowych, wskaż podobieństwa i

różnice

26.

Wymień koszty w układzie rodzajowym, podaj przykłady

27.

Wymień koszty według typów działalności, podaj przykłady

28.

Przedstaw istotę ustalania wyniku finansowego.

29.

Wymień z jakich elementów skladają się księgi rachunkowe.

30.

Przedstaw rodzaje dowodów księgowych wg wybranych kryteriów.