Klasyfikacja podatków

Klasyfikacja podmiotowa

Podatek od towarów i
usług

Podatek akcyzowy

Podatek od gier

Podatek tonażowy

Podatek dochodowy
od osób fizycznych

Podatek dochodowy
od osób prawnych

PODATKI

PAŃSTWOWE

PODATKI

SAMORZĄDOWE

Podatek od nieruchomości

Podatek od środków
transportowych

Podatek od posiadania psów

Podatek rolny

Podatek leśny

Podatek od spadków i darowizn

Podatek od czynności
cywilnoprawnych

Karta podatkowa (?)

Dystrybucja wpływów podatkowych ze

względu szczebel władzy w 2004 roku

jako % całości wpływów podatkowych

Structures of the taxation systems in the European Union: 1995-2004, European Commission , 2006
edition, s. 39.

Klasyfikacja ze względu na

przerzucalność

Podatek od towarów i
usług

Podatek akcyzowy

Podatek od gier

PODATKI

POŚREDNIE

PRZERZUCALNE

PODATKI

BEZPOŚREDNIE

NIEPRZERZUCALNE

Podatek dochodowy od osób
fizycznych

Podatek dochodowy od osób
prawnych

Struktura dochodów podatkowych

w UE rodzajów podatków w 2004

roku

Structures of the taxation systems in the European Union: 1995-2004, European Commission , 2006
edition, s. 31.

PRZERZUCALNOŚĆ
PODATKÓW
(

INCYDENCJA PODATKOWA)

wstecz

wprzód

częściowa
całkowita

faktyczna
pozorna

Klasyfikacja przedmiotowa

PRZYCHODOWE

DOCHODOWE

MAJĄTKOWE

KONSUMPCYJN

E

ANALITYCZN

E

SYNTETYCZNE

NOMINALNE

REALNE

OGÓLN

E

SELEKTYWNE

(AKCYZY}

OD STANU

OD OBROTU

OD

PRZYROSTU

Główne składniki dochodów

publicznych w UE-25 w 2005 roku

Ivana Yablonska, General government

expenditure

and revenue 2005 data, Eurostat 2006, s. 4.

Inne

Podatki od
kapitału

Składki
ubezpieczeni
owe

Podatki
dochodowe

Podatki od
konsumpcji

Dochody
rynkowe

Klasyfikacja podatków i składek ubezpieczeniowych

stosowana przez

EUROSTAT

ESA95 classification of taxes and social contributions

Taxes on Production and Imports – Opodatkowanie produkcji i

importu

Taxes on Products – Opodatkowanie produktów

–

Value added type taxes – Podatki od wartości dodanej

–

Taxes and duties on imports excluding VAT – Podatki i opłaty importowe



Import duties – Opłaty importowe



Taxes on imports, excluding VAT and import duties – Podatki od

importu

– Levies on imported agricultural products –Podatki od importowanych

produktów rolnych

– Monetary compensatory amounts on imports – Importowe dopłaty

wyrównawcze

– Excise duties – Akcyza w imporcie

– General sales taxes – Podatki od sprzedaży w imporcie

– Taxes on specific services – Podatki od usług importowych

– Profits of import monopolies – Zyski monopoli importowych

Structures of the taxation systems in the European Union: 1995-2002, European Communitis 2004
edition, s. 32.

Taxes on products, except VAT and import taxes – Opodatkowanie produktów (bez
VAT i podatków importowych)

 Excise duties and consumption taxes – Akcyzy i podatki od konsumpcji

 Stamp taxes – Opłaty skarbowe

 Taxes on financial and capital transactions – Podatki od transakcji

kapitałowych

 Car registration taxes – Podatki od rejestracji samochodów

 Taxes on entertainment – Podatki od rozrywek

 Taxes on lotteries, gambling and betting – Podatki od loterii, hazardu i

zakładów

 Taxes on insurance premiums – Podatki od ubezpieczeń

 Other taxes on specific services – Inne podatki od użytkowania wybranych

dóbr

 General sales or turnover taxes – Podatki od sprzedaży lub obrotu

 Profits of fiscal monopolies – Zyski monopoli finansowych

 Export duties and monetary comp. amounts on exports – Opłaty eksportowe i

eksportowe dopłaty
wyrównawcze

Other taxes on production – Inne podatki od produktów

 Taxes on land, buildings and other structures – Podatki od gruntów,

budynków i

 innych nieruchomości
 Taxes on the use of fixed assets – Podatki od środków trwałych
 Total wage bill and payroll taxes – Podatek o wynagrodzeń
 Taxes on international transactions – Podatki o transakcji

międzynarodowych

 Business and professional licences – Licencje, zezwolenia, koncesje
 Taxes on pollution – Podatki od zanieczyszczeń
 Under-compensation of VAT (flat rate system) – Zryczałtowane zwrot

VAT

Current taxes on income, wealth – Podatki od dochodu i

majątku

• Taxes on income – Podatki od dochodu

• Taxes on individual or household income incl. holding gains – Podatki

od dochodów osobistych lub dochodów gospodarstwa domowego

(wraz z zyskami kapitałowymi)

• Taxes on the income or profits of corporations incl. holding gains –

podatki od dochodów lub zysków spółek (wraz zyskami kapitałowymi )

• Other taxes on holding gains – inne podatki od zysków kapitałowych

• Taxes on winnings from lottery or gambling – podatki od wygranych

Other current taxes – Inne podatki

• Current taxes on capital - Podatki od kapitału

• Expenditure taxes – Podatki od wydatków/nakładów

• Payments by households for licences – Opłaty gospodarstw domowych

za licencje

• Taxes on international transactions – Podatki od transakcji

międzynarodowych od dochodu i majątku

.

Capital taxes – Podatki od kapitału

• Taxes on capital transfers – Podatki od transferu kapitału

• Capital levies – Opłaty od kapitału

• Other capital taxes – Inne podatki kapitałowe

Actual social contributions – Obciążenia socjalne

Employers' actual social contributions – Składki na ubezpieczenie społeczne

pracodawcy

• Compulsory employers' actual social contributions – obowiązkowe…..

• Voluntary employers' actual social contributions - dobrowolne …

Employees' social contributions – Składki na ubezpieczenie społeczne

pracownika

• Compulsory employees' social contributions – obowiązkowe…

• Voluntary employees' social contributions – dobrowolne…

Social contributions by self- and non-employed persons – Składki na

ubezpieczenie społeczne samozatrudnionych i niezatrudnionych

• Compulsory contributions self- and non-employed persons –

obowiązkowe…

• Voluntary contributions by self and non-employed persons -

dobrowolne…

Struktura systemów

podatkowych UE

BE Belgium
CZ Czech Republic
DK Denmark
DE Germany
EE Estonia
EL Greece
ES Spain
FR France
IE Ireland
IT Italy
CY Cyprus
LV Latvia
LT Lithuania
LU Luxembourg

HU Hungary
MT Malta
NL Netherlands
AT Austria
PL Poland
PT Portugal
SI Slovenia
SK Slovakia
FI Finland
SE Sweden
UK United Kingdom
NO Norway (

Not member of

the EU

)

EU European Union
EMU Economic and Monetary
Union

Wpływy podatkowe i składki na ubezpieczenie

społeczne jako proc. PKB (średnie ważone) w

latach 1995-2004 w UE-25 UE-15 i UE-10

STRUCTURES OF THE TAXATION SYSTEMS IN THE EUROPEAN UNION, MAIN RESULTS, , 2006
EDITION, s. 1.

http://ec.europa.eu/taxation_customs/resources/documents/taxation/gen_info/economic_analysis/tax_structures/Structure
s2006_main_results.pdf

Podatki w stosunku do PKB w UE- 25, Japonii i

Norwegii

Structures of the taxation systems in the European Union: 1995-2004, European Commission , 2006
edition, s. 26.

Struktura dochodów podatkowych

w UE rodzajów podatków w 2004

roku

Structures of the taxation systems in the European Union: 1995-2004, European Commission , 2006
edition, s. 31.

Ewolucja podatków w UE 1995-

2004,

zmiany w % PKB

Structures of the taxation systems in the European Union: 1995-2004, European Commission , 2006
edition, s. 36.

Dystrybucja wpływów podatkowych ze

względu szczebel władzy w 2004 roku

jako % całości wpływów podatkowych

Structures of the taxation systems in the European Union: 1995-2004, European Commission , 2006
edition, s. 39.

Udział samorządów lokalnych i regionalnych

we wpływach podatkowych centralnych w 2004

roku

Structures of the taxation systems in the European Union: 1995-2004, European Commission , 2006
edition, s. 39.

Struktura wpływów podatkowych wg funkcji

ekonomicznych w 2004 roku w odniesieniu do

PKB

Structures of the taxation systems in the European Union: 1995-2004, European Commission , 2006
edition, s. 44.

Główne składniki dochodów

publicznych w UE-25 w 2005 roku

Ivana Yablonska, General government

expenditure

and revenue 2005 data, Eurostat 2006, s. 4.

Inne

Podatki od
kapitału

Składki
ubezpieczeni
owe

Podatki
dochodowe

Podatki od
konsumpcji

Dochody
rynkowe

Podatki dochodowe

Ustawowe stawki max. w PIT w UE-

25

w 2005 roku

Structures of the taxation systems in the European Union: 1995-2004, European Commission , 2006
edition, s. 32.

Ustawowe stawki max. w CIT w UE-

25

w 2006 roku

Structures of the taxation systems in the European Union: 1995-2004, European Commission , 2006
edition, s. 32.

Stawka CIT w UE 1995-2006

Structures of the taxation systems in the European Union: 1995-2004, European Commission , 2006
edition, s. 35.

VAT w UE

Odpowiednik terminu VAT

w językach narodowych państw UE-27

Państwo członkowskie

Odpowiednik VAT

Austria

Mehwertsteuer (MWSt)

Umsatzsteuer (USt)

Belgia

Belasting over de Toegevoegde Waarde

(BTW)

Tax sur la Valeur

Dania

Mervärdiafgift

Finlandia

Arvonlisävero (ALV)

Francja

Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA)

Grecja

Arithmos Forologikou Mitroou (FPA)

Hiszpania

Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)

Holandia

Omzetbelasting (OB)

Belasting over de Toegevoegde Waarde

(BTW)

Irlandia

Value Added Tax

Luksemburg

Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA)

Niemcy

Mehwertsteuer (MWSt)

Umsatzsteuer (USt)

Portugalia

Imposto sobre o Valor Acrescentado (IVA)

Szwecja

Mervärdeskatt (MOMS)

Wielka Brytania

Value Added Tax

Włochy

Imposta sul Valor Aggiunto (IVA)

Cypr

Φόρος Пροστιθέμενης Аζίας (ФПА)

Czechy

Daň z přidané hodnoty - DPH

Estonia

Käibemaks

Litwa

Pridetines vertes mokestis (PVM)

Łotwa

Pievienotãs věrtibas nodoklis

Malta

Value Added Tax

Polska

Podatek od towarów i usług

Słowacja

Daň z přidanej hodnoty – DPH

Słowenia

Davek na dodano vrednost (DDV)

Węgry

Altalanos Forgalmi Ado (AFA)

Bułgaria

данък върху добавената стойност

Rumunia

taxa pe valoarea adăugată

(TVA)

Źródło: opracowanie własne na podstawie danych: http://www.oecd.org/infigures/";
"OECD in Figures - 2005 edition - ISBN 9264013059"

Podstawowe stawki VAT w wybranych krajach poza UE w 2001 roku

25

24,5

24

22

22

22

20

18

17

15

10

10

7,6

7

5

0

5

10

15

20

25

30

Węgry

Islandia

Norwegia

Polska

Czechy

Chorwacja

Słowenia

Estonia

Turcja

Meksyk

Australia

Korea

Szwajcaria

Canada

J aponia

Podatki ekologiczne

Pojęcie podatków

ekologicznych

Pojęcie podatku ekologicznego nie jest
jednoznaczne.
Wiąże się ono jednak w większym stopniu z szeroko
rozumianą ochroną środowiska, niż z ekologią
sensu stricte.
W zakresie znaczeniowym tego pojęcia mieszczą
się:

 Podatek od zanieczyszczenia środowiska
(pollution tax),

 Zielone opodatkowanie (green taxation),

 Podatek od ochrony środowiska/podatek
środowiskowy
(environmental tax).

 Podatek energetyczny.

Podatki ekologiczne nie są jednolicie definiowane
ani w literaturze, ani w rozwiązaniach
praktycznych.

Wymieniane są one najczęściej obok opłat
ekologicznych, jako instrumenty ekonomiczne
ochrony środowiska i są one bardzo często
opisywane łącznie jako płatności za korzystanie
ze środowiska i wprowadzanie do niego
zanieczyszczeń.

Jako podstawową różnicę między opłatą a
podatkiem podaje się ekwiwalenty charakter
opłaty i przymusowy charakter podatku, a
ponadto zasilanie przez opłaty funduszy
celowych, a przez podatki budżetu państwa lub
budżetów lokalnych.

J. Głuchowski, Podatki ekologiczne, Wyd. ABC, Warszawa 2002, s.
20.

EUROSTAT definiuje podatek ekologiczny jako świadczenia
pieniężne, których podstawą są działania wywierające
negatywny wpływ na środowisko.

OECD określa podatek ekologiczny jako obowiązkową,
bezzwrotną płatność na rzecz państwa, nakładaną na przedmiot
związany z oddziaływaniem na środowisko naturalne.
Natomiast opłaty ekologiczne, według OECD, to zwrotne
płatności na rzecz państwa, w zamian za świadczone usługi, np.
odprowadzanie ścieków, składowanie odpadów.

Podobnie jak OECD - określa podatki i opłaty ekologiczne
Europejska Agencja
Środowiska, stosując raczej określenia ekopodatki. i ekoopłaty.

W klasyfikowaniu omawianych obciążeń panuje więc pewien
zakres dowolności. Przy czym w statystykach OECD i
EUROSTAT za podatki ekologiczne uważa się każdy podatek
(narzut, opłatę), który ma korzystny wpływ na środowisko, bez
względu na to jaka była intencja jego wprowadzenia.

Rodzajowa klasyfikacja

podatków ekologicznych

• W ujęciu rodzajowym daje się wydzielić:

• podatki od energii i paliw:

• podatek "węglowy",

• podatki od paliw samochodowych i olejów napędowych,

• podatki od energii elektrycznej,

• podatek od węgla i koksu,

• podatek od paliw lotniczych,

• inne podatki dotyczące środowiska naturalnego:

• podatki od pojazdów silnikowych,

• podatki od końcowego zagospodarowania odpadów,

• podatki od opakowań,

• podatki od siarki,

• inne podatki.

Podatki, które mogą być w szczególności traktowane jako
ekologiczne w zależności od przyjętej koncepcji podatku
(wąska, szeroka) :

podatek kawalerski (bachelor tax)

podatek drogowy (road tax)

podatek od pojazdów (vehicle, car tax)

podatek koncesyjny (concession tax)

podatek od bogactw naturalnych (resource rent tax)

podatek od wpływów z ropy naftowej (PRT- Petroleum
Revenue Tax)

podatek od ropy naftowej (oil tax)

podatek od rowerów (bicycle tax)

podatek od uboju zwierząt (abbatoir tax)

podatek od wyrobów tytoniowych (tabacco tax)

podatek od zagospodarowania przestrzennego (city planning
tax)

podatek od żłopaczy benzyny (USA - gas guzzler tax)

podatki od luksusu (luxury tax)

podatek od węglowodoru (hydrocarbon tax)

podatek odstraszający (deterrent tax)

Udział i struktura podatków

ekologicznych na tle innych

obciążeń fiskalnych w UE 2001

http://ec.europa.eu/taxation_customs/resources/documents/ksnq03009_en.pdf

Dynamika wzrostu wpływów z

podatków ekologicznych w latach

1980-2001 (1980=100)

http://ec.europa.eu/taxation_customs/resources/documents/ksnq03009_en.pdf

Udział wpływów z podatków

ekologicznych w dochodach

fiskalnych i PKB (1980-2001)

http://ec.europa.eu/taxation_customs/resources/documents/ksnq03009_en.pdf

Udział podatków ekologicznych w

wpływach fiskalnych i ich struktura w

UE-15 w 2001 r.

http://ec.europa.eu/taxation_customs/resources/documents/ksnq03009_en.pdf

Struktura i wielkość podatków

ekologicznych w 2004 roku w UE-

25

Structures of the taxation systems in the European Union: 1995-2004, European Commission , 2006
edition, s. 71.

Podatek energetyczny

Podatek energetyczny - pojęcie

Podatek energetyczny, to akcyza, która by została nałożona
na wszystkie produkty energetyczne.

W założeniu stanowiłby on:

 narzędzie służące znoszeniu różnic w
opodatkowaniu produktów
energetycznych w poszczególnych państwach
członkowskich,

 instrument ograniczający niekorzystną dla
funkcjonowania rynku
wewnętrznego konkurencję podatkową,

 instrument realizacji niektórych polityk UE, zwłaszcza z
zakresu
bezpieczeństwa dostaw energii, ochrony środowiska
i trwałego
rozwoju

.

Katarzyna Janiszewska, Podatki energetyczne w UE – wpływ na zmiany strukturalne
w energetyce

http://www.ure.gov.pl/index.php?dzial=99&id=322

Stawki akcyzy w UE-25 w 2006

roku

Stawki akcyzy w UE-25 w 2006

roku

http://bi.gazeta.pl/im/6/3879/m3879706.jpg

VAT jako podatek od energii
w strukturze ceny w 2005 r

.

http://www.gigawat.net.pl/article/articleview/874/1/70