Finanse publiczne

ćwiczenia

dr Jacek Połczyński

Katedra Finansów

Publicznych

Program ćwiczeń

1. Sprawy organizacyjne. Pojęcie podatku i opłaty publicznej.
2. Klasyfikacja podatków.
3. Funkcje podatków. Zasady podatkowe.
4. Elementy techniki podatkowej.
5. Podatki dochodowe. Konstrukcja podatku dochodowego od osób

fizycznych (x 2).

6. Rozliczanie podatku dochodowego od osób fizycznych (zadania).
7. Konstrukcja podatku dochodowego od osób prawnych.
8. Podatki konsumpcyjne. Mechanizm podatku od wartości dodanej

(zadania).

9. Konstrukcja podatku od towarów i usług (x 2).
10.Podatki majątkowe. Konstrukcja podatku od nieruchomości.

11.Sprawdzian zaliczeniowy (test).

12.Obciążenia parapodatkowe w Polsce.

Pojęcie podatku

i opłaty publicznej

Unikanie płacenia podatków jest

jedynym zajęciem, które

niezmiennie przynosi dochody.

John Maynard Keynes

Pojęcie podatku w teorii

i prawie podatkowym

Podatek to
danina publicznoprawna,
która posiada określone
cechy:

1 Ogólność.

2 Przymus.

3 Bezwrotność.

4 Nieodpłatność.

5 Jednostronność.

6 Pieniężna forma.

7 Przewłaszczenie.

TEORIA

ORDYNACJA

PODATKOWA

Art. 6.
Podatkiem jest:

• publicznoprawne,

• nieodpłatne,

• przymusowe,

• oraz bezzwrotne,

• świadczenie pieniężne,

na rzecz Skarbu Państwa,
województwa, powiatu lub
gminy, wynikające z
ustawy podatkowej.

Cechy i rodzaje opłat

publicznych

Pojęcie opłaty publicznej

Opłata publiczna to
danina, która posiada
określone cechy:

1 Ogólność.

2 Przymus.

3 Bezwrotność.

4

Odpłatność

.

5 Jednostronność.

6 Pieniężna forma.

7 Przewłaszczenie.

TEORIA

ORDYNACJA

PODATKOWA

Art. 3 
Ilekroć w ustawie jest
mowa o:
(…)
3) podatkach - rozumie się
przez to również:
a) zaliczki na podatki,
b) raty podatków, jeżeli
przepisy prawa
podatkowego przewidują
płatność podatku w
ratach,
c)

opłaty

oraz

niepodatkowe należności
budżetowe,

Cechy i rodzaje opłat publicznych

Podatki i opłaty były w przeszłości jedną kategorią
świadczeń publicznych. Określano je mianem danin
publicznych. Rozdział podatków i opłat publicznych rozpoczął
się w XIX w.

Zasadniczą cechą opłaty jest jej bezpośrednie powiązanie
z wzajemnym świadczeniem organu publicznego
(ekwiwalentność).

Opłaty publiczne pełnią zasadniczo dwie funkcje :

- fiskalną,

- prewencyjną.

Opłaty o nikłym stopniu ekwiwalencji są w istocie ukrytymi
podatkami. Dotyczy to wielu opłat lokalnych, w szczególności:
opłaty targowej, miejscowej i uzdrowiskowej.

Opłaty, w tym opłaty lokalne dzielą się na trzy podstawowe
grupy:

A. Opłaty za korzystanie z urządzeń użyteczności publicznej

B. Opłaty za czynności urzędowe (opłata skarbowa)

C. Opłaty za usługi publiczne

Inny podział opłat:

A. Opłaty ogólne – za czynności urzędowe np. od
podań, patentowe, opłaty targowe, klimatyczne-
zasilają zwykle budżety lokalne

B. Opłaty specjalne- za czynności sądowe,
notarialne .

W literaturze nie określono cech charakterystycznych
opłat lokalnych, z wyjątkiem specjalnej kategorii, jaką
stanowią tzw. opłaty komunalne -dopłaty.

Dopłaty

Są na ogół klasyfikowane odrębnie i pobierane przez
samorząd za prowadzenie usług i finansowanie urządzeń
komunalnych

(kanalizacyjnych,

oświetleniowych,

ciepłowniczych).

Dopłaty stanowią formę partycypacji użytkowników w
kosztach tych usług (adiacentowe, adiacenckie).

Pojęcie dopłat może również odnosić się do podatków i
oznaczać

swego

rodzaju

dodatek

do

podatku

centralnego, pobierany na rzecz samorządu.

Mogą

również

występować

dopłaty

do

cen

monopolowych. Dopłaty lokatorów na rzecz ochrony
środowiska. Dopłaty do inwestycji infrastrukturalnych .

Dopłaty nie są opłatami ani podatkami w ścisłym tego
słowa znaczeniu.