KPSW 2010 VAT

background image

Podatek od towarów i usług – źródła regulacji

Źródła najważniejszych przepisów:

- ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i

usług (Dz.U. Nr 54, poz. 535 ze zm.),

background image

Podatek od towarów i usług – źródła regulacji cd.

- rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 28 listopada 2008r.

w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, wystawiania

faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług,

do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od

towarów i usług (Dz.U. Nr 212, poz. 1377 ze zm.)

- rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 24 grudnia 2009 r.

w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku
od towarów i usług (Dz.U. Nr 224, poz. 1799)

,

- rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 23 grudnia 2009

r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji

przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz.U. Nr 224, poz.

1797).

background image

Podatek od towarów i usług – zakres

opodatkowania

Opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlegają

(art. 5 uptu):

odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług

na terytorium kraju,

eksport towarów,

import towarów,

wewnątrzwspólnotowe

nabycie

towarów

za

wynagrodzeniem na terytorium kraju,

wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów.

background image

Podatek od towarów i usług – zakres

opodatkowania cd.

„Towary” - rzeczy ruchome, jak również wszelkie postacie energii,

grunty, budynki i budowle lub ich części, będące przedmiotem

czynności podlegających opodatkowaniu, które są wymienione

w klasyfikacjach wydanych na podstawie przepisów o

statystyce publicznej.

„Usługi” - inne świadczenia, nie będące „towarami”.

background image

Podatek od towarów i usług – dostawa towarów

Dostawą towarów (art. 7 uptu) jest przeniesienie prawa do

rozporządzania towarami jak właściciel, w tym również:

przeniesienie z nakazu organu władzy publicznej lub

podmiotu działającego w imieniu takiego organu (np.

postępowanie

egzekucyjne

w

administracji)

lub

przeniesienie z mocy prawa prawa własności towarów w

zamian za odszkodowanie

wydanie towarów na podstawie umowy dzierżawy, najmu,

leasingu,

wydanie towarów na podstawie umowy komisu,

ustanowienie spółdzielczych praw do lokali, oddanie gruntu

w użytkowanie wieczyste,

background image

Podatek od towarów i usług – dostawa towarów

cd.

przekazanie przez podatnika towarów należących do jego

przedsiębiorstwa na cele inne niż związane z prowadzoną

działalnością, w szczególności:

1) przekazanie lub zużycie towarów na cele osobiste

podatnika lub jego pracowników, w tym byłych

pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy,

członków spółdzielni i ich domowników, członków organów

stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia;

2) wszelkie inne przekazanie towarów bez wynagrodzenia,

w szczególności darowizny

- jeżeli podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia kwoty

podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od tych

czynności, w całości lub w części.

background image

Podatek od towarów i usług – zakres

opodatkowania cd.

Import towarów - przywóz towarów z terytorium państwa

trzeciego na terytorium kraju,

Eksport towarów - potwierdzony przez urząd celny wywóz

towarów z terytorium kraju poza terytorium Wspólnoty w

wykonaniu czynności określonych w art. 7 ust. 1 pkt 1-4,

jeżeli wywóz dokonywany jest przez dostawcę lub na jego

rzecz, lub nabywcę mającego siedzibę poza terytorium

kraju lub na jego rzecz.

background image

Podatek od towarów i usług – transakcje

wewnątrzwspólnotowe

Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów (WNT) oznacza nabycie

prawa do rozporządzania jak właściciel towarami, które w wyniku

dokonanej dostawy są wysyłane lub transportowane na

terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium państwa

członkowskiego rozpoczęcia wysyłki lub transportu przez

dokonującego dostawy, nabywcę towarów lub na ich rzecz.

Nabywcą i dokonującym dostawy towarów musi być podatnik, o

którym mowa w art. 15 uptu, lub podatnik podatku od wartości

dodanej, a nabywane towary mają służyć czynnościom

wykonywanym przez niego jako podatnika (nabywcą może też

być osoba prawna niebędąca podatnikiem).

background image

Podatek od towarów i usług – transakcje

wewnątrzwspólnotowe cd.

Przez wewnątrzwspólnotową dostawę towarów (WDT), rozumie się

wywóz towarów z terytorium kraju w wykonaniu czynności

określonych w art. 7 na terytorium państwa członkowskiego inne

niż terytorium kraju, pod warunkiem, że nabywca towarów (co do

zasady) jest podatnikiem podatku od wartości dodanej (lub osobą

prawną)

zidentyfikowanym

na

potrzeby

transakcji

wewnątrzwspólnotowych na terytorium państwa członkowskiego

innym niż terytorium kraju.

background image

Podatek od towarów i usług – zakres podmiotowy

Podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne

niemające osobowości prawnej (np. spółki cywilne) oraz osoby

fizyczne,

wykonujące

samodzielnie

działalność

gospodarczą, bez względu na cel lub rezultat takiej

działalności (art. 15 uptu).

Działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność

producentów, handlowców lub usługodawców, w tym

podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a

także działalność osób wykonujących wolne zawody, także, gdy

czynność została wykonana jednorazowo w okolicznościach

wskazujących na zamiar wykonywania czynności w sposób

częstotliwy. Działalność gospodarcza obejmuje również

czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości

niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów

zarobkowych.

background image

Podatek od towarów i usług – zakres podmiotowy

cd.

Podatek od towarów i usług a podatek od czynności

cywilnoprawnych (PCC)

- ustawa z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności

cywilnoprawnych (art. 2 pkt 4):

Nie podlegają podatkowi (PCC) czynności cywilnoprawne, jeżeli

przynajmniej jedna ze stron z tytułu dokonania tej czynności

jest:

opodatkowana podatkiem od towarów i usług,

zwolniona z podatku od towarów i usług, z wyjątkiem:

- umów sprzedaży i zamiany, których przedmiotem jest

nieruchomość lub

jej

część,

albo

prawo

użytkowania

wieczystego, spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu, prawo

do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub

prawo do miejsca postojowego w garażu wielostanowiskowym

lub udział w tych prawach,

- umowy spółki i jej zmiany,

- umowy sprzedaży udziałów i akcji w spółkach handlowych.

background image

Podatek od towarów i usług – zakres podmiotowy

cd.

Art. 113 ust. 1 uptu:

Zwalnia się od podatku podatników, u których wartość

sprzedaży opodatkowanej nie przekroczyła łącznie w

poprzednim roku podatkowym kwoty 100.000 zł*. Do

wartości sprzedaży nie wlicza się kwoty podatku.

*) - 50.000 zł – 2009 r.

- 100.000 zł – 2010 r.

- 150.000 zł – 2011 r.

background image

Podatek od towarów i usług – zakres podmiotowy

cd.

Jeżeli wartość sprzedaży u podatników zwolnionych od

podatku na podstawie art. 113 ust. 1 uptu przekroczy

kwotę limitu, zwolnienie traci moc w momencie

przekroczenia tej kwoty. Obowiązek podatkowy powstaje z

momentem przekroczenia kwoty limitu, a opodatkowaniu

podlega nadwyżka sprzedaży ponad tę kwotę.

Podatnik

rozpoczynający

wykonywanie

czynności

określonych w art. 5 uptu w trakcie roku podatkowego jest

zwolniony od podatku, jeżeli przewidywana przez

podatnika wartość sprzedaży nie przekroczy, w proporcji

do okresu prowadzonej działalności gospodarczej, kwoty

limitu rocznego.

background image

Podatek od towarów i usług – zakres podmiotowy

cd.

Od dnia 1 stycznia dla 2010 r. kwota limitu obrotu, o której

mowa w art. 113 ust. 1 uptu, uprawniająca do skorzystania ze

zwolnienia podmiotowego wynosi 100.000 zł, a od dnia 1

stycznia 2011 r. - 150.000 zł.

Przepisy przejściowe pozwalają na skorzystanie w kolejnym roku

ze zwolnienia podmiotowego podatnikom, którzy przekroczyli w

danym roku „stary” limit, ale nie przekroczyli „nowego” limitu

(w tym przypadku nie stosuje się art. 113 ust. 11 uptu, zgodnie

z którym, podatnik który utraci prawo do zwolnienia, np. w

związku z przekroczeniem określonego limitu wartości

sprzedaży opodatkowanej, może ponownie korzystać ze

zwolnienia dopiero po upływie roku).

Przekroczenie w danym roku „starego” limitu zawsze powoduje

obowiązek rozliczania podatku do końca danego roku, nawet

jeśli podatnik nie przekroczy do końca tego roku „nowego”

limitu.

background image

Podatek od towarów i usług – zakres podmiotowy

cd.

Zwolnienie podmiotowe dotyczy podatników wykonujący

wyłącznie czynności zwolnione od podatku (wymienione w

ustawie o podatku od towarów i usług oraz w przepisach

wykonawczych), niezależnie od wartości sprzedaży, –

patrz art. 43 uptu, np.:

usługi wymienione w załączniku nr 4 do ustawy,

dostawa towarów używanych, pod warunkiem że w stosunku do

tych towarów nie przysługiwało dokonującemu ich dostawy

prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku

naliczonego,

dostawa

produktów

rolnych

pochodzących

z

własnej

działalności rolniczej, dokonywaną przez rolnika ryczałtowego

oraz świadczenie usług rolniczych przez rolnika ryczałtowego,

dostawa terenów niezabudowanych innych niż budowlane,

dostawa budynków, budowli lub ich części, z wyjątkiem w

ramach pierwszego zasiedlenia lub w okresie krótszym niż 2

lata od pierwszego zasiedlenia.

background image

Podatek od towarów i usług – rejestracja VAT

Zgodnie z art. 96 uptu podatnicy składający zgłoszenia

rejestracyjne dzielą się na dwie grupy:

podatnicy VAT czynni - mogą odliczać podatek naliczony

i wystawiać faktury VAT (rejestracja jest obowiązkowa),

podatnicy VAT zwolnieni – zwolnieni podmiotowo lub

wykonujący

wyłącznie

czynności

zwolnione

z

opodatkowania (rejestrują się dobrowolnie).

background image

Podatek od towarów i usług – rejestracja VAT cd.

Rejestracja dla podatku od towarów i usług:

formularz VAT- R - zgłoszenie rejestracyjne w zakresie podatku od towarów i

usług,

uiszczenie opłaty skarbowej w wysokości 170 zł od potwierdzenia zgłoszenia

VAT- R.

Termin złożenia VAT-R:

w przypadku podmiotu rozpoczynającego działalność - przed dokonaniem

pierwszej czynności podlegającej opodatkowaniu.

przed dniem dokonania pierwszej sprzedaży towaru lub usługi, innych

niż zwolnione od podatku - w przypadku rozpoczęcia dokonywania sprzedaży

opodatkowanej przez podatnika, który dotychczas dokonywał sprzedaży

wyłącznie zwolnionej i z tego tytułu korzystał ze zwolnienia

przed dniem, w którym podatnik traci prawo do zwolnienia od podatku

- w przypadku, gdy podatnik osiągnął wartość sprzedaży (za cały poprzedni rok

lub proporcjonalnie) przekraczającą 100.000 zł i z tego powodu nie może już

korzystać ze zwolnienia z podatku

przed początkiem miesiąca, w którym podatnik rezygnuje ze

zwolnienia - w przypadku gdy podatnik ma prawo korzystać ze zwolnienia od

podatku z tytułu osiągania obrotów nie przekraczających kwoty 100.000zł, lecz

rezygnuje z tego prawa, termin ten dotyczy również rezygnacji ze zwolnienia

przysługującego rolnikom ryczałtowym (art.43 ust 1 pkt 3 uptu)

Aktualizacji danych zawartych w zgłoszeniu VAT-R dokonuje się w ciągu 7 dni

licząc od dnia, w którym nastąpiła zmiana,

background image

Podatek od towarów i usług – obowiązek podatkowy

Moment powstania obowiązku podatkowego – art. 19 uptu:

Zasada:

Obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wydania towaru lub

wykonania usługi. Jeżeli dostawa towaru lub wykonanie

usługi powinny być potwierdzone fakturą, obowiązek

podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury, nie

później jednak niż w 7 dniu, licząc od dnia wydania towaru

lub wykonania usługi.

Jeżeli przed wydaniem towaru lub wykonaniem usługi

otrzymano część należności, w szczególności: przedpłatę,

zaliczkę, zadatek, ratę, obowiązek podatkowy powstaje z

chwilą jej otrzymania w tej części

.

background image

Podatek od towarów i usług – obowiązek podatkowy

cd.

Obowiązek podatkowy powstaje również:

z tytułu dostaw energii, wody, usług telekomunikacyjnych – z

chwilą upływu terminu płatności określonego w umowie,

z tytułu transportu osób i ładunków, w tym taborem

samochodowym – z chwilą otrzymania całości lub części zapłaty,

nie później niż 30. dnia od dnia wykonania usługi,

z tytułu najmu, dzierżawy, leasingu, - usług dozoru osób i mienia

- z chwilą otrzymania całości lub części zapłaty, nie później niż

z upływem terminu płatności określonego w umowie lub na

fakturze,

z tytułu WDT i WNT - 15. dnia miesiąca następującego po

miesiącu, w którym dokonano dostawy towarów, chyba że

podatnik wystawił wcześniej fakturę.

background image

Podatek od towarów i usług – metody rozliczania

VAT

„Mały podatnik VAT” - podmiot, u którego wartość

sprzedaży (wraz z kwotą VAT) nie przekroczyła w

poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty

odpowiadającej równowartości 1.200.000 euro (wg kursu

NBP na dzień 1 października):

- rozliczanie w okresach miesięcznych (na zasadach

ogólnych),

- rozliczanie w okresach kwartalnych,

- rozliczanie wg metody „kasowej”.

background image

Podatek od towarów i usług – metody rozliczania

VAT cd.

Konsekwencje wyboru metody „kasowej”:

konieczność rozliczania VAT w okresach kwartalnych (VAT-

7K),

obowiązek podatkowy (podatek należny) powstaje w

momencie zapłaty całości lub części należności, nie

później niż 90. dnia od wydania towaru lub wykonania

usługi,

podatek naliczony powstaje w kwartale, w którym

nastąpiła zapłata zobowiązania przez przedsiębiorcę.

background image

Podatek od towarów i usług – miejsce

świadczenia

Miejsce świadczenia - określają przepisy art. 22-28o uptu

- jego ustalenie jest istotne dla ustalenia czy czynność (art. 5 uptu)

podlega opodatkowaniu w kraju.

Przykłady:

dla towarów – zasadniczo miejsce, gdzie towary znajdują się w

momencie dostawy lub np. miejsce, w którym towary są

montowane lub instalowane albo miejsce, w którym towary

znajdują się w chwili rozpoczęcia transportu lub wysyłki do

nabywcy,

dla usług – miejsce, gdzie ma siedzibę usługobiorca (usługi na

rzecz podmiotów będących podatnikami) lub ma siedzibę

usługodawca (w przypadku usług świadczonych na rzecz osób

niebędących podatnikami) ,

dla usług związanych z nieruchomościami – miejsce położenia

nieruchomości.

background image

Podatek od towarów i usług – podstawa

opodatkowania

Podstawą opodatkowania (art. 29 uptu) jest obrót, tj.

kwota należna z tytułu sprzedaży (całość świadczenia

należnego od nabywcy), pomniejszona o kwotę należnego

podatku - kwota netto.

Obrotem jest również kwota otrzymanych zaliczek,

zadatków, przedpłat lub rat (art. 29 ust. 2 uptu).

Obrót

- zwiększa się o: dotacje, subwencje i inne dopłaty mające

wpływ na cenę (kwotę należną),

- zmniejsza się o: rabaty, wartość zwróconych towarów.

background image

Podatek od towarów i usług – stawki podatkowe

Stawki podatku:

stawka podstawowa – 22%,

stawki obniżone – 3% i 7%,

stawka 0% - WDT i eksport towarów,

stawki ryczałtów, np. 3% (taksówki osobowe), 6% (rolnicy

ryczałtowi),

„stawka zw.” - dla czynności zwolnionych z opodatkowania.

background image

Podatek od towarów i usług – stawki podatkowe

cd.

Przykłady zastosowania stawki 7%:

towary i usługi wymienione w załączniku nr 3 do ustawy,

dostawy i remontu obiektów zaliczonych do budownictwa

objętego społecznym programem mieszkaniowym (lokale

mieszkalne do 150 m kw., budynki jednorodzinne do 300 m

kw. pow. użytk.)

background image

Podatek od towarów i usług – stawki podatkowe

cd.

Stawką 3% opodatkowane są niskoprzetworzone produkty

rolne i żywnościowe – obowiązuje do 31 grudnia 2010 r.

(ustawa z dnia 11 kwietnia 2008 r. o zmianie ustawy o

podatku od towarów i usług).

background image

Podatek od towarów i usług – stawki podatkowe

cd.

WDT podlega opodatkowaniu według stawki podatku 0%,

pod warunkiem, że:

podatnik dokonał dostawy na rzecz nabywcy posiadającego

właściwy

i

ważny

NIP

dla

transakcji

wewnątrzwspólnotowych,

podatnik przed terminem złożeniem deklaracji podatkowej,

posiada w swojej dokumentacji dowody, że towary będące

przedmiotem wewnątrzwspólnotowej dostawy zostały

wywiezione z terytorium kraju i dostarczone do nabywcy

(dokumenty przewozowe, kopia faktury, specyfikacja

poszczególnych sztuk ładunku).

background image

Podatek od towarów i usług – odliczenie podatku

naliczonego

W zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do

wykonywania

czynności

opodatkowanych,

podatnikowi

przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o

kwotę podatku naliczonego (art. 86 uptu).

Kwotę podatku naliczonego stanowi:

suma kwot podatku określonych w fakturach otrzymanych przez

podatnika z tytułu nabycia towarów i usług,

w przypadku importu - suma kwot podatku wynikająca z

dokumentu celnego i deklaracji importowej,

zryczałtowany zwrot podatku, o którym mowa w art. 116 ust. 6;

kwota podatku należnego od importu usług, kwota podatku

należnego od dostawy towarów, dla której podatnikiem jest ich

nabywca oraz kwota podatku należnego z tytułu WNT.

background image

Podatek od towarów i usług – odliczenie podatku

naliczonego cd.

Prawo do obniżenia kwoty podatku należnego powstaje, co

do zasady, w rozliczeniu za okres, w którym podatnik

otrzymał fakturę albo dokument celny (art. 86 ust. 10

uptu).

Jeżeli podatnik nie dokona obniżenia kwoty podatku

należnego w tym terminie, może obniżyć kwotę podatku

należnego w deklaracji podatkowej za jeden z dwóch

następnych okresów rozliczeniowych (art. 86 ust. 11 uptu).

Jeżeli podatnik w okresie rozliczeniowym nie wykonywał

czynności opodatkowanych na terytorium kraju oraz nie

wykonywał czynności poza terytorium kraju kwotę podatku

naliczonego przenosi się do rozliczenia na następny okres

rozliczeniowy.

background image

Podatek od towarów i usług – odliczenie podatku

naliczonego cd.

Ograniczenia (zakazy) odliczenia podatku naliczonego dotyczą,

m.in.:

podatku od paliw silnikowych, oleju napędowego oraz gazu

nabywanych do samochodów osobowych albo innych pojazdów o

dopuszczalnej masie całkowitej do 3,5 tony (przy nabyciu

samych pojazdów podatnicy mogą odliczyć 60 proc. kwoty

podatku naliczonego, nie więcej niż 6.000 zł); patrz wyrok ETS C-

414/07w sprawie Magoora sp. z o.o. dot. samochodów o

homologacji ciężarowej z dopuszczalną ładownością nie mniejszą

niż 500 kg,

jeżeli dostawa towarów lub świadczenie usług zostało

udokumentowane fakturami wystawionymi przez podmiot

nieistniejący lub nieuprawniony do wystawiania faktur albo w

przypadku gdy kwota podatku wykazana na oryginale faktury jest

różna od kwoty wykazanej na kopii,

transakcji udokumentowanych fakturami, które nie podlegają

opodatkowaniu albo są zwolnione od podatku, nawet jeśli zostały

wystawione przez czynnego podatnika VAT,

faktur dokumentujących „fikcyjne” transakcje - brak dostawy

towarów lub świadczenia usług wyklucza wystawienie faktury, a

tym samym nie może uprawniać „nabywcy” wskazanego w

oryginale faktury do odliczenia VAT.

background image

Podatek od towarów i usług – zwrot różnicy podatku

W przypadku, gdy kwota podatku naliczonego jest w okresie

rozliczeniowym wyższa od kwoty podatku należnego,

podatnik ma prawo do obniżenia o tę różnicę kwoty

podatku należnego za następne okresy lub do zwrotu

różnicy na rachunek bankowy (art. 87 uptu).

background image

Podatek od towarów i usług – zwrot różnicy podatku cd.

Terminy zwrotu różnicy podatku przez urząd skarbowy:

60 dni od dnia złożenia deklaracji,

25 dni od dnia złożenia deklaracji wraz z wnioskiem o

zwrot w tym terminie, gdy kwoty podatku naliczonego

wynikają z faktur dokumentujących należności, które

zostały w całości zapłacone, z zachowaniem wymogów art.

22 ustawy o swobodzie działalności gospodarczej (płatność

za pośrednictwem rachunków bankowych).

background image

Podatek od towarów i usług – deklaracje i ewidencje

Podatnicy podatku od towarów i usług składają w urzędzie

skarbowym deklaracje:

za okresy miesięczne (VAT-7) – do 25. dnia następnego

miesiąca,

za okresy kwartalne (VAT-7K, VAT-7D) – do 25. dnia

miesiąca po zakończeniu kwartału (obowiązkowo w tym

terminie deklarację składają mali podatnicy, którzy wybrali

rozliczenia VAT metodą kasową, pozostali – po

zawiadomieniu naczelnika US).

background image

Podatek od towarów i usług – deklaracje i ewidencje cd.

Podatnicy dokonujący WNT lub WDT, zarejestrowani jako

podatnicy VAT UE, obowiązani są ponadto składać w
urzędzie skarbowym informacje podsumowujące (VAT-UE)

.

Informacje podsumowujące składa się za okresy miesięczne,

w terminie do 15. dnia miesiąca następującego po

miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu

dokonania transakcji (ustawa dopuszcza też składanie

informacji za okresy kwartalne).

background image

Podatek od towarów i usług – deklaracje i ewidencje cd.

Podatnicy zwolnieni od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9

uptu są obowiązani prowadzić ewidencję sprzedaży za dany

dzień, nie później jednak niż przed dokonaniem sprzedaży w dniu

następnym.

Podatnicy, z wyjątkiem podatników wykonujących wyłącznie

czynności zwolnione z opodatkowania, obowiązani są

prowadzić ewidencję pozwalającą na określenie wysokości

podatku

naliczonego

związanego

z czynnościami

opodatkowanymi, podstawy opodatkowania, wysokość podatku

należnego, podatku naliczonego obniżającego podatek należny
oraz kwoty podatku do wpłaty lub do zwrotu.

background image

Podatek od towarów i usług – deklaracje i ewidencje cd.

Obowiązek posiadania kasy rejestrującej (art. 111 uptu):

Podatnicy dokonujący sprzedaży na rzecz osób fizycznych

nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników

ryczałtowych są obowiązani prowadzić ewidencję obrotu i

kwot

podatku

należnego

przy

zastosowaniu

kas

rejestrujących.

background image

Podatek od towarów i usług – deklaracje i ewidencje cd.

Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 23 grudnia 2009 r.

w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy

zastosowaniu kas rejestrujących (Dz.U. Nr 224, poz. 1797),

zwalnia z obowiązku posiadania kasy, w okresie do 31 grudnia

2010 r., m.in.:

podatników opłacających zryczałtowany podatek dochodowy w

formie karty podatkowej, w zakresie niektórych rodzajów

działalności usługowej i wytwórczo-usługowej,

podatników, u których kwota obrotu z działalności, o której

mowa w art. 111 ust. 1 uptu, nie przekroczyła w poprzednim

roku podatkowym kwoty 40.000 zł i jeżeli wcześniej nie powstał

wobec nich obowiązek ewidencjonowania,

podatników rozpoczynających sprzedaż w 2010 r., jeżeli

sprzedaż nie przekroczy obrotów w wysokości 20.000 zł, z

działalności, o której mowa w art. 111 ust. 1 uptu,

sprzedaż w zakresie czynności wymienionych w załączniku do

rozporządzenia.

background image

Podatek od towarów i usług – deklaracje i ewidencje cd.

Podatnicy, którzy rozpoczną ewidencjonowanie obrotu za

pomocą kasy w obowiązujących terminach, mogą odliczyć

od podatku należnego kwotę wydatkowaną na zakup każdej

z kas rejestrujących zgłoszonych na dzień powstania

obowiązku ewidencjonowania, w wysokości 90% jej ceny
zakupu (bez podatku), nie więcej niż 700 zł
.

background image

Podatek od towarów i usług – opodatkowanie działalności

rolniczej

Opodatkowanie rolników ryczałtowych:

Rolnik ryczałtowy jest zwolniony z VAT. Dostawa produktów rolnych

pochodzących z własnej działalności rolniczej, dokonywaną przez

tego rolnika ryczałtowego oraz świadczenie przez niego usług

rolniczych są zwolnione z podatku VAT

fakturę VAT (VAT-RR) wystawia nabywca towarów,

nabywca dolicza do ceny netto 6% VAT i wypłaca go rolnikowi

rolnik ryczałtowy nie ma obowiązku prowadzenia ewidencji VAT

ani składania deklaracji VAT, nie ma obowiązku rejestrowania się

jako podatnik VAT czy rolnik ryczałtowy

rolnika ryczałtowy nie ma jednak prawa do odliczenia podatku

VAT zawartego w zakupionych towarach i usługach

background image

Podatek od towarów i usług – opodatkowanie działalności

rolniczej cd.

Rolnik ryczałtowy dokonujący dostawy produktów rolnych lub

świadczący usługi rolnicze, które są zwolnione od podatku może

zrezygnować z tego zwolnienia pod warunkiem:

dokonania w poprzednim roku podatkowym dostawy produktów

rolnych oraz świadczenia usług rolniczych o wartości

przekraczającej 20.000 zł,

dokonania zgłoszenia rejestracyjnego, o którym mowa w art. 96

uptu,

prowadzenia ewidencji sprzedaży przez okres co najmniej 3

kolejnych miesięcy poprzedzających bezpośrednio miesiąc, od

którego rolnik ten rezygnuje ze zwolnienia.

background image

Podatek od towarów i usług – szczególna procedura VAT

marża

Ustawa o podatku od towarów i usług przewiduje szczególną

procedurę opodatkowania towarów używanych, dzieł sztuki,

przedmiotów kolekcjonerskich i antyków.

Cechą charakterystyczną jest sposób określania podstawy

opodatkowania, którą stanowi marża, nie zaś obrót rozumiany

jako cała kwota należna z tytułu dostawy pomniejszona o kwotę

podatku.

Przez marżę zaś należy rozumieć różnicę między całkowitą kwotę,

którą ma zapłacić nabywca towaru, a kwotą nabycia,

pomniejszoną

o

kwotę

podatku.

Typowym

przykładem

opodatkowania wg powyższych zasad jest umowa komisu.

background image

Podatek od towarów i usług – zakończenie

działalności

Obowiązek opodatkowania towarów pozostałych po zaprzestaniu

działalności wymaga sporządzenia spisu z natury (remanentu)

na dzień rozwiązania spółki lub zaprzestania wykonywania

czynności podlegających opodatkowaniu

.

Spis obejmuje towary własnej produkcji i towary, które po

nabyciu nie były przedmiotem dostawy, w stosunku do których

podatnik miał prawo do odliczenia podatku. Remanent powinien

być sporządzony w terminie 14 dni od dnia rozwiązania spółki

lub zaprzestania wykonywania czynności podlegających

opodatkowaniu. Spis powinien zawierać takie elementy, jak:

nazwę towaru, podstawę opodatkowania, kwotę podatku

należnego.

O dokonanym spisie, ustalonej wartości towarów i o kwocie

podatku należnego, należy powiadomić naczelnika urzędu

skarbowego w terminie siedmiu dni od dnia sporządzenia spisu.

background image

Podatek od towarów i usług – zakończenie

działalności cd.

Zgodnie z art. 14 ust. 6 uptu obowiązek podatkowy powstaje w

dniu, w którym powinien być sporządzony spis z natury, nie

później jednak niż 14 dnia od dnia rozwiązania spółki lub

zaprzestania wykonywania czynności podlegających podatkowi.

Zgodnie z art. 14 ust. 9 uptu w przypadku, gdy w rozliczeniu

podatku za okres, w którym powstał obowiązek podatkowy od

towarów

pozostałych

w

remanencie,

kwota

podatku

naliczonego jest wyższa od kwoty podatku należnego,

podatnikowi przysługuje prawo do zwrotu z urzędu skarbowego

różnicy podatku. Zwrot następuje wówczas na zasadach

ogólnych.

background image

Podatek od towarów i usług – zakończenie

działalności cd.

Podatnicy podatku od towarów i usług oraz podatnicy

zarejestrowani

w

zakresie

transakcji

wewnątrzwspólnotowych mają ponadto obowiązek złożyć:

VAT-Z - zgłoszenie o zaprzestaniu wykonywania czynności

podlegających VAT,

VAT-R/UE - informacja o zakończeniu dokonywania

transakcji wewnątrzwspólnotowych.

background image

Podatek od towarów i usług – ulga „na złe

długi”

Podatnik może skorygować podatek należny z tytułu dostawy

towarów lub świadczenia usług na terytorium kraju w

przypadku wierzytelności, których nieściągalność została

uprawdopodobniona.

.

Korekta podatku należnego może nastąpić w rozliczeniu za okres,

w którym upłynął termin 14 dni na uregulowanie należności

przez dłużnika, od chwili otrzymania przez niego zawiadomienia

o planowanej korekcie - nie wcześniej niż w rozliczeniu za

okres, w którym wierzyciel uzyskał potwierdzenie odbioru

przez dłużnika tego zawiadomienia.

.

W przypadku otrzymania zawiadomienia i nieuregulowania

należności,

w terminie

14

dni

od

dnia

otrzymania

zawiadomienia dłużnik jest obowiązany do pomniejszenia

podatku naliczonego podlegającego odliczeniu lub w przypadku

jego braku, do odpowiedniego powiększenia kwoty podatku

należnego, o kwotę podatku wynikającą z nieuregulowanych

faktur, poprzez korektę deklaracji za okres, w którym

dokonał odliczenia.


Document Outline


Wyszukiwarka

Podobne podstrony:
KPSW 2010 PIT 2
NiepodlegajĄcy odliczeniu VAT wykazany na fakturze zaliczkowej - moment uj©cia w kosztach podatkowyc
Limity na 2010 r, Co nowego w VAT od 2010
kpsw, ART 83 KPSW, V KK 301/09 - wyrok z dnia 4 lutego 2010 r
Zasady wystawiania faktur VAT, Kwota wolna od potrąceń w 2010 r
spis lab I sem 2010
2010 ZMP studenci
W4 2010
wyklad 14 15 2010
W 8 Hormony 2010 2011
RI 12 2010 wspolczesne koncepcje
2009 2010 Autorytet
wyklad 2 2010

więcej podobnych podstron